DERECHO

FISCAL I
El estado, debe de proporcionar y velar
por el bienestar colectivo, razón por la
cual, los gobernados deben participar
en el gasto publico, por lo que el ASPECTO ORIGEN OBTENCIÓN DE
Estado requiere determinar CONCEPTUAL INGRESOS

lineamientos jurídicos relacionadas a

las actividades financieras para la
obtención de ingresos, administración y
erogación

2

CONCEPTO
Como se menciono antes, el
Estado es el encargado de
satisfacer las necesidades
colectivas a través de un
sustento económico, el cual
proviene de los particulares ya
que estos se benefician de los
mismos,por lo que:
1
El derecho fiscal, tienen por objeto estudiar y analizar las diversas normas
jurídicas que regulan la reacion en virtud de la cual es Estado exige de los
particulares sometidos a u autoridad o potestad soberana la entrega de
determinadas prestaciones económicas par sufragar los gastos públicos.
2
Sistema de normas jurídicas, que de acuerdo con determinados principios
comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los
ingresos de Derecho Púbico del Estado derivados del ejercicio de su potestad
tributaria así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares
considerados en calidad de contribuyente. 3
DERECHO
TRIBUTARIO
• Conjunto de normas jurídicas que reglamentan la
determinación y el pago de las contribuciones de los
particulares que deben tributar para cubrir el gasto público.
Durante la historia de la humanidad
el pago de tributos se ha presentado
de diversas maneras, actualmente • El termino tributo, incluye cualquier prestación económica
define las contribuciones o de los particulares hacia el Estado, por lo que deben
aportaciones económicas que los considerarse también, las aportaciones de seguridad social,
ciudadanos deben aportar al derecho o contribuciones especiales.
Estado.

4
 El derecho financiero es el conjunto de normas del derecho
publico positivo que tiene por objeto la regulación de las finanzas
de las colectividades públicas, Estado y otros entes con
administración propia existentes dentro de aquél”

DERECHO Se compone de dos apartados.

FINANCIERO 1. El D.F. constitucional que comprende la individualización de

competencias entre las dos cámaras para la elaboración de leyes
en materia fiscal, y aprobación del presupuesto, voto anual de los
MYRBACH-RHEINFELD impuestos, control de la gestión financiera, regulación de
empréstitos, enajenación de inmuebles y concesión de cargas
sobre dichos bienes.

2. El derecho financiero secundario, que comprende la organización

y división de los órganos, sus funciones, las leyes tributarias y
otras que imponen a los sujetos económicos privados
obligaciones de derecho financiero, las disposiciones relativas a
la forma de observar estas leyes, los recursos en beneficio de los
particulares, etc.
5
 DERECHO El D.F. es el conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad del Estado y de las entidades menores de derecho

FINANCIERO público, considerada en la composición de los órganos que

la ejercen, en el ordenamiento formal de sus
procedimientos y actos, y en el contenido de las relaciones
INGROSSO jurídicas que ella origina.

En sentido objetivo, o encamina como regulatorio de la

Hacienda y otros entes públicos.
En sentido subjetivo, como conjunto de normas que
regulan la obtención de ingresos y egresos.

6
 DERECHO • El derecho financiero es aquella disciplina que tiene por
FINANCIERO objeto el estudio sistemático dl conjunto de las normas
que regulan la recaudación, gestión y gasto de los
medios económicos necesarios al Estado y a los demás
PUGLIESE
entes públicos para el desarrollo de sus actividades; y el
estudio de las relaciones jurídicas entre lo poderes y los
órganos del Estado, entre los ciudadanos y el Estado, y
entre los propios ciudadanos que se derivan de la
aplicación de tales normas.

7
 DERECHO
FINANCIERO • El D.F. es la rama del derecho publico interno que
organiza los recursos constitutivo de la Hacienda del
SANZ DE BUJANDA Estado y de las restantes entidades públicas, territoriales
e institucionales, y regula los procedimientos de
percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos
y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus
fines.

8
 • Por lo que, el Derecho Financiero, es el conjunto de
normas que regulan la obtención, gestión y el empleo de
los medios económicos necesarios para la vida de los entes

DERECHO
públicos.

