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SEMINARIO: REFORMA TRIBUTARIA 2010 CP JUAN GUILLERMO PREZ HOYOS

Tel-Fax (1) 2574829 - Cel. 315 6795567 315 6795568 monica.alonso@aserto.net, juanguillermo@aserto.net, contacto@aserto.net www.aserto.net BOGOT D.C. - COLOMBIA

Ley 1430 de 29 de diciembre de 2010 por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la competitividad Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010 por la cual se expide la ley de formalizacin y generacin de empleo Decreto 4825 de 29 de diciembre de 2010 por el cual se adoptan medidas en materia tributaria en el marco de la emergencia econmica, social y ecolgica declarada por el Decreto 4580 de 2010 Decreto 4836 de 29 de diciembre de 2010, reglamentario, que fija lugares y plazos para presentacin de las declaraciones tributarias Ley 1422 de 29 de diciembre de 2010, que fija una exencin general de impuestos para la realizacin del campeonato mundial de ftbol sub 20 Decreto 128 de 20 de enero de 2011, que adopta

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REFORMA TRIBUTARIA 2010

LEY No. 1430 de 2010 Art culo


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REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcul o


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Ttulo

Ttulo
Otras entidades que no son contribuyentes.

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SNTESIS TEXTO ANTERIOR

SNTESIS TEXTO NUEVO


Se adicionan a los no contribuyentes las asociaciones de hogares infantiles y de adultos mayores autorizados por el ICBF.

X No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF.

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25, Ingresos que no se X Crditos en el exterior Se extienden a literal a), consideran de fuente obtenidos por corporacionescooperativas financieras, numeral nacional. financieras y bancos y compaas de es 3 y 4 crditos para operaciones financiamiento y bancoldex. de comercio exterior realizados por intermedio de corporaciones financieras y bancos. 25, Ingresos que no se XLos crditos obtenidos en el literal a), consideran de fuente exterior por empresas numeral nacional. nacionales, extranjeras o 5 mixtas establecidas en el pas, y sus intereses. 25, Ingresos que no se XRentas por contratos de literal c) consideran de fuente leasing con empresas nacional. extranjeras sin domicilio en Colombia. 36-1, Utilidad en la X inciso 3 enajenacin de acciones.

67 Vigencia y derogatorias

67 Vigencia y derogatorias

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(Ya tiene inciso 3). Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional la negociacin de derivados.

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REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcul o Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR SNTESIS TEXTO NUEVO
A partir del ao gravable 2013 ser deducible el 50% del GMF. Son deducibles las cuotas de afiliacin pagadas a gremios.

115, Deduccin de inciso impuestos pagados. dos

X Es deducible el 25% del GMF.

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116, Deduccin por X pargraf impuestos, regalas y o contribuciones pagados por los organismos descentralizados. Eliminacin deduccin 158-3, Deduccin por X especial por inversin Pargraf inversin en activos en activos fijos reales o fijos. productivos. Contribucin sector elctrico usuarios industriales. 211, Exencin para Pargraf empresas de o servicios pblicos domiciliarios. 254 X

Se elimina a prtir de AG 2011. Condicin especial para contratos de estabilidad jurdica. Incorpora un DESCUENTO para usuarios industriales por el AG 2011. Les crea un beneficio a partir de AG 2012. Se extiende a extranjeros personas naturales con cinco aos o ms de residencia continua o discontinua en el pas y se fijan reglas para los descuentos.

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Por impuestos X Descuento para pagados en el contribuyentes nacionales exterior (Descuentos de lo pagado en el tributarios). extranjero sobre rentas percibidas de fuente extranjera.

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REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcu lo Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR SNTESIS TEXTO NUEVO
Se reducen sanciones de documentacin comprobatoria de 28000 y 39000 UVT a 15000 y 20000 UVT, y sanciones relativas a la declaracin de 39000 UVT a 20000 UVT.

Ttulo

260-11 Sanciones por el X incumplimiento de obligaciones formales del rgimen de precios de transferencia.

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266, Bienes no posedos numeral en el pas. 5 266, Bienes no posedos numeral en el pas. 6 296-1 Tarifa.

XCrditos obtenidos en el exterior. X

Ttulos, bonos u otros ttulos de emisin nacional transados en el exterior. Modifica las tarifas aplicndolas sobre la base gravable del artculo 2951. Disposiciones especiales en casos de procesos de escisin y constitucin de SAS durante AG 2010.

10 Tarifas del impuesto al patrimonio.

X X Tarifas del impuesto del 2,4% y del 4,8% de acuerdo con patrimonio lquido.

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REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcu lo Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR SNTESIS TEXTO NUEVO
El exportador de hidrocarburos es autorretenedor.

Ttulo

366-1, Facultad para X pargraf establecer retencin o 1 en la fuente por ingresos del exterior. X

27 Retencin en la 376-1 Retencin en la fuente a travs de las fuente a travs de entidades las entidades financieras. financieras. 47 408 Tarifas para rentas de capital y de trabajo.

