IMPUESTOS

TRIBUTOS
Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado
para sostener el gasto público.

Tasas

TRIBUTOS Contribuciones Especiales

Impuestos
 TASAS Y CONTRIBUCIONES
En este tipo de tributo existe relación directa entre el pago de la
obligación y la contraprestación.

TASAS
 TASAS Y CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES
 IMPUESTOS

Toda prestación obligatoria que el estado exige en dinero o en

especie, en virtud de una ley y en ejercicio de su poder de
imperio, y sin que se obligue a una determinada
contraprestación como consecuencia de aquella prestación.

En los impuestos no hay contraprestación directa. Son por servicios

indivisibles porque no se particularizan en nadie, sino en general.

 
 CARACTERÍSTICAS
Partes de la relación tributaria:

 SUJETO ACTIVO: Es el fisco (Estado) Es el acreedor, es decir, el que cobra el

impuesto.
 SUJETO PASIVO: Es el contribuyente  Es el deudor, es decir, el que paga el
impuesto.
 CARACTERÍSTICAS
Origen legal: todos nacen de una ley. No hay excepciones:
nunca, ni por razones de necesidad y urgencia el poder ejecutivo
podrá crear impuestos. Esta prohibido por la Constitución
Nacional.

Son prestaciones pecuniarias coactivas (no son voluntarias).

 FINES DE LOS TRIBUTOS

Fiscales: Finalidad financiera. Recursos para el estado.

Extrafiscales: Finalidad de ordenamiento social. Desarrollar

políticas. Los tributos son una importante herramienta de
política económica, pero en estos casos su finalidad también es
recaudatoria.
 CLASIFICACIÓN
Ordinarios: Permanecen durante periodos normales del funcionamiento del
estado.

Extraordinarios:
-Aparecen en oportunidad de producirse graves desequilibrios financieros
del estado (presupuesto).
-Aparecen para graves situaciones de emergencia como guerras (extrema
emergencia).

Directos: gravan de manera directa los ingresos de los ciudadanos. Se asocia

directamente con una persona física o jurídica, y se calcula sobre el capital total
de la misma en determinado período de tiempo.

Indirectos: gravan la manifestación indirecta de la riqueza de las personas. Se

paga por el hecho de consumir o utilizar algo.
 CLASIFICACIÓN
 Fijos: La cuantía del impuesto aparece expresamente determinada en la norma.

Graduales: Cuando existen categorías de contribuyentes y dentro de cada categoría

el impuesto es fijo. Ejemplo: Monotributo.

Proporcionales: Existe un porcentaje fijo e invariable, cualquiera sea la magnitud de

la riqueza gravada. Ejemplo: Impuesto a las ganancias para sociedades de capital
(S.A. y S.R.L.): 35% sobre las ganancias netas.

Progresivos: La alícuota aumenta a medida que crece la ganancia o riqueza gravada.

Ejemplo: Impuesto a las ganancias para personas físicas, que se paga en función de
una tabla: del 9 al 35%. A mayor ganancia, mas impuesto, pero también mayor
alícuota.

Regresivos: La alícuota decrece a medida que aumenta la riqueza gravada. EJ: IVA.
 Limites Constitucionales al Poder
Fiscal. Principios:
 Principio de legalidad: “no hay impuesto sin ley”. El único
poder investido de crear impuestos es el Poder Legislativo.

 Principio de Capacidad Contributiva o Económica: “para

que haya impuesto debe haber capacidad económica”. No
puede haber impuesto en cabeza de quien no denote
capacidad económica.

 Principio de Igualdad: Sobre la aptitud contributiva de la

comunidad. Cuando dos personas denoten similar capacidad
económica contributiva, no debiera pagar una más que la otra.
 Limites Constitucionales al Poder
Fiscal. Principios:

 Principio de Generalidad: No debe haber privilegios, pero

hay excepciones.

 Principio de No Confiscatoriedad: los impuestos no deben

ser confiscatorios, esto sucede cuando absorben o toman una
porción desmedida de la riqueza o de los bienes del
patrimonio de las personas
 HECHO IMPONIBLE

Hipótesis legal condicionante que al acaecer en la

realidad, genera la obligación tributaria en tanto no
se hayan configurado hipótesis legales
neutralizantes.

Situación o acto, que según el legislador, es

revelador de capacidad económica (presunta
riqueza).
 EXENCIÓN:
Hecho neutralizante que corta el vínculo del hecho imponible con la obligación. Es decir que
aun habiendo hecho imponible, no hay obligación tributaria porque la ley determino que eso
estuviera exento.

Las exenciones pueden ser:

Objetivas: Lo exento es la actividad o el objeto. Ejemplos: Agua corriente, depósitos a plazo

fijo de personas físicas.

Subjetivas: Lo exento es el ente, el sujeto. Ejemplo: Instituciones religiosas. Deben estar

claramente fundadas (estar en la ley).

Temporarias: Tienen fecha de vigencia y determinación.

Permanentes: Acompañan al impuesto durante su vida.