FINANCIERO • Se clasifica en:

Para la satisfacción de los intereses
colectivos, el Estado realiza
determinadas actividades
financieras que permiten obtener
ingresos, administrar negocios y
aplicar el gasto.
• Tributario o fiscal: Estudia y establece normas fiscales que
el estado requiere para la obtención y recaudación de
ingresos.
• PATRIMONIAL: Regula y administra el patrimonio del
Estado.
• PRESUPUESTAL: Actividad que regula y establece el
gasto publico o presupueto de egresos.

9
 DERECHO De los conceptos citados, podemos determinar que el derecho
financiero es aquella rama que se ocupa de la actividad financiera
publica.
FINANCIERO Es decir, son las actividades económicas que emplea el Estado con
la finalidad de obtener fondos suficientes para la satisfacer las
Para la satisfacción de los intereses necesidades publicas asi como sus propios fines.
colectivos, el Estado realiza
determinadas actividades Se puede decir que la actividad financiera se identifica como
ingresos y gastos públicos.
financieras que permiten obtener
ingresos, administrar negocios y
aplicar el gasto.

10
 Es una actividad pública; Sujeto (Estado) y objeto
(satisfacción necesidades públicas)

ACTIVIDAD De función Instrumental, estudio de medios financieros para el

FINANCIERA desarrollo de funciones publicas, el ingreso y egreso son

instrumentales ya que cobran sentido cuando son aplicados.

DEL ESTADO De Naturaleza final, lo anterior es aplicado para la satisfacción

de necesidades colectivas.

11
 ECONOMICO: Se ocupa JURIDICO: Las
de la obtención o actividades financieras
inversión de los recursos, deberáan ser acordes a
ASPECTOS DE LA necesarios para el
cumplimiento de los fines
las normas jurídicas.

ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL
ESTADO
SOCIOLOGICO: La POLITICO: En la obtención
recaudación de de los ingresos, debe
contribuciones y aplicación participar el Poder
de las erogaciones, Legislativo, el cua debatirá,
cuasaran un impacto social. acordara y creara leyes en la 12
materia.
 A través del Poder Legislativo, se crean leyes
de utilidad para la sociedad,

ATRIBUCIONES Y
FACULTADES DEL
ESTADO Facultades otorgadas A través del Poder Judicial, se dirimen
por la Constitución controversias entre el gobernado, la
Administración Pública o el Poder Legislativo
Las atribuciones y facultades
comprenden características de índole
normativa, administrativa y
jurisidccionales.
13

El Poder Ejecutivo, sancionara y publicara en el DOF para su

aplicación, promoción del cumplimiento, así como dirigiri
controversias administrativas entre el Estado y el goernado
 1. Utiliza medios financieros o monetarios de un particular
usados para la adquisición de bienes y servicios en beneficio

ACTIVIDAD personal.
2. Se realiza a través de la celebración de convenios y
contratos.
FINANCIERA 3. Finalidad lucrativa.
4. El ingreso determina las necesidades que pueden o deben
PRIVADA satisfacerse.
5. El ingreso deriva del trabajo.
6. Presupuesto, considera ingresos y gastos

14
 1. Emplea el poder coactivo, ya que en caso de que un
particular no realice sus aportaciones el Estado utiliza medios
jurídicos para obligar al particular.
2. Existe un monopolio, ya que presta servicios exclusivos.
3. Carece de finalidad lucrativa.
4. Las necesidades determinan el ingreso necesario para

ACTIVIDAD satisfacerlas, considerando un periodo anterior

5. Ingresos obtenidos derivan del pago de tributos.

FINANCIERA 6. Presupuesto, considera ingresos y gastos, asi como actos

jurídicos creadores de derechos y obligaciones.

PÚBLICA
15
 En épocas anteriores, el sistema fiscal nacional, se caracterizaba por la
existencia de múltiples tipos de tributos, de nivel federal, estatal y
municipal, el cual resultaba inequitativo, ya que las leyes fiscales en
muchas ocasiones, eran contradictorias y desproporcionadas.

SISTEMA DE
PRIMERA CONVENCION NACIONAL FISCAL (1925)

COORDINACIÓN
NIVEL FEDERAL
Comercio exterior, renta, herencia y legados, materia contenidas en

FISCAL
fracciones IV y V en el articulo 27 constitucional.