Nuevas condiciones para descuentos de retencin en la fuente en pagos por transferencias bancarias. Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros y contratos de leasing sobre naves, helicpteros y/o aerodinos. No retencin en la fuente a intereses o cnones de arrendamiento financiero sobre contratos celebrados antes de 31-dic-2010.

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408, Tarifas para rentas pargraf de capital y de o trabajo. transitor io

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REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcu lo Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR SNTESIS TEXTO NUEVO
Se excluye del IVA el combustible para aviacin de transporte de carga y de pasajeros a Guaina, Amazonas y Vaups. Los responsables del rgimen comn proveedores de SCI cuando adquieran bienes o servicios de personas del rgimen comn distintas de las entidades estatales y los grandes contribuyentes, o cuando realicen pagos a travs de sistemas de TD o TC.

424, Bienes excluidos del X pargraf impuesto (IVA). o

13

437-2, Agentes de numeral retencin en el 7 impuesto sobre las ventas.

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55

471, Tarifas para otros numeral vehculos, naves y 3, literal aeronaves. c) 471, Tarifas para otros numeral vehculos, naves y 1, literal aeronaves. b)

11 Exclusin de IVA a 476, Servicios excluidos servicios de conexin numeral del impuesto sobre y acceso a internet. 15 las ventas.

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476, Servicios excluidos pargraf del impuesto sobre o las ventas.

XContemplaba tarifa del 35% (IVA) para barcos de recreo y de deporte (8903) importados. X Contemplaba tarifa del Tdos los barcos de recreo 35% (IVA) para barcos de y de deporte (8903) recreo y de deporte (8903) quedan con tarifa IVA del fabricados o ensamblados 20% (importados o en el pas. nacionales). X Excluye del IVA los servicios de conexin y acceso a internet de los usuarios residenciales de los estratos 1, 2 y 3. X No aplica a industrias de minera e hidrocarburos (la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestacin del servicio).

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67 Vigencia y derogatorias

REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcul o Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR


Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no producirn efectos legales, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. Disposiciones especiales para contribuyentes con saldos a favor. Autoriza a DIAN para suministrar informacin al DANE, INCO. Las asociaciones de hogares comunitarios, hogares infantiles y adultos mayores autorizadas por el ICBF. No ser obligatorio presentar declaracin en los periodos en que no se hayan realizado operaciones gravadas ni que den derecho a impuestos descontables. Procedimiento especial transitorio por 6 meses para quienes no la hayan presentado. No ser obligatorio presentar declaracin en los periodos en que no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin. Procedimiento especial transitorio por 6 meses para

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580, Declaraciones que se XCuando la declaracin de literal e) tienen por no retencin en la fuente se presentadas. presente sin pago. 15 Ineficacia de las 580-1 Ineficacia de las X declaraciones de declaraciones de retencin en la fuente retencin en la fuente presentadas sin pago presentadas sin pago total. total.

25

587-1 Suministro de X informacin con fines estadsticos. 24 598, Entidades obligadas a X literal c) presentar declaracin (de ingresos y patrimonio). 22 No obligados a 601 Quines deben X presentar declaracin presentar declaracin del impuesto sobre las de ventas. ventas.

20 No obligados a 606, Contenido de la presentar declaracin pargraf declaracin de de retencin en la o 2 y retencin. fuente. pargraf o transitori o

X X El pargrafo 2 obligaba la presentacin de la declaracin en todos los casos y en todos los periodos.

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17 Informacin para efectos de control tributario. 33

REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcu lo Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR


X

SNTESIS TEXTO NUEVO

631-3 Informacin para efectos de control tributario.

26 Medios de pago para efectos de la aceptacin de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Facultades a director DIAN para solicitar informacin tributaria a contribuyentes y no contribuyentes. 689-1 Beneficio de X Hasta AG 2010. Si Para AG 2011 y 2012. Si auditora. incremento de impuesto a incremento de impuesto a cargo es al menos de 2.5, cargo es al menos de 5, 7 3 5 veces la inflacin, 12 veces la inflacin, hay hay firmeza de la firmeza de la declaracin a declaracin a los 18, 12 los 18, 12 6 meses de 6 meses de presentada presentada oportunamente. oportunamente. 771-5 Medios de pago para X Para el reconocimiento efectos de la fiscal de costos, aceptacin de costos, deducciones, pasivos e deducciones, pasivos impuestos descontables, e impuestos los pagos deben efectuarse descontables. a travs de depsitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques al primer beneficiario, TC o TD, u otro tipo de tarjetas o bonos. Escala de reconocimiento para cuatro aos. X No son susceptibles de embargo por parte de la DIAN los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable. Se extiende inembargabilidad a bienes con afectacin a vivienda familiar y a cuentas de depsito en el Banco de la Repblica.

