INSTITUTO DE CONTADORES PUBLICOS AUTORIZADOS

DE LA REPUBLICA DOMINICANA
REGIONAL NORTE

REGIMEN FISCAL PERSONAS FISICAS

Samuel Alexis Rodríguez, CPA

Instructor
(809) 330-5020 / (809) 732-8877
alexis.rodriguez@sarrconsultores.com

Puerto Plata, República Dominicana

Abril 2016
PERFIL
Samuel Alexis Rodríguez, CPA

Magíster en Gestión y Políticas Públicas - Universidad de Chile.

Magíster en Administración Pública - Pontificia Universidad Católica Madre y Maestra.
Licenciado en Contabilidad - Universidad Tecnológica de Santiago.
Postgrado en Gestión y Políticas de los Tributos Internos de la Universidad Autónoma de
Santo Domingo. Postgrado en Instituciones y Técnicas Tributarias en el Instituto de
Estudios Fiscales de Madrid, España.

Socio Director de la firma SARR CONSULTORES GLOBALES

(www.sarrconsultores.com). Más de 20 años de experiencia en el área de impuestos. Ex
Socio y Gerente de Impuestos de la firma internacional Grant Thornton República
Dominicana. Ex funcionario de la Dirección General de Impuestos Internos, ocupando
diferentes posiciones, tales como Encargado de la Oficina de Grandes Contribuyentes,
Encargado del Departamento de Fiscalización Externa, Encargado del Departamento de
Estudios Económicos y Tributarios y Encargado de las Administraciones Locales Central y
la Feria. Ex Presidente del Comité Impositivo del Instituto de Contadores Públicos
Autorizados de la República Dominicana. Fundador y Vicepresidente el Consejo Nacional
de Consultores Impositivos (CONACI).

Profesor de grado, monográficos y maestrías de la Pontificia Universidad Católica Madre y

Maestra (PUCMM), Instituto Tecnológico de Santo Domingo (INTEC), Universidad
Tecnológica de Santiago (UTESA) y Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD).
Instructor de la Escuela Nacional de Finanzas y Auditoria (ESENFA), Cámara de
Comercio y Producción de Santo Domingo y San Pedro de Macorís, Gaceta Judicial e
Instituto de Contadores Públicos Autorizados (ICPARD).
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÒN
DECRETO 758-08

Método de ingresos
Método de compras
Fecha de inscripción
PST - Método basado en ingresos
 Quienes pueden acogerse al PST - Ingresos

El PST constituye una alternativa fiscal viable para

los profesionales independientes que permite
optimizar sus ingresos tributables (comisionistas,
médicos, abogados, contadores, consultores,
asesores, informáticos, corredores, ingenieros,
arquitectos, agrimensores, catedráticos, artistas,
inquilinatos y similares).

El ingreso anual para acogerse al PST 2015 no

podrá exceder la suma de RD$8,571,205**
(equivalente a unos RD714,267.08 mensuales)
con un margen de tolerancia (desviación) de un
5%. Riesgo de exclusión automática. La DGII
puede aprobar montos mayores.

**El valor inicial fue de RD$6,532,800 en el año 2008

 Ventajas - Método ingresos

Las personas físicas que se incorporen al Procedimiento Simplificado de

Tributación (PST-ingresos) tienen los siguientes beneficios:

1.Gastos sin NCF (40% de los ingresos)