NIVEL ESTATAL.
Predial, actos jurídicos no comerciales, sobre capitales invertidos en la
propiedad inmobiliaria, vegetales y derechos sobre servicios públicos.

16
 IV.- Las sociedades mercantiles por acciones podrán ser propietarias de
terrenos rústicos pero únicamente en la extensión que sea necesaria para el
cumplimiento de su objeto. En ningún caso las sociedades de esta clase
podrán tener en propiedad tierras dedicadas a actividades agrícolas,
ganaderas o forestales en mayor extensión que la respectiva equivalente a
veinticinco veces los límites señalados en la fracción XV de este artículo.
La ley reglamentaria regulará la estructura de capital y el número mínimo

SISTEMA DE
de socios de estas sociedades, a efecto de que las tierras propiedad de la
sociedad no excedan en relación con cada socio los límites de la pequeña
propiedad. En este caso, toda propiedad accionaria individual,
COORDINACIÓN correspondiente a terrenos rústicos, será acumulable para efectos de
cómputo. Asimismo, la ley señalará las condiciones para la participación
FISCAL extranjera en dichas sociedades. La propia ley establecerá los medios de
registro y control necesarios para el cumplimiento de lo dispuesto por esta
fracción.

V.- Los bancos debidamente autorizados, conforme a las leyes de

instituciones de crédito, podrán tener capitales impuestos, sobre
propiedades urbanas y rústicas de acuerdo con las prescripciones de dichas
leyes, pero no podrán tener en propiedad o en administración más bienes
raíces que los enteramente necesarios para su objeto directo.
17
 SEGUNDA CONVENCION NACIONAL FISCAL (1933)

Modificación al articulo 3, fracción X, el cual faculta al Congreso de la

Unión para legislar en materia de energía eléctrica.

Los ingresos en la materia, serian exclusivos del nivel federal, cuyo

rendimiento participarían los estados y municipios.

SISTEMA DE En 1935 y 1940, se agregarían la industria cinematográfica.

COORDINACIÓN En 1942, se agrego al articulo 72, fracción X, la capacidad para legislar en

materia de tabaco, estableciendo el Impuesto sobre Producción y Venta de
FISCAL estos, fiando porcentaje d e los mismo a alas entidades federativas y
determinando cuota de impuestos locales sobre producción, acopio y venta
de tabaco.

Se adiciono la fracción XXIX del articulo 73, en la que se estableció que

las entidades federativas participarían en el rendimiento de contribuciones
especiales sobre: energía eléctrica, producción y consumo de tabaco,
gasolina y otros derivados del petróleo, aguamiel y productos de su
fermentación, explotación forestal y producción y consumo de cerveza.
18
 TERCERA CONVENCION NACIONAL FISCAL (1947)

Desarrollo de un sistema fiscal que permitía la coordinación de los

principales gravámenes entre los tres niveles.

Elaboración de “PLAN NACIONAL DE ARBITRIOS” que debe ser

entre el nivel federal y estatal, sin menoscabar al municipal.
SISTEMA DE Creación de Comisión Nacional de Arbitrios, 3 representantes
COORDINACIÓN federales, 5 estatales y 2 causantes (voz informativa) proponía
medidas para coordinación federal y local, intención de consultoría
FISCAL técnica y gestión de pago oportuno de las participaciones.

Revisión del Plan Nacional de Arbitrios cada 3 años.

19
 Se expidió la Ley Federal de Impuestos Sobre Ingresos Mercantiles (1948)

Grava ingresos provenientes de compra-venta, permutas y

algunas prestaciones de servicios mercantiles.

Tasa federal 1.8% y máximo estatal 1.2% = 3%

SISTEMA DE
Los estados que se coordinaban, celebraban un convenio, el cual
derogaba o suspendía los impuestos en la materia.