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837-1, Lmite de inciso 3 inembargabilidad.

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Artculo

REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Ttulo AMD SNTESIS TEXTO SNTESIS TEXTO NUEVO ANTERIOR
Devolucin de saldos dentro de los 50 das siguientes a la presentacin de la solicitud oportunamente y en debida forma. Habr rechazo cuando se compruebe que el proveedore de las SCI no ha cumplido con sus obligaciones de retener, consignar y declarar. X Devolucin en 10 das si Devolucin en 20 das si contribuyente presenta contribuyente presenta solicitud de devolucin con garanta por el monto de la garanta por el valor del devolucin ms la sancin por monto objeto de devolucin. improcedencia de la La garanta debe tener devolucin (artculo 670), vigencia de dos aos y si en siempre que estas no superen ese lapso se le notifica los 10.000 SMLMV. Si en la liquidacin oficial de revisin, vigencia de la garanta se le el garante ser notifica liquidacin oficial de solidariamente responsable. revisin o el contribuyente corrige, el garante ser solidariamente responsable.

14

855, Trmino para efectuar X Devolucin de saldos dentro inciso 1 la devolucin. de los 30 das siguientes a la presentacin de la solicitud oportunamente y en debida forma. 857, Rechazo e inadmisin X inciso 1, de las solicitudes de numeral devolucin o 5 compensacin. 860 Devolucin con presentacin de garanta.

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Devolucin con presentacin de garanta.

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862

12

Intereses a favor del contribuyente.

863

Mecanismos para X Devolucin de saldos a favor Devolucin de saldos a favor efectuar la devolucin. de hasta 1000 UVT con ttulos de hasta 1000 UVT con ttulos de devolucin de impuestos, de devolucin de impuestos, sin exceder del 5% del valor sin exceder del 10% del valor de los recaudos de los recaudos administrados por la DIAN. administrados por la DIAN. Intereses a favor del X Se causan intereses Intereses corrientes hasta la contribuyente. corrientes en devolucin de ejecutoria del acto o saldos a favor o pagos en providencia que confirme exceso desde fecha de total o parcialmente el saldo notificacin de requerimiento a favor. Intereses moratorios especial o acto que niegue la dem. Se adiciona que cuando devolucin, hasta fecha de se haya discutido el saldo a acto que confirme total o favor los intereses moratorios parcialmente el saldo a favor. corren desde el da siguiente Se causan intereses del acto o providencia que c moratorios a partir del onfirme total o parcialmente vencimiento de trmino para el saldo a favor y hasta la devolver y hasta fecha del fecha de giro.

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REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcul o Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR SNTESIS TEXTO NUEVO

Nuevos hechos generadores en operaciones de valores. 3 Reduccin progresiva del GMF a partir del AG 2014, y eliminacin a partir de AG 2018. 35 879, Exenciones del GMF. X Retiros de cuentas de Retiros de una cuenta de numeral ahorro que no excedan ahorros o una tarjeta 1 mensualmente de 350 UVT. prepago que no excedan mensualmente de 350 UVT. 4 GMF en operaciones 879, Exenciones del GMF. X Exencin de los crditos Adiciona un inciso que dice de compensacin y numeral interbancarios y la que se encuentran liquidacin de valores 5 disposicin de recursos gravados los pagos a ms u operaciones de originadas en las de un tercero por reporto, operaciones operaciones de reporto y conceptos tales como simultneas o operaciones simultneas. nmina, servicios, transferencia proveedores, adquisicin temporal de valores. de bienes o cumplimiento de obligaciones (Dispersin). 5 GMF en operaciones 879, Exenciones del GMF. X Exencin para operaciones Exencin para desembolsos de compensacin y numeral de compensacin y o pagos mediante abono a liquidacin de valores, 7 liquidacin respecto de cuentas corriente o de derivados, divisas o operaciones que se realicenahorros o expedicin de en bolsas de en el mercado de valores, cheques, siempre y cuando productos derivados, divisas o en el pago se efecte al agropecuarios o de bolsas de productos cliente, comitente, otros comodities agropecuarios o en otros fideicomitente, mandante. incluidas las comodities. Los pagos a terceros estn garantas. gravados con GMF. El agente de retencin es el titular de la cuenta de compensacin.

871, Hecho generador del X incisos 8 GMF. a 11 Eliminacin gravamen 872 Tarifa del gravamen a X movimientos los movimientos financieros. financieros.

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REFERENCIA AL ESTATUTO TRIBUTARIO Artcu lo Ttulo AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR SNTESIS TEXTO NUEVO
Exencin para desembolsos al deudor y a untercero slo si se trata de crditos destinados a adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos. Los pagos a terceros estn gravados, salvo la utilizacin de tarjetas de crdito de personas naturales.