2.Derecho a la exención contributiva anual de personas físicas
3.Derecho a compensar las retenciones en la fuente
4.Exonerado de pagar anticipos mensuales del ISR
5.Exonerado de presentar declaraciones mensuales del IT1, IR17
6.Exonerado del envío de los archivos 606 y 607.
7.Salarios están excluidos (no tributan) en el PST
8.Dividendos están excluidos (no tributan) en el PST
9.Intereses financieros están excluidos (no tributan) en el PST
10.Derecho a compensación gastos educativos
11.Bajo ciertas condiciones aplican ambas declaraciones juradas
12.Derecho a compensar saldos a favor reciprocos (PST – IR1)
Exención contributiva
 Punto de equilibrio fiscal
El nivel óptimo de ingresos en el PST es de RD$2,632,824
anuales (unos RD$219,402 mensuales), es decir, el punto de
equilibro fiscal-económico (break even point) en que la retención del
10% es igual que el impuesto anual.
 Punto equilibrio PST - ingresos
INGRESOS RETENCIONES EN LA FUENTE PST - Método ingresos
Retención mensual Diferencia a
Retención anual Liquidación ISR Retención en la
Ingreso mensual Ingreso anual Impuesto sobre la renta pagar (saldo a TET
acumulada ISR PST fuente (ISR)
(ISR) favor)
25,000 300,000 2,500 30,000 - (30,000) -
50,000 600,000 5,000 60,000 - (60,000) -
75,000 900,000 7,500 90,000 21,012 (68,988) -
100,000 1,200,000 10,000 120,000 54,017 (65,983) -
125,000 1,500,000 12,500 150,000 93,359 (56,641) -
150,000 1,800,000 15,000 180,000 138,359 (41,641) -
200,000 2,400,000 20,000 240,000 228,359 (11,641) -
216,667 2,600,000 21,667 260,000 258,359 (1,641) -
219,402 2,632,824 21,940 263,282 263,282 263,282 - 10%
250,000 3,000,000 25,000 300,000 318,359 18,359 11%
300,000 3,600,000 30,000 360,000 408,359 48,359 11%
350,000 4,200,000 35,000 420,000 498,359 78,359 12%
400,000 4,800,000 40,000 480,000 588,359 108,359 12%
416,667 5,000,000 41,667 500,000 618,359 118,359 12%
450,000 5,400,000 45,000 540,000 678,359 138,359 13%
500,000 6,000,000 50,000 600,000 718,359 118,359 12%
550,000 6,600,000 55,000 660,000 858,359 198,359 13%
583,333 7,000,000 58,333 700,000 918,359 218,359 13%
600,000 7,200,000 60,000 720,000 948,359 228,359 13%
650,000 7,800,000 65,000 780,000 1,038,359 258,359 13%
675,000 8,100,000 67,500 810,000 1,083,359 273,359 13%
Punto equilibrio visto desde el formulario
 Estudio de caso
Honorarios + alquileres

La primera se paga en la misma fecha límite de la declaración jurada y la

segunda, el último día laborable del mes de agosto del mismo año.
 Estudio de caso
Honorarios profesionales + alquileres + salarios + dividendos +
intereses financieros + otros
IR1 - 2014 PST - 2014
Variables seleccionadas
Fecha límite presentación y pago: Fecha límite presentación y pago:
31 de marzo 2015 último dia laborable de febrero 2015

Honorarios 525,000 525,000

Alquileres 325,000 325,000
Salarios ( 3 salarios - no existe designación de único agente de retención) 1,370,261 1,370,261
Regalía pascual 82,000 82,000
Intereses financieros 125,000 125,000
Dividendos 390,000 390,000
Ganancia venta de vehículo 35,000 35,000
Renta neta 2,852,261 2,852,261
Ingresos exentos 1,122,000 2,002,261
Aportes seguridad social 69,548 -
Total ingresos exentos 1,191,548 2,002,261
Total ingresos gravados 1,660,713 850,000
Ingresos sujetos al IR1 ó PST 1,660,713 510,000
Exención contributiva (2014) 399,923 399,923
Renta neta imponible 1,260,790 110,077

Impuesto liquidado 283,537 16,512

Retención en la fuente 189,027 85,000
Diferencia a pagar (nuevo saldo a favor ) 94,510 (68,488)
 Compensaciones fiscales cruzadas
(saldos a favor) PST versus IR1

El saldo a favor y la deuda deben surgir al mismo tiempo.

Solicitud de compensación no es automática
Formulario PS1-1
 Regimen fiscal para las personas físicas

Las personas físicas domiciliadas y residentes en la República

Dominicana estarán obligadas a presentar dentro del plazo de 90
días posteriores al 31 de diciembre de cada año, una
declaración jurada anual de sus rentas de fuente dominicana
percibidas en el año fiscal comprendido del 1ero. de enero al 31 de
diciembre del año anterior. Dichas personas podrán compensar el
valor de las retenciones del impuesto sobre la renta que les hayan
sido efectuadas y pagadas por el Agente de Retención y anticipos
del mismo impuesto, si los hubieren.

Se exceptúa de esta obligación a los asalariados y aquellas personas

que perciban únicamente dividendos. Sin embargo, cuando los
asalariados tenga más de un agente retención y que no hayan
elegido una única fuente de retención, entonces, también tendrá la
referida obligación tributaria. En todos los casos, deberá existir una
correlación justificable entre el patrimonio y los ingresos declarados.

Existen 3 posibles escenarios fiscales para las personas físicas

Evaluación…decisión medida…resultados
 ESCENARIO 1
Procedimiento Simplificado de Tributación –PST-

Profesionales liberales (abogados,

médicos, contadores, profesores,
ingenieros, corredores, comisionistas,
representantes, publicitas, consultores,
asesores, artístas, alquileres, etc).