COORDINACIÓN Estados solo recaudaban (recepción declaraciones, pago y PAE)

FISCAL E 1973, se impuso que la tasa se cobraría en todos el país,

coordinados o no, estableciendo que en caso de que no, se cobraría el
4%

Ley que Regula el Pago de Participaciones en Ingresos Federales a las

Entidades Federativas (1948)

Ley de Coordinación Fiscal entre la Federación y los Estados (1953)

20
 LEY DE ARBITRIOS, ordenada en la ley de 1953

a) Proponer medidas encaminadas a coordinar la acción impositiva de los

gobiernos federal y locales, procurando una distribución equitativa de
los ingresos de la economía pública entre la Federación, los Estados,
Distrito Federal, Territorios y Municipios.
b) Actuar como consultor técnico para la expedición de leyes en materia

SISTEMA DE
fiscal, a solicitud del Gobierno Federal o de los Estados de la
República.
c) Gestionar el pago oportuno de las participaciones en impuestos
COORDINACIÓN federales que corresponden a las Entidades Federativas y a los
Municipios.
FISCAL d) Ejercer las facultades que le confiere la presente ley, cuando existan
restricciones indebidas al comercio en alguna de las Entidades
Federativas.

Integrada por un representante de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público, uno de la Secretaría de Gobernación y uno de la Secretaría de
Economía; por cinco representantes de las Entidades Federativas,
correspondientes a cada una de las zonas fiscales del país; y por tres
representantes de los causantes, que sólo tenían voz informativa
21
 SISTEMA DE En 1979 la legislación en coordinación se volvió obsoleta y el sistema
de participaciones en impuestos federales era complejo e irregular, lo
COORDINACIÓN que ocasiono la creación del actual SNCF mediante la promulgación
de la Ley de Coordinación Fiscal, mismo que inicio 1980, con
FISCAL excepción de lo referente a los Organismos en Materia de
Coordinación, que iniciaron funciones desde 1979.

22
 Por fuente, se entiende al procesos de creación y

FUENTES DEL
estructuración de las leyes fiscales, incluyendo el
procedimiento, forma, actos o hechos, así como los demás

DERECHO
medios de creación e interpretación cuyo origen corresponde
a los principios y leyes en general.

FISCAL • Se clasifican en:

• CONSTITUCIÓN
La norma jurídica fiscal, es la base
para la aplicación de las • LEY
imposiciones tributarias, mismas • REGLAMENTOS,
que deben estar reglamentadas.
• DECRETOS LEY Y DECRETO DELEGADO
• CIRCULARES
• JURISPRUDENCIA
• TRATADOS INTERNACIONALES 23

• DOCTRINA.
 Es la principal fuente del derecho, ya que
determina la estructura del Estado, forma de
gobierno, competencia de los órganos
constitucionales y administrativos, derechos y
obligaciones de particulares,

ARTICULO 31: Son obligaciones de los

mexicanos:
CONSTITUCION …
…
…
IV. Contribuir para los gastos públicos, asi de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad
de México y del Municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que 24
dispongan las leyes.
 La ley, es ordenamiento que crea situaciones
generales de derecho por tiempo indefinido, la
cual, solo podrá modificada o suprimida por
una ley diversa o por otra regla con eficacia de
ley.
Mantiene el origen del Poder Legislativo.
Promulgada por el Poder Ejecutivo.

En términos de los artículos 31, fracción IV y

LEY 73, fracción VII de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, el Congreso de
la Unión, emitirá las leyes necesarias, para que
el Estado pueda dar cumplimiento a la
satisfacción de las necesidades colectivas.

25
 Norma o conjunto de normas jurídicas de
carácter abstracto, expedido por el Poder
Ejecutivo en uso de sus facultades, cuya
finalidad es la exacta observancia de las leyes
expedidas por el Poder Legislativo.

Es un instrumento de aplicación de la ley de

manera concreta y explicativa.

Son dictados para la ejecución de la ley y no

REGLAMENTO para una regulación de determinada situación
jurídica.

26
 La constitución autoriza al Poder Ejecutivo, para que ante
situaciones que afecten el bienestar social, suspenda las garantías
individuales, en términos del articulo 73, fracción XVI y 29
constitucionales.

DECRETO - LEY

27
 El poder Ejecutivo, puede emitir normas con
fuerza de ley, con una vigencia determinada.

Ejemplo:
DECRETO En materia tributaria, el Presidente puede
aumentar o disminuir tarifas de impuestos de
DELEGADO importación para regular el comercio exterior.

28
 Disposiciones administrativas emitidas por niveles
superiores de Entidades de la Administración
Pública.

CIRCULARES
29
 Fuente real, de gran importancia, toda vez que las reformas e
innovaciones jurídicas, derivan de la detección de errores,
imprecisiones o inconstitucionalidades.