GMF en desembolsos 879, Exenciones del GMF. X Exencin para de crdito. numeral desembolsos de crdito 11 realizados por establecimientos de crdito y cooperativas financieras o de ahorro y crdito vigiladas SuperFinanciera o Economa Solidaria.

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879, Exenciones del GMF. X Traslados entre cuentas Traslados entre cuentas numeral corrientes y/o ahorros de corrientes y/o ahorros y/o 14, un mismo establecimiento tarjetas prepago de un inciso 1 y a nombre de un mismo y mismo establecimiento y a nico titular. nombre de un mismo y nico titular, y traslados entre inversiones de portafolio a favor de un mismo beneficiario. 879, Exenciones del GMF. X numeral 20 Exencin para retiros que no excedan de 350 UVT mensuales ($8.796.000, AG 2011) de cuentas corrientes de la poblacin reclusa del orden nacional.

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9 Distribucin de combustibles lquidos en zonas de frontera

REFERENCIA A OTRAS NORMAS Artcu lo


1

Norma
Ley 681 de 2001

AMD SNTESIS TEXTO ANTERIOR

SNTESIS TEXTO NUEVO

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29

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X La distribucin de La distribucin de combustibles lquidos combustibles lquidos derivados del petrleo en derivados del petrleo en zonas de frontera estar a zonas de frontera estar a cargo de Ecopetrol. cargo de Min-Minas. Condiciones para la comercializacin. Ineficacia en las 41 Ley 643 de 2001 X La declaracin mensual de declaraciones de derechos de explotacin derechos de de juegos de suerte y azar explotacin y gastos debe presentarse con de administracin pago total; si no, se presentadas sin pago entiende como no total. presentada. Recursos para el 16, Ley 789 de 2002 X Es funcin de las Cajas de Es funcin de las Cajas de Fondo para el numeral Compensacin mantener Compensacin mantener subsidio de vivienda 7 para el FOVIS, hasta el para el FOVIS, de manera de inters social ao 2010, los mismos permanente, los mismos FOVIS. porcentajes definidos para porcentajes definidos para el 2002 por la el 2002 por la SuperSubsidio. SuperSubsidio. 6, Ley 1106 de 2006 X La contribucin del 5% de pargraf los contratos de obra o pblica y concesiones debe pagarse inmediatamente de forma proporcional a la participacin. 6 Ley 1106 de 2006 X La ley de contribucin del Se prorroga la vigencia de 5% de los contratos de la contribucin por un obra pblica y trmino de tres aos. concesiones se encontraba vigente hasta el ao 2010.

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REFERENCIA A OTRAS NORMAS Artcul o


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Norma
Ley 633 de 2000

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SNTESIS TEXTO NUEVO

X Las Cajas de Compensacin Adicional a la estipulado, se deben llevar registros permite a las Cajas de separados para el recaudo Compensacin cubrir el del aporte de nmina, dficit anual de programas pueden prestar para de salud con remanentes atencin en salud y reglas de otros programas para subsidio de distintos a los ejecutados escolaridad. con recursos provenientes del 4%, previa autorizacin de Consejo Directivo. XEstableca lmite en el Se elimina el lmite del 0,75% del consumo 0,75%. nacional de gasolina, a los departamentos de Norte de Santander, Amazonas, Choc, Guana, Guaviare, Vaups, Vichada, San Andrs y Providencia y Santa Catalina, para recibir recursos del Fondo de Subsidio de la Sobretasa a la Gasolina. X

51

130, pargraf o

Ley 488 de 1998

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42, pargraf o

58

64

Base gravable en ICA para sector financiero sobre ingresos operacionales, se adiciona con la inclusin de los ingresos varios. 69 Ley 1111 de 2006 X Autoriza a distritos y Autoriza a distritos y municipios para establecer municipios para establecer sistemas de facturacin en sistemas de facturacin en impuestos sobre la tributos territoriales. propiedad. 93 y 31 Leyes 1328 de 2009 y X Extiende por un ao las 1380 de 2010 condiciones especiales para que deudores del PRAN puedan extinguir esas obligaciones.

Ley 14 de 1983

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SIN REFERENCIA ESPECFICA A NORMAS SNTESIS TEXTO NUEVO REFERENC IA TCITA SNTESIS TEXTO R.T.

Sancin por violacin Sancin para quienes adquieran Ley 681 de La distribucin de combustibles a las condiciones de combustibles lquidos derivados del 2001, artculo lquidos derivados del petrleo en una exencin petrleo y no los distribuyen dentro de 1 zonas de frontera estar a cargo de departamentos y municipios de zonas Min-Minas. Condiciones para la de frontera. comercializacin.

21 Proceso de Proceso de modernizacin tecnolgica modernizacin de la de la DIAN en un plazo de dos aos. DIAN 30 Facultades para modificar el rgimen sancionatorio en materia cambiaria.