Derecho a una deducción de gastos (sin

necesidad de facturas ni F606-F607) del
40% de sus ingresos y simultáneamente
deducir la exención contributiva,
incluyendo las retenciones en la fuente que
les hayan sido efectuadas. Excluye
ingresos por salarios.
 ESCENARIO 2
Exención anual + gastos educativos

Derecho a deducir únicamente

la exención contributiva anual y
gastos de educación (hasta del
10% de la renta neta imponible y
que no sobrepase el 25% de la
exención contributiva anual).

Para los años fiscales 2013,

2014 y 2015 la exención anual
es de RD$399,923.
 ESCENARIO 3
Gastos con comprobantes fiscales
Derecho a deducir únicamente los gastos amparados con
NCF válido para crédito fiscal, remitidos en el archivo F606 a
la Dirección General de Impuestos Internos y gastos de
salarios reportados a la Tesorería de la Seguridad Social
(TSS), que fueren necesarios para generar ingresos
profesionales. No se permite el uso de la exención contributiva
anual.

No se admiten los gastos de intereses de préstamos para

viviendas, gastos funerarios, compras en supermercados,
electrodomésticos, mueblería, ropas, discotecas, drinks,
juguetes, parques temáticos, farmacias, ropas, cirugías,
boletos aéreos, dentistas, vacaciones en resorts,
restaurantes, lavandería, librerías, masajes, peluquerías,
salones de belleza, gimnasios, joyas, cumpleaños, bodas,
actividades religiosas, personal doméstico, guarderías,
seguridad, reparación y mantenimiento de vehículos,
decoraciones, compras en el extranjero y demás gastos
personales que no guarden relación directa con los ingresos
profesionales. Se requiere contabilidad organizada.
 PST versus IR1…la mejor decisión

INGRESOS PST - Método ingresos IR1-Declaración ISR personas físicas

Diferencia a
Liquidación ISR Retención en la Liquidación ISR Retención en la Diferencia a pagar
Ingreso mensual Ingreso anual pagar (saldo a TET TET
PST fuente (ISR) IR1 fucente (ISR) (saldo a favor)
favor)
25,000 300,000 - (30,000) - - 30,000 (30,000) 0%
50,000 600,000 - (60,000) - 30,017 60,000 (29,983) 5%
75,000 900,000 21,012 (68,988) - 93,359 90,000 3,359 10%
100,000 1,200,000 54,017 (65,983) - 168,359 120,000 48,359 14%
125,000 1,500,000 93,359 (56,641) - 243,359 150,000 93,359 16%
150,000 1,800,000 138,359 (41,641) - 318,359 180,000 138,359 18%
200,000 2,400,000 228,359 (11,641) - 468,359 240,000 228,359 20%
216,667 2,600,000 258,359 (1,641) - 518,359 260,000 258,359 20%
219,402 2,632,824 263,282 263,282 - 10% 526,565 263,282 263,282 20%
250,000 3,000,000 318,359 18,359 11% 618,359 300,000 318,359 21%
300,000 3,600,000 408,359 48,359 11% 768,359 360,000 408,359 21%
350,000 4,200,000 498,359 78,359 12% 918,359 420,000 498,359 22%
400,000 4,800,000 588,359 108,359 12% 1,068,359 480,000 588,359 22%
416,667 5,000,000 618,359 118,359 12% 1,118,359 500,000 618,359 22%
450,000 5,400,000 678,359 138,359 13% 1,218,359 540,000 678,359 23%
500,000 6,000,000 718,359 118,359 12% 1,368,359 600,000 768,359 23%
550,000 6,600,000 858,359 198,359 13% 1,518,359 660,000 858,359 23%
583,333 7,000,000 918,359 218,359 13% 1,618,359 700,000 918,359 23%
600,000 7,200,000 948,359 228,359 13% 1,668,359 720,000 948,359 23%
650,000 7,800,000 1,038,359 258,359 13% 1,818,359 780,000 1,038,359 23%
675,000 8,100,000 1,083,359 273,359 13% 1,893,359 810,000 1,083,359 23%
Personas fisicas que no tienen la obligación de presentar
declaracion jurada anual del impuesto sobre la renta

Están exentas (eximidas - no obligadas) de presentar declaración jurada anual del

impuesto sobre la renta (Form IR1), las personas físicas residentes y domiciliadas en
el país que perciban rentas de fuente dominicana que provengan únicamente de la
relación de dependencia (asalariados - único empleador-) y/o sujetas en su totalidad
a la retención del impuesto sobre la renta (en calidad de pago único y definitivo), por
ejemplo, ingresos por dividendos, premios, intereses financieros, pagos a
trabajadores sujetos a la retención del 2% según la norma General 7-07.