Son emitidas por órganos jurisdiccionales en determinados

supuestos considerando el sentido de las sentencias emitidos
por los mismos.

Esta no modifica, deroga o crea leyes, sino adecua la

aplicación de la misma y funge como precedente para los
órganos legislativos para la emisión de leyes.

JURISPRUDENCIA
30
 Fuente real, ya que desarrolla y precisa conceptos
contenidos en la ley.

DOCTRINA
31
 Son los convenios o acuerdos entre estados, acerca de
cuestiones diplomáticas, políticas, económicas y culturales, de
este modo, los estados pertenecientes, crean normas que se
ajusten al contenido de estos.

Es fuente formal.

TRATADOS
INTERNACIONALES
32
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA • Dentro de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, dentro del articulo 31, fracción IV, se estalece
la obligación a todo aquel ciudadando del territorio
nacional, a participar en el gasto publico.
• Razón por la cual, toda persona física y moral que manenta
operaciones dentro del territorio mexicano, se encuentra
obligada a dar cumplimiento a lo antes mencionado.

33
TRIBUTO • El tributo es aquela figura denominada “contribución”
misma que corresponde a una via de ingreso publico a
cargo de los particulares, ya sean personas físicas o
morales.

34
TRIBUTO • En términos del articulo 2 del Codigo Fiscal de la
Federación, se entendera como contribuciones a:
• IMPUESTOS: Aquellas cuya oligación mantienen las
personas físicas y morales que se encuetren en una
determinada situación de hecho o derecho diversas a las
aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos.

35
TRIBUTO • APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL: Son
aquellas fijadas por la ley a cargo de personas físicas o
morales que en materia de seguridad social, tales como:
– Aportaciones al Infonavit.
– Cuotas obreo patronales,
– Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro

36
TRIBUTO • CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: Establecidas por la
ley, cuyos sujetos serán aquellas personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por determinadas
obras públicas.

37
TRIBUTO • DERECHOS: Aquellas establecidas por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio publico y
servicios del Estado.

38
TRIBUTO • El tributo se deterina considerando la existencia de la
riqueza dentro de la población y que esta pueda ser
gravada, considerando la capacidad contributiva del
particular, ya que en caso contrario se afectaría la justicia y
equidad del mismo.

39
TRIBUTO • La existencia del tributo, debe ser determinada por una
hipótesis normativa, es decir, se debe contemplar dentro de
una ley, por lo que tendrá una consecuencia jurídica, al
activar una obligación

40
SUJETOS • Sujeto activo (quien posee la facultad de exigir el pago del
tributo)
• Sujeto pasivo (quien tiene la obligación de cubrir el pago
del tributo)

41
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Analógicamente, podemos encontrar la relación tributaria como una
obligación de derecho privado en la que existe un deudor, acreedor
y un objeto.

sin embargo hay diferencias claras entre la relación tributaria con el

estado y una privada

42
 La obligación tributaria:
OBLIGACIÓN 1. Esta regulada por el derecho publico, en términos de esta rama

TRIBUTARIA del derecho.

2. Fuente en la Ley,
3. El sujeto activo o acreedor siempre será el Estado,
4. El objeto, siempre conllevara a obligación de dar
5. Se satisface siempre a través del pago de cantidades de dinero,
con sus excepciones,
6. Tiene finalidad de recabar cantidades suficientes para satisfacer
el gasto publico,
7. Surge a partir de la comisión de actos o hechos jurídicos
realizados por el particular,
8. Es unilateral,
9. Responsabiliza al tercero, ya sea representante o mandatario.

43
 La obligación particular:
OBLIGACIÓN 1. Esta regulada por el derecho privado, en términos de esta rama

TRIBUTARIA del derecho.

2. Fuente en un contrato, delito, gestión de negocios, ley, delito,
riesgo profesional,
3. El sujeto activo o acreedor podrá ser un particular o una entidad,
4. El objeto, podrá ser una de dar, hacer o no hacer,
5. Se satisface a través del pago de dinero, bienes o servicios,
6. Tiene finalidad satisfacer intereses personales,
7. Surge a partir de la comisión de actos o hechos jurídicos
realizados por ambas partes,
8. Es bilateral,
9. No responsabiliza al tercero.