Facultades extraordinarias al Presidente para c ambiar rgimen sancionatorio y procedimiento administrativo cambiario a seguir por la DIAN.

31 Base gravable de las Base gravable de ICA para empresas de Ley 14 de Base gravable de ICA. empresas de servicios temporales. 1983, artculo servicios temporales 33 42 El gobierno apropiar en el presupuesto general de la nacin los recursos para pagar oportunamente los subsidios para usuarios de energa elctrica de estratos 1, 2 y 3. Se autoriza al departamento de Arauca Ley 209 de para retirar hasta un 25% del saldo total 1995 del Fondo de Ahorro y Estabilizacin Petrolera - FAEP, entre aos 2001 y 2014, para inversin en vas.

44

Se crea el FAEP como un sistema de manejo de cuentas en el exterior de los departamentos y municipios receptores de regalas. (Est cursando un proyecto de ley para su liquidacin).

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LEY No. 1430 de 2010 Art Ttulo cul o


48 Condicin especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones 54 Sujetos pasivos de los impuestos territoriales 59

SIN REFERENCIA ESPECFICA A NORMAS SNTESIS TEXTO NUEVO REFEREN CIA TCITA

SNTESIS TEXTO R.T.

60 Carcter real del impuesto predial unificado 62 Intervencin de tarifas o precios

63 Seguimiento a tarifas o precios

66

Plazo de seis meses (diez, para sector agropecuario) para el pago de impuestos, tasas y contribuciones en mora, con reduccin de intereses moratorios. A las personas naturales naturales y Ley 14 de jurdicas se adiciona los consorcios, 1983 uniones temporales y patrimonios autnomos. Condiciones para que personas con invalidez certificada puedan importar un vehculo sin pago de tributos aduaneros. El impuesto predial unificado es un Ley 14 de gravamen real que recae sobre los 1983 bienes races. Facultades al gobierno nacional para que dictar normas sobre fijacin y publicidad de tarifas de instituciones financieras. Instrucciones a SuperFinanciera para hacer seguimiento de tarifas o precios de instituciones financieras, con reporte semestral al gobierno nacional. Autorizacin a asociaciones Ley 1430 de comunitarias sin nimo de lucro y 2010, organizaciones indgenas para artculo 20 continuar con su objeto o liquidarse sin el pago de sanciones adeudadas por la no presentacin de declaraciones de retencin en ceros.

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LEY No. 1429 de 2010 Art culo


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SIN REFERENCIA ESPECFICA A NORMAS SNTESIS TEXTO NUEVO REFERENCI A TCITA SNTESIS TEXTO R.T.

Ttulo
Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina

Del 0% al 100% de la tarifa general de ET, artculos Tarifas de impuesto sobre la renta impuesto sobre la renta entre el primer 240 y 241 para sociedades y para personas y el sexto ao de actividades. naturales. Del 0% al 100% de aportes parafiscales Ley 590 de Estmulos a las Mypymes. y al Fosyga entre el primer y el sexto 2000, ao de actividades. Decreto 525 de 2009

Progresividad en el Autorizacin al gobierno nacional para pago del impuesto de crear incentivos para los entes industria y comercio territoriales que aprueben progresividad y otros impuestos en pago de ICA a pequeas empresas.

Progresividad en la Del 0% al 100% de matrcula mercantil matrcula mercantil y y renovaciones entre el primer y el su renovacin cuarto ao de actividades. Descuento en el impuesto de renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina

Posibilidad de utilizar como descuento ET, artculos Captulo X, Ttulo I, Libro Primero, en renta los pagos por aportes 249 a 260 ET. parafiscales y Fosyga de nuevos empleos y nuevos empleados menores de 28 aos.

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LEY No. 1429 de 2010 Art Ttulo culo


10 Descuento en el impuesto de renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad 11 Descuento en el impuesto de renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina 13 Descuento en el impuesto de renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de

SIN REFERENCIA ESPECFICA A NORMAS SNTESIS TEXTO NUEVO REFERENCI A TCITA SNTESIS TEXTO R.T.

Posibilidad de utilizar como descuento ET, artculos Captulo X, Ttulo I, Libro Primero, en renta los pagos por aportes 249 a 260 ET. parafiscales y Fosyga de nuevos empleos y nuevos empleados ocupados por poblaciones en situacin de desplazamiento, proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad.

Posibilidad de utilizar como descuento ET, artculos en renta los pagos por aportes 249 a 260 parafiscales y Fosyga de nuevos empleos y nuevos empleados ocupados por mujeres mayores de 40 aos que durante los ltimos 12 meses hayan estado sin contrato laboral. Posibilidad de utilizar como descuento ET, artculos en renta los pagos por aportes 249 a 260 parafiscales y Fosyga de nuevos empleos y nuevos empleados que devenguen menos de 1,5 SMLMV.

