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Semana 11 - D Procedimental Tributario (I)
Semana 11 - D Procedimental Tributario (I)
Procedimiento de Fiscalización
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Procedimiento de Fiscalización
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Resultados de
1er
Requerimientos
Requerimiento
PLAZO DE FISCALIZACIÓN
3
Cartas
Es el documento mediante el cuál La SUNAT a través de
las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente:
Requerimiento
• Es el documento mediante el cuál se solicita al
Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o
presentación de informes, análisis, libros de
actas, registros y libros contables y demás
documentos y/o información, relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o para fiscalizar inafectaciones,
exoneraciones o beneficios tributarios.
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Prorroga automática
Si la SUNAT no notifica su respuesta, hasta un día
anterior a la fecha de vencimiento, el Sujeto
Fiscalizado considerará que se le han concedido
automáticamente los siguientes plazos:
X ≤2dh 2dh
3dh ≤X≤5dh X
X >5dh 5dh
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Medios Probatorios
Los medios probatorios que pueden actuarse en la
vía administrativa son:
LOS DOCUMENTOS
LA PERICIA
LA INSPECCIÓN
Duración de la Fiscalización y su
cómputo
Plazo Prórroga
Definitiva 1 año SÍ
Parcial 6 meses NO
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Suspensión
• Tratándose de las pericias.
• Cuando la SUNAT solicite información a
autoridades de otros países.
• Caso fortuito o un caso de fuerza mayor.
• Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con
entregar la información solicitada a partir del
segundo Requerimiento notificado por la
SUNAT, se suspenderá el plazo desde el día
siguiente a la fecha señalada para que el citado
sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en
que entregue la totalidad de la información.
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Fiscalización Parcial
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Fiscalización Parcial
• Consiste en la revisión de SUNAT de parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación
tributaria. Esto supone que, posteriormente, se
puede completar la fiscalización, es decir:
El hecho generador de la obligación tributaria
La base para su cálculo
La alícuota;
El acreedor tributario; el deudor tributario y el
agente de retención o percepción, sin perjuicio
de lo establecido en el Artículo 10º
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Procedimiento Contencioso
Tributario
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Reclamación
Objeto de los recursos administrativos
RECLAMACIÓN APELACIÓN
RES. TRIB.
ACTO RES. ADM.
FISCAL
RECLAMABLE TRIBUTARIA
• LA RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• LA APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL
LOS DOCUMENTOS
LA PERICIA
LA INSPECCIÓN
DEUDOR DEUDOR
REGLA GENERAL
• 30 días hábiles, contados a partir de la fecha en
que se interpone el recurso de reclamación o
apelación.
PLAZO PARA OFRECER Y
ACTUAR LAS PRUEBAS
REGLA DE EXCEPCIÓN
• 45 días hábiles, tratándose de precios de
transferencia.
• 5 días hábiles, tratándose de las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes o las resoluciones que
la sustituyan.
CONTENIDO DE LAS
RESOLUCIONES
• Resolución de Determinación.
• Resolución de Multa.
• Orden de Pago.
20 días hábiles
Orden de Pago Por excepción: 20 días hábiles desde Siempre pago previo,
el día hábil sgte. a notificación de la excepto manifiesta
OP, cuando medien circunstancias que improcedencia
evidencien que la cobranza podría ser
improcedente
Resoluciones sobre pérdida 20 días hábiles desde el día hábil No.
de fraccionamientos o siguiente a la notificación
sobre solicitudes de
devolución
Resoluciones de comiso, 5 días hábiles desde el día hábil No aplicable; salvo para las
internamiento, cierre; siguiente a la notificación de la multas sustitutorias del
multas sustitutorias. resolución recurrida comiso o cierre
Resolución denegatoria El CT no regula plazo por naturaleza No
ficta de recurso
Acto vinculado con 20 días No.
determinación de
¿Existe plazo para reclamar una Orden de Pago?
PLAZOS PARA RECLAMAR
Rectificatorias
EXCEPCIONES Prescripción
Nulidades
Fraccionamiento
Pago
No pago
ADVERTENCIA
ANTES AHORA
ORDINARIAS
6 meses 9 meses
COMISO, 20 días
INTERNAM hábiles
Denegatoria
ficta de solic 2 meses
devolución
¿Puede la Administración Tributaria resolver el
reclamo antes del vencimiento del plazo
probatorio?
PLAZO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES
si
El contribuyente, podrá:
SUNAT
Gobiernos locales distritales y provinciales
Gobiernos regionales
Apelación
¿QUIÉN ES EL ÓRGANO ENCARGADO DE
RESOLVER LAS APELACIONES FORMULADAS POR
LA RECURRENTE?
15 días hábiles
5 días hábiles
30 días hábiles
ANTES AHORA
ORDINARIAS
6 meses 12 meses
COMISO, 20 días
INTERNAM hábiles
INFORMES ORALES
45 días hábiles
5 días hábiles
3 días hábiles
1 días hábiles
El contribuyente, podrá:
Facultad de reexamen
Mediante la facultad de reexamen se hace un nuevo
examen completo de los aspectos del asunto
controvertido, hayan sido o no planteados por los
interesados, llevando a efecto cuando sea
pertinente nuevas comprobaciones.
Facultad de reexamen
20 dh 30 dh
Alegatos Medios Probatorios
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Facultad de reexamen
Si bien conforme a lo dispuesto en el artículo 127°
del citado Código, el nuevo examen a que está
facultada la Administración Tributaria comprende
incluso aspectos no planteados por los
interesados; dichos aspectos solo pueden estar
referidos a los puntos o extremos materia de la
reclamación, no pudiendo la Administración
Tributaria en virtud de su facultad de reexamen
pronunciarse sobre asuntos no controvertidos.
Informe N.° 082 -2013-SUNAT/4B0000
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Resoluciones de Cumplimiento