44
 La exención, se puede traducir en la eliminación que tienen los
EXENCIÓN DE sujetos pasivos para el pago de determinadas contribuciones.

IMPUESTOS Esta exención o condonación de pago, podrá ser concedida por la

ley, únicamente en el caso en que el particular se coloque en un
determinado supuesto.

45
 Sin embargo, la Constitución, específicamente en el articulo
EXENCIÓN DE 28,primer párrafo, establece:

IMPUESTOS Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos

los monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos, las
condonaciones de impuestos y las exenciones de impuestos en los
términos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se
dará a las prohibiciones a título de protección a la industria.

46
 Sin embargo, la Constitución, específicamente en el articulo
EXENCIÓN DE 28,primer párrafo, establece:

IMPUESTOS Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos

los monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos, las
condonaciones de impuestos y las exenciones de impuestos en los
términos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se
dará a las prohibiciones a título de protección a la industria.

Lo anterior se traduce en el sentido de que para exista una

exención de impuestos de manera imperativa, deberá encontrarse
contemplado en la ley.

47
 Asimismo, Código Fiscal de la Federación, en el articulo 39,
EXENCIÓN DE dispone:

IMPUESTOS Artículo 39.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de

carácter general podrá:
I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de
contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido
o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que
se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de
actividad, la producción o venta de productos, o la realización de
una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por
fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.

Sin que las facultades otorgadas en esta fracción puedan

entenderse referidas a los casos en que la afectación o posible
afectación a una determinada rama de la industria obedezca a lo
dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional. 48
 Asimismo, Código Fiscal de la Federación, en el articulo 39,
EXENCIÓN DE dispone:

IMPUESTOS Artículo 39.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de

carácter general podrá:
I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de
contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido
o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que
se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de
actividad, la producción o venta de productos, o la realización de
una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por
fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.

Sin que las facultades otorgadas en esta fracción puedan

entenderse referidas a los casos en que la afectación o posible
afectación a una determinada rama de la industria obedezca a lo
dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional. 49
 Si bien la existencia de una carga tributaria es impuesta por una
EXENCIÓN DE norma ordinaria y la exención también, la primera es de naturaleza
general ya que se aplica a todos sin distinción, sin embargo la

IMPUESTOS segunda es naturaleza extraordinaria ya que contempla un

supuesto específico para la configuración de la misma.

Es decir, el particular deberá colocarse en una determinada

situación para que la exención de impuestos sea procedente, por
ejemplo:

Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la

obtención de los siguientes ingresos:

IX. La previsión social a que se refiere la fracción anterior es la

establecida en el artículo 7, quinto párrafo de esta Ley.

50
 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

IMPUESTOS

51
 DE LOS Fundamento Constitucional. Articulo 31, fracción IV.

IMPUESTOS Son parte de los ingresos públicos.

52
DEFINICION Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás
entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de
EHERBERG: su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y
sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades
colectivas.

53
DEFINICION El impuesto s una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la
VITI DE MARCO: producción de los servicio públicos generales.

54
DEFINICION El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares
deducido por la autoridad púbica, a fin de proveer a aquella parte de
LUIGI COSSA: los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales.

55
DEFINICION El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia
para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,
JOSE ALVAREZ DE CIENFUEGOS distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las
economías privadas y sin ofrecer a estas compensación especifica y
reciproca de su parte.

56
DEFINICION De las definiciones citadas, podemos advertir que existen elementos
en común:
LUIGI COSSA:
Coercitivos, unilaterales, limitan poder de compra del consumidor, su
destino no es especifico.

No existe garantía de que las aportaciones conlleven a la obtención de

un servicio por parte de particular, ya que el eje primordial nacional, es
el de la redistribución de ingresos a través de programas de desarrollo
social.

57
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Activo: Tiene el derecho a exigir el pago

Pasivo: Quien se encuentra obligado legalmente a pagar el impuesto

SUJETO
Pagador: Quien realmente paga el impuesto.

58
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Actividad o cosa que la legislación en la materia, señala como motivo
del gravamen, por lo que se considera el hecho generador del
impuesto.
OBJETO

59
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Monto de los bienes o riqueza de las personas de donde proviene el
pago de los impuestos, por lo que se entiende que la fuente es el
capital y el trabajo.
FUENTE

60
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Monto sobre el cual se determina la cuantía del impuesto.