Captulo X, Ttulo I, Libro Primero, ET.

Captulo X, Ttulo I, Libro Primero, ET.

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LEY No. 1429 de 2010 Art culo Ttulo

SIN REFERENCIA ESPECFICA A NORMAS

SNTESIS TEXTO NUEVO

REFEREN CIA TCITA

SNTESIS TEXTO R.T.

12 Prohibicin de acumulacin de beneficios 15 Aplicacin de retencin en la fuente para independientes

No son acumulables entre s los ET, artculos Captulo X, Ttulo I, Libro Primero, beneficios de los artculos 9, 10, 11 y 249 a 260 ET. 13. Tratamiento especial en retencin en ET, artculo la fuente de renta para trabajadores 383 independientes con un solo contrato de servicios que no exceda de 300 UVT. Tarifa de retencin en la fuente a pagos laborales.

15, Asalariados no Aumenta lmite de ingresos para par obligados a declarar asalariados obligados a declarar. grafo

ET, artculo Tena lmite en 3.300 UVT. 593, numeral 3 (modificacin expresa)

16 Apoyos econmicos Constituyen INCRNGO los apoyos del ET, artculos Ingresos que no constituyen renta no constitutivos de Estado en capital semilla y capital para36 a 57-1 ni ganancia ocasional. renta ni ganancia fortalecimiento de la empresa. ocasional

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NUEVOS NO CONTRIBUYENTES: A las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF (artculo 23 E.T.), se adicionan las asociaciones de hogares infantiles y las asociaciones de adultos mayores autorizadas por el ICBF. (artculo 23 Ley 1430/2010) Decreto 2707/2008: Libro de registro de operaciones diarias No agentes retenedores con recursos asignados ICBF Las asociaciones de hogares comunitarios, las asociaciones de hogares infantiles y las asociaciones de adultos mayores autorizadas por el ICBF, no estn obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio. (artculo 24 Ley 1430/2010)

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INGRESOS:
Artculo 25 E.T. Ingresos que no se consideran de fuente nacional. a)Los siguientes crditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden posedos en Colombia: 1) 2) 3) Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. 4) Los crditos para operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombiana vigentes. 5) Los crditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras o mixtas establecidas en el pas Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no estn gravados con el impuesto de renta. b) Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos, prestados

Artculo 25 E.T. Ingresos que no se consideran de fuente nacional. a)Los siguientes crditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden posedos en Colombia: 1) 2) 3) Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compaas de financiamiento, Bancoldex y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes (artculo 43 Ley 1430/2010). 4) Los crditos para operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compaas de financiamiento, Bancoldex y los bancos constituidos conforme a las leyes colombiana vigentes (artculo 43 Ley 1430/2010). 5) Derogado (artculo 67, Ley 1430/2010). b) Los ingresos derivados de servicios tcnicos de reparacin y Decreto 4145 de equipos, prestados mantenimiento de 2010 que deroga en el exteriorDecreto 2105

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INGRESOS:

No constituyen renta ni ganancia ocasional: En adicin a las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en bolsa (artculo 36-1 E.T.), las utilidades provenientes de la negociacin de derivados cuyo subyacente est representado exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana. Para el AG 2010, inclusive, los apoyos econmicos no (artculo 37, Ley 1430/2010). reembolsables entregados por el estado como capital semilla o capital para el fortalecimiento de la empresa. (artculo 16, Ley 1429/2010).

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NORMAS CON REFERENCIA A DEDUCCIONES: Se elimina la deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos del artculo 158-3 E.T. Esta deduccin se mantendr para los contratos de estabilidad tributaria y para quienes hayan presentado solicitud de contrato antes del 1 de noviembre de 2010 en la que se haya incluido estabilizar esta deduccin, en este ltimo caso por un trmino de hasta tres aos. (artculo 1 Ley 1430/2010) Ley 963/2005: De 3 a 20 aos Inversin mnima = 150.000 UTV = $3.769.000.000 AG 2011

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NORMAS CON REFERENCIA A DEDUCCIONES:

En virtud a la modificacin realizada al inciso segundo del artculo 115 E.T., se deroga la deducibilidad del 25% del GMF y se consagra que este impuesto ser deducible en un 50% a partir del ao gravable 2013. (artculo 45 Ley 1430/2010)

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NORMAS CON REFERENCIA A DEDUCCIONES:


Artculo 115. Deduccin de impuestos pagados. (Inciso primero) Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el ao o periodo gravable siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente. La deduccin de que trata el presente artculo en ningn caso podr tratarse simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa. Artculo 115. Deduccin Artculo 115. Deduccin de de impuestos pagados. impuestos pagados. (Inciso segundo) (Inciso segundo) A partir Artculo Igualmente ser del ao gravable 2013 ser 45 Ley deducible el veinticinco deducible el cincuenta por 1430/201 por ciento (25%) del ciento (50%) del gravamen 0: gravamen a los a los movimientos Modificas movimientos financieros financieros efectivamente e el efectivamente pagado pagado por los segundo por los contribuyentes contribuyentes durante el inciso del durante el respectivo respectivo ao gravable, artculo ao gravable, independientemente que 115 del independientemente tenga o no relacin de Estatuto que tenga o no relacin causalidad con la actividad Tributario de causalidad con la econmica del , el cual actividad econmica del contribuyente, siempre queda contribuyente, siempre que se encuentre as: que se encuentre debidamente certificado

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NORMAS CON REFERENCIA A DEDUCCIONES: Las cuotas de afiliacin pagadas a los gremios por los organismos descentralizados (artculo 116 E.T.), sern deducibles del impuesto de renta. (artculo 57, Ley 1430/2010).

Artculo 116 E.T.: Deduccin de impuestos, regalas y contribuciones pagados por los organismos descentralizados. Organismos descentralizados = Establecimientos pblicos Empresas industriales o comerciales del Estado Sociedades de economa mixta

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NORMAS CON REFERENCIA A DEDUCCIONES (PROCEDIMIENTO):


Se adiciona el artculo 771-5 al E.T. (Procedimiento Rgimen Probatorio Medios de Prueba) que expresa que no son deducibles las transacciones pagadas en efectivo. Para efectos del reconocimiento fiscal de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos de los contribuyentes o responsables debern realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depsitos en cuentas bancarias Giros o transferencias bancarias Cheque girado al primer beneficiario TC TD Otro tipo de tarjetas o bonos La norma expresa que slo tiene efectos fiscales, que se reconocern fiscalmente los pagos en especie y no afecta la validez del efectivo como medio de pago. (artculo 26, Ley 1430/2010, incisos 1, 2 y 3).

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NORMAS CON REFERENCIA A DEDUCCIONES (PROCEDIMIENTO):


El artculo adicionado, 771-5 al E.T. (Procedimiento Rgimen Probatorio Medios de Prueba), tiene un pargrafo que reconoce la procedencia de los pagos en efectivo de manera gradual a partir del ao gravable 2014, como se refleja en el siguiente cuadro. (artculo 26, Ley 1430/2010).
A.G. EL MENOR VALOR ENTRE: Pagos UVT Total Costos totales en + efectivo Deducciones 85% 50% 100.000 70% 45% 80.000 55% 40% 60.000 40% 35% 40.000

2014 2015 2016 2017 y +

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NORMAS CON REFERENCIA A DESCUENTOS TRIBUTARIOS: Por el AG 2011, los usuarios industriales podrn tratar como descuento tributario el 50% del valor de la sobretasa o contribucin especial en el sector elctrico. A partir del AG 2012, los usuarios industriales no pagarn esta sobretasa, que ser cobrada nicamente a usuarios comerciales y usuarios residenciales de los estratos 5 y 6. (artculo 2, Ley 1430/2010). Sobretasa = 20% del costo de prestacin del servicio para subsidiar consumos de subsistencia de usuarios residenciales de menores ingresos (artculo 47, Ley 143/1994).

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NORMAS CON REFERENCIA A DESCUENTOS TRIBUTARIOS: Se modifica el texto del artculo 254 E.T., ampliando el descuento de los impuestos pagados en el extranjero a los extranjeros personas naturales con cinco aos o ms de residencia continua o discontinua en el pas. Tambin hay lugar al descuento pagado en el exterior por dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior. En el caso de dividendos o participaciones, el descuento aplica a los que se reciban a partir de la vigencia de la ley, cualquiera que sea el periodo o ejercicio a que correspondan. El impuesto pagado que se trata como descuento, puede aplicarse en el ao gravable en que se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro periodos gravables siguientes. (artculo 46, Ley 1430/2010).

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO:

Los crditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras o mixtas establecidas en el pas, se entendern como bienes posedos en el pas. (artculo 67, Ley 1430/2010, que deroga numeral 5 del artculo 266 E.T.). Los ttulos, bonos u otros ttulos de deuda emitidos por un emisor colombiano y que sean transados en el exterior, se entendern como bienes no posedos en el pas. (artculo 56, Ley 1430/2010, que adiciona artculo 266 E.T.)