Sin embargo, bajo determinadas circunstancias y condiciones es recomendable

presentar la declaración jurada con "carácter informativo", específicamente para
justificar la variación patrimonial, requisitos bancarios, crediticos y otras razones. En
cambio, cuando las personas físicas perciban otras rentas distintas de las señaladas
precedentemente o una combinación de rentas exentas y gravadas, entonces,
deberán cumplir con el deber formal de presentar la declaración jurada anual del
impuesto sobre la renta, según el artículo 50 del Código Tributario, a los fines de
reportar el conjunto de sus rentas y pagar el impuesto que aplicare.
PST - Método basado en compras
 PST - basado en compras

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha

promovido la iniciativa que los negocios acogidos al PST
(procedimiento simplificado de tributación) no tendrán la
obligación de instalar impresoras fiscales, es decir, para
compras anuales con NCF
los negocios con
que no superen los RD$39,208,265
ajustable anualmente por inflación (2015)**

La iniciativa tiene beneficios fiscales, financieros y administrativos, en la

medida que permite simplificar procesos tributarios, deberes formales, ahorros
impositivos e inclusive costos indirectos, pero resulta necesario evaluar los
aspectos positivos y negativos.

**El valor inicial fue de RD$30,000,000 en el año 2008

Ventajas - PST basado compras

VENTAJAS
VENTAJAS DEL DEL PST
PST método
método compras
compras
No
No se
se requiere
requiere contabilidad
contabilidad organizada
organizada
No
No pagan
pagan anticipos
anticipos mensuales
mensuales
No
No pagan
pagan impuesto
impuesto aa los
los activos
activos
No
No es
es necesario
necesario remitir
remitir los
los archivos
archivos 606
606 yy 607,
607, pero
pero se
se mantienen
mantienen el el F608
F608 yy F609
F609
No
No se
se requiere
requiere impresoras
impresoras fiscales
fiscales
No
No es
es necesario
necesario estados
estados financieros
financieros auditados
auditados
No
No se
se requiere
requiere presentar
presentar declaraciones
declaraciones juradas
juradas (IR1,
(IR1, IR2
IR2 -- IT1
IT1 -- ISA)
ISA)
La
La DGII
DGII genera
genera declaración
declaración automática
automática yy emite
emite los
los recibos
recibos dede pago
pago antes
antes del
del 1ero
1ero de
de julio
julio
Todas
Todas las
las facturas
facturas de
de ventas
ventas tienen
tienen que
que indicar
indicar el
el membrete
membrete "PST"
"PST"
Ventas
Ventas mayoritarias
mayoritarias aa consumidores
consumidores finales
finales
Mejora
Mejora flujo
flujo de
de efectivo
efectivo (6(6 meses
meses para
para comenzar
comenzar aa pagar
pagar la
la 1era
1era cuota
cuota del
del ISR)
ISR)
Reduce
Reduce gastos
gastos administrativos
administrativos (auditorias,
(auditorias, asesores,
asesores, contadores,
contadores, abogados,
abogados, etc.)
etc.)
Desventajas – PST basado en compras

No
No pérdidas
pérdidas fiscales
fiscales
No
No saldos
saldos aa favor
favor del
del ISR
ISR ee ITBIS
ITBIS
Único
Único año
año fiscal
fiscal admitido
admitido (31
(31 de
de diciembre)
diciembre)
No
No se
se aceptan
aceptan gastos
gastos con
con NCF,
NCF, salarios,
salarios, depreciación,
depreciación, ajustes
ajustes por
por inflación,
inflación, etc.
etc.
Se
Se mantiene
mantiene la
la obligación
obligación de
de agente
agente de
de retención
retención en en todos
todos los
los impuestos
impuestos
Tasa
Tasa general
general 18%
18% del
del ITBIS
ITBIS (no
(no se
se considera
considera la
la tasa
tasa del
del 13%
13% (2015)
(2015) -- 16%
16% (2016%)
(2016%)
Limite
Limite de
de compras
compras anuales
anuales con
con NCF
NCF hasta
hasta RD$39,208,265
RD$39,208,265 ajustable
ajustable por
por inflación
inflación
Se
Se permite
permite excederse
excederse hasta
hasta un
un 5%
5% del
del limite
limite
En
En caso
caso de
de vender
vender con
con NCF
NCF de
de crédito
crédito fiscal,
fiscal, deberá
deberá pagar
pagar el
el ITBIS
ITBIS en
en adición
adición aa la
la cuota
cuota
Compras
Compras aa proveedores
proveedores mayoristas
mayoristas ee industriales
industriales
Riesgo
Riesgo dede excluir
excluir compras
compras para
para minimizar
minimizar los
los cálculos
cálculos de
de la
la DGII
DGII
No
No incluye
incluye los
los ingresos
ingresos por
por otras
otras fuentes
fuentes (venta
(venta de
de activos,
activos, cambiarias,
cambiarias, intereses,
intereses, etc.)
etc.)
 Cómo se determina el PST compras