BASE

61
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Parte alícuota, especifica o monetaria, que sirve para determinar el
monto del impuesto.

UNIDAD

62
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Cantidad de dinero que se percibe por unidad tributaria, las cuales son
fijadas en cantidades absolutas.

CUOTA Se clasifican en:

63
 DE DERRAMA O CONTINGENCIA: se establece el monto que se espera
ELEMENTOS obtener, posterior, la cantidad de sujetos que pagaran el impuesto, por
lo que se distribuye la cantidad entre los sujetos.

DEL IMPUESTO FIJA: Es la cantidad exacta que debe pagar por unidad tributaria.

PROPORCIONAL. Sin importar el valor de la base, se establece un

porcentaje fijo.
CUOTA
PROGRESIVA:

Directa, la cuota es proporcional y solo aumenta la

porción gravable del objeto impuesto.

Indirecta, aumenta, en medida que aumenta el valor de la

base.
64
FUCIÓN DEL
IMPUESTO Anteriormente, los impuestos mantenían la función única para que el
Estado se hiciera de recursos económicos, sin embargo, en la
actualidad, existen, diversos fines, tales como:

65
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Equivale a reducir los impactos negativos que reciente la sociedad
ocasionados por los mercados económicos, repartiendo los ingresos de
las personas, a través de la aplicación de impuestos progresivos, como
REDISTRIBUCIÓN DEL INGRESO el ISR

66
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Corrigiendo fallas en el mercado, a través de prestación de servicios

MEJORA EN LA EFICIENCIA
ECONOMICA

67
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Protegen algún sector, industria, comercio interior o exterior de
relevancia para el estado,

PROTECCIONISTAS

68
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO La recaudación de estos, fondean algún sector económico, del país en
general o de alguna región

DE FOMENTO Y DESARROLLO Por ejemplo, el impuesto sobre producción genera recursos para la
creación de carreteras.
ECONOMICO

69
 EFECTOS
DEL IMPUESTO Son aquellas consecuencias que derivan de la imposición y cobro de
impuestos a las personas físicas y morales establecidas en el país,
dentro de los cuales podemos encontrar:
DE FOMENTO Y DESARROLLO
Repercusión
ECONOMICO
Difusión
Evasión

70
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO PERCUSIÓN: Obligación legal del sujeto pasivo para el pago del
impuesto.

Repercusión TRASLACIÓN: Es la capacidad de un sujeto para transferir la obligación

de pago de un impuesto.

INCIDENCIA: La persona realmente obligada a realizar el pago del

impuesto.

71
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO Se entiende como difusión a la disminución en la capacidad adquisitiva
de los sujetos en la misma proporción del pago del impuesto,
disminuyendo la adquisición de determinados bienes.
DIFUSIÓN
Esto no ocurrirá en todos los bienes, ya que existe diferencia entre la
demanda de bienes de primera necesidad y los de se pueden catalogar
como de lujo.

72
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO El sujeto pasivo no traslada el impuesto, pues decide pagarlo,
aumentando la producción, disminuyendo el capital o trabajo
empleados, a fin de disminuir costos.
ABSORCION

73
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO No existe pago del impuesto.

Existe una legal y otra legal, en la primera, se deja de consumir

EVASIÓN determinado producto a causa de la imposición de un impuesto.

La ilegal, conlleva la comisión de actos violatorios de normas generales

a través de ocultamiento de ingresos, omisión en la expedición de
facturas, contrabando etc.

74
 ELEMENTOS
DEL IMPUESTO La evasión puede darse por varios supuestos:

a. Ignorancia sobre fines de los impuestos

EVASIÓN b. Servicios públicos deficientes
c. Falta de contraprestación en los impuestos.
d. Muchas veces se considera que el pago de impuestos implica el
enriquecimiento ilícito de funcionarios.

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SUPUESTOS DE
CAUSACIÓN La evasión puede darse por varios supuestos:

a. Ignorancia sobre fines de los impuestos

b. Servicios públicos deficientes
c. Falta de contraprestación en los impuestos.
d. Muchas veces se considera que el pago de impuestos implica el
enriquecimiento ilícito de funcionarios.

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