GRACIELA ACEVEDO MIRNA OLVERA FRANCISCO REYES

BIENES

ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES P/ACTIVIDADES

SERVICIOS USO O GOSE TEMPORAL DE BIENES

EROGACIONES ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES I.S.R.

I.V.A.

Erogaciones

Parcialmente deducibles

nicamente se considerar el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importacin, en la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.

L.I.S.R ART.42 FII

Inversiones o Gastos preoperativos

Se podr estimar el destino de los mismos y acreditar el impuesto al valor agregado que corresponda a las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del impuesto que establece esta Ley.

Gastos preoperativos

Art. 38 LISR

Son aquellas que tienen por objeto la investigacin y el desarrollo, relacionados con el diseo, elaboracin, mejoramiento, empaque o distribucin de un producto, as como con la prestacin de un servicio; siempre que las erogaciones se efecten antes de que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante.

TRASLADADO EXPRESAMENTE AL CONTRIBUYENTE

ACREDITABLE

CONSTE POR SEPARADO EL IVA

LIVA ART. 32 F-III CF ART. 29-C

-SE PAGARAN A MAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES SIGUIENTE, JUNTO CON LOS DEMAS IMPUESTOS. -SE ACREDITARA EL MES SIGUIENTE A QUE SE HAYA EFECUTUADO EL ENTERO DE LA RETENCION.

Actividades gravadas

Importe acreditable en su totalidad

No ser acreditable
Proceder nicamente en la proporcin en la que el valor de las actividades gravadas represente en el valor total de las actividades, en el mes de que se trate.

Actividades NO gravadas

Actividades Gravadas y exentas

IVA acreditable por inversiones

Inversiones Gravadas El impuesto Ser ACREDITABLE EN SU TOTALIDAD en el mes de que se trate. Art. 8, 14, 19, 24 LISR) Inversiones NO Gravadas Inversiones Gravadas y Exentas Ser acreditable en la PROPORCION en la que el valor de las actividades gravadas represente en el valor total de las actividades

El impuesto NO SERA ACREDITABLE

(Art. 9, 15, 20, 25 LISR)

Los contribuyentes que efecten el acreditamiento en base a proporcin, debern aplicarlo a todas las inversiones que adquieran o importen en un perodo de cuando menos sesenta meses contados a partir del mes en el que se haya realizado el acreditamiento de que se trate.

Obligaciones de ajustar el acreditamiento, cuando se modifica en mas del 3%

Artculo 5-A

Tasa 0% o disminuya la proporcin del valor de las actividades el contribuyente deber reintegrar el acreditamiento:
a) IVA trasladado al contribuyente se aplicar el porcentaje mximo de deducciones por ejercicio. b) El monto obtenido inciso anterior se dividir entre 12. c) Inciso b se aplicar la proporcin que el valor de las actividades represent en el valor total de las actividades que el contribuyente realiz en el mes del acreditamiento. d) Inciso b se le aplica la proporcin que el valor de las actividades represent en el valor total de las actividades que el contribuyente realiz en el mes del ajuste. e) Inciso c se le disminuye la cantidad obtenida en el inciso d. El resultado = cantidad a reintegrarse actualizada.

Cuando aumente la proporcin del valor de las actividades por las que deba pagarse IVA o se aplique la tasa del 0%el contribuyente podr incrementar el acreditamiento, actualizado: Al IVA agregado que haya sido trasladado al contribuyente se aplicar el porcentaje mximo de deducciones para el ejercicio. Inciso a se dividir entre 12. Inciso b se aplicara la proporcin que el valor de las actividades por las que deba pagarse IVA o se aplique 0%, que el contribuyente realizo en el mes en el que se llevo acabo el acreditamiento. Inciso b se aplicara la proporcin que el valor de las actividades por las que deba pagarse IVA o tasa de 0%, que realizo el contribuyente en el mes por el que se llevo acabo el ajuste. Inciso d se le disminuye la cantidad inciso c. El resultado = cantidad a acreditarse, actualizada.

a)

b) c)

d)

e)

Procedimiento x el # de meses de periodo en el que el contribuyente hubiera deducido la inversin.

El # de meses contara a partir del que se realizo el acreditamiento.

Actualizacin
Se calculara aplicando el factor de actualizacin dividiendo el INPC del mes mas reciente del periodo, entre el INPC del mes mas antiguo de dicho periodo.

NO

Art. 5 fraccin V Acreditamiento en proporcin a las actividades gravadas. Acreditamiento por adquisicin o importacin de inversiones. Art. 5-A Ajuste del acreditamiento en inversiones.

Acreditar: Adquisicin de bienes. Servicio uso o goce temporal de bienes. Pagado en importacin. EN LA PROPORCIN QUE LE CORRESPONDA

Aplicacin de la opcin durante 60 meses

OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS

IMPORTACIONES BIENES Y SERVICIOS

ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS

BIENES ASQUIRIDOS POR DACIN EN PAGO O ADJUDICACIN JUDICIAL O FIDUCIARIA

CALCULO DE PROPORCION DE ACTIVIDADES MIXTAS ART. 5 F-V, c) y d) #3 Art. 5 A F-I, c) y d) F-II, c) y d) ART. 5 B

DIVIDENDOS COBRADOS

NO SE INCLUIRAN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO

ENAJENACION DE ACCIONES O PARTES SOCIALES

INTERESES Y GANANCIA CAMBIARIA

ENAJENACIN DE MONEDA, PIEZAS DE ORO Y PLATA

ENAJENACIN DE CPIS AMORTIZABLES EXENTA DE IVA

Art. 5C LIVA

Art. 5C LIVA

RESTRICCIONES AL SISTEMA FINANCIERO

NO EXCLUIRAN:

ENAJENACION DE ACCIONES O PARTES SOCIALES

ENAJENACION DE MONEDA, PIEZAS DE ORO Y PLATA

INTERES Y GANANCIA CAMBIARIA

ENAJENACION DE CPIS NO AMORTIZABLES EXENTA DE IVA

Calculo del IMPUESTO mensual P A G O

D E C L A R A C I N

17 DE C/MES

EXCEPTO ART. 33 LIVA

Art. 5D LIVA

CON ESTADOS DE CUENTA)

EL IVA ACREDITABLE Y TRASLADADO TIENE QUE ESTAR EFECTIVAMENT E PAGADO (COMPROBADO

EJEMPLO IVA TRASLADADO (-) IVA ACREDITABLE (-) RET. IVA (=)TOTAL 20,000.00 17,800.00 1,200.00 1,000.00

Art. 5D LIVA

CALCULO

Importacin Bienes TANGIBLES Art. 28

Art. 5D LIVA