El método utilizado por la DGII para la liquidación del Impuesto sobre la

Renta a los contribuyentes acogidos al PST basado en compras es el
siguiente:

1.Se determina el Ingreso bruto (ventas brutas) del contribuyente

incrementando en un porcentaje sus compras registradas por la DGII.
Ese porcentaje aparece en la primera tabla del artículo 11 del reglamento
758-08, en función de las actividades comerciales.

2.Al valor de los Ingresos Brutos, así estimados, se aplica el margen de

rentabilidad de acuerdo a la actividad comercial del contribuyente
(segunda tabla del artículo 11 del reglamento 758-08) para obtener la
renta neta imponible, sobre la cual se aplicará la tasa del Impuesto Sobre
la Renta.
Una mirada al proceso de cálculo
 Estudio de caso
Comercio – colmadón
CALCULO 1: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Variables seleccionadas Mensual Anual
Compras con NCF de crédito fiscal 2,500,000 30,000,000
Valor agregado (1.60%) * 40,000 480,000
Ventas brutas estimadas 2,540,000 30,480,000
Porcentaje (5.30%) para determinar la renta neta imponible * 134,620 1,615,440
Impuesto sobre la renta 334,443
Formas de pago
1era cuota (50%) - 31 de julio 167,221
2da cuota (25%) - 15 octubre 83,611
3er cuota (25%) - 15 diciembre 83,611
Tasa efectiva de tributación (TET) 1.11%
* Porcertajes varian según nivel de compras anuales y actividad económica, según el artículo 11 Decreto 758-08

1.No se requiere enviar archivos F606 – F607

2.No aplica exención contributiva
3.La DGII construye la declaración jurada para la aceptación del contribuyente
4.Exento del pago de anticipos e impuesto a los activos, pero no del IPI
5.No permite saldos a favor del ISR – ITBIS ni pérdidas fiscales compensables
6.Fecha limite de presentación último día laboral de julio
 Estudio de caso
Comercio - colmadón
CALCULO 2: MP SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)
Variables seleccionadas Mensual Anual
Valor agregado 40,000 480,000
Ventas exentas estimadas (40%) - artículo 12 Decreto 758-08 16,000 192,000
Ventas gravadas estimadas (60%) - artículo 12 Decreto 758-08 24,000 288,000
ITBIS (18%) 4,320 51,840
Cuota 1 - agosto 2015 4,320
Cuota 2 - septiembre 4,320
Cuota 3 - octubre 4,320
Cuota 4 - noviembre 4,320
Cuota 5 - diciembre 4,320
Cuota 6 - enero 2016 4,320
Cuota 7 - febrero 4,320
Cuota 8 - marzo 4,320
Cuota 9 - abril 4,320
Cuota 10-mayo 4,320
Cuota 11-junio 4,320
Cuota 12-julio 4,320
http://www.dgii.gov.do/app/WebApps/Calculadoras/comprasPST/CalculadoraCompras.aspx

Cuotas mensuales + ITBIS facturado en NCF crédito fiscal ( y no retenido por el cliente)
 ITBIS retenido por terceros (bienes y servicios)

Las personas jurídicas tendrán la

obligación retención el 100% del
ITBIS cuando sus proveedores fueren
personas físicas acogidas al PST.

Cuando todas las ventas estén sujetas a

esta retención, entonces, las personas
físicas quedarán liberadas de declarar
el ITBIS; en caso contrario, tendrán que
pagar el ITBIS facturado (en adición a las
cuotas preestablecidas)
Formulario IT-1 (….ITBIS retenido PST…)
 Requisitos adicionales - Facturas PST

Los comprobantes fiscales emitidos o entregados por contribuyentes alcanzados

por el Procedimiento Simplificado de Tributación deberán tener escrito, en un
lugar fácilmente visible del comprobante, la frase “Contribuyente Acogido al
Procedimiento Simplificado de Tributación”.
IMPRESORAS FISCALES
(soluciones fiscales)
Actividades económicas alcanzadas con
las impresoras fiscales

El artículo 2 del Decreto No. 451-2008 de fecha 2 de septiembre

del 2008, establece lo siguiente:
Actividades económicas alcanzadas con
las impresoras fiscales
 Disyuntiva fiscal y económica:
PST versus impresoras fiscales
…. Preguntas y respuestas…..