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO: (Estado con Ley 1370 de 2009) Artculo 293-1 E.T. Hecho generador del impuesto al Patrimonio en Ley 1370/2009. La posesin de riqueza a 1 de enero de 2011 por valor igual o superior a $3.000.000.000. Riqueza = Patrimonio Lquido Depuracin Base Gravable - artculo 295-1 E.T.: Patrimonio lquido (-) VPN acciones y aportes (-) Primeros $319.215.000 casa o apartamento habitacin

Tarifa, artculo 296-1: >= $3.000.000.000 < $5.000.000.000 = 2.4% >= $5.000.000.000 = 4.8%

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO: (Estado con Ley 1430 de 2010) Artculo 293-1 E.T. Hecho generador: se adiciona con los criterios del artculo 10 de esta ley, de tarifas del impuesto al patrimonio. Hecho Generador = Riqueza = Patrimonio Lquido

Patrimonio Lquido si en sociedad hubo procesos de escisin en AG 2010: PL escindente + PL beneficiaria = Hecho Generador = Obligadas a pagar sobre sus respectivas bases gravables Hecho Generador (-) Depuracin = Base Gravable

Patrimonio Lquido si en sociedad hubo constitucin de SAS en AG 2010: PL constituyente + PL SAS = Hecho Generador = Obligadas a pagar sobre sus respectivas bases gravables Hecho Generador (-) Depuracin = Base Gravable

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO: (Estado con Ley 1430 de 2010) Artculo 293-1 E.T. Hecho generador: se adiciona con los criterios del artculo 10 de esta ley, de tarifas del impuesto al patrimonio. Hecho Generador = Riqueza = Patrimonio Lquido

Patrimonio Lquido de persona natural que haya constituido SAS en AG 2010: PL constituyente + PL SAS = Hecho Generador = Obligadas a pagar sobre sus respectivas bases gravables Hecho Generador (-) Depuracin = Base Gravable

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO: (Estado con Ley 1430 de 2010)

Artculo 296-1 E.T. Tarifa. Se aplica sobre la base gravable pero de acuerdo con el nivel del patrimonio lquido. (artculo 10, Ley 1430 de 2010)

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO: (Estado con Decreto 4825 de 2010) Se crea el Impuesto al patrimonio para la conjuracin y prevencin de la extensin de los efectos del estado de emergencia econmica, social y ecolgica del Decreto 4580 de 2010. (artculo 1, Decreto 4825 de 2010) Hecho generador = Riqueza a 1-ene-2011, entre $1.000.000.000 y menos de $3.000.000.000. (artculo 2, Decreto 4825 de 2010) Base gravable y Causacin = Trminos de Ley 1370 de 2009. (artculos 3 y 4, Decreto 4825 de 2010) Tarifa= Entre 1% y 1.4% sobre la base gravable pero de acuerdo con nivel de patrimonio lquido. (artculo 5, Decreto 4825 de 2010)

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO: (Estado con Decreto 4825 de 2010) Artculo 5: Tarifa. Adiciona el Hecho generador. Hecho Generador = Riqueza = Patrimonio Lquido

Patrimonio Lquido si en sociedad hubo procesos de escisin en AG 2010: PL escindente + PL beneficiaria = Hecho Generador = Obligadas a pagar sobre sus respectivas bases gravables Hecho Generador (-) Depuracin = Base Gravable

Patrimonio Lquido si en sociedad hubo constitucin de sociedades comerciales o civiles o cualquier otra forma societaria o persona jurdica en AG 2010: PL constituyente + PL sociedad = Hecho Generador = Obligadas a pagar sobre sus respectivas bases gravables Hecho Generador

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NORMAS CON REFERENCIA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO: (Estado con Decreto 4825 de 2010) Artculo 5: Tarifa. Adiciona el Hecho generador. Hecho Generador = Riqueza = Patrimonio Lquido

Patrimonio Lquido si persona natural constituy sociedades comerciales o civiles o cualquier otra forma societaria o persona jurdica en AG 2010: PL constituyente + PL sociedad = Hecho Generador = Obligadas a pagar sobre sus respectivas bases gravables Hecho Generador (-) Depuracin = Base Gravable

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NORMAS RELATIVAS AL IMPUESTO AL PATRIMONIO:

BASE GRAVABLE FUENTE


>= $1.000.000.000 hasta $2.000.000.000 > $2.000.000.000 < $3.000.000.000 >= $3.000.000.000 hasta $5.000.000.000 > $5.000.000.000

TARIFA
1% Decreto 4825 de 1.4% 2010 Ley 1430 2.4% de 2010 4.8%

Sobretasa al impuesto al Patrimonio = 25% del impuesto

Nueva forma de determinacin de Hecho Generador

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EJEMPLO 1

IMPUESTO EN LEY 1370/2009 TARIFA VALOR

IMPUESTO EN LEY 1430/2010 TARIFA N/A N/A N/A VALOR

IMPUESTO EN DEC 4825/2010 TARIFA 1% 8.000.000 1% 5.000.000 VALOR

Sociedad A S.A., patrimonio lquido en 1-ene-2010

1.300.000.0 00 800.000.00 0 500.000.00 0

N/A N/A N/A

Sociedad escindida A, patrimonio lquido en 1-ene2011

Sociedad beneficiaria A, patrimonio lquido en 1-ene2011

Retroactividad del Hecho Generador Tributan Patrimonios Lquidos inferiores a $1.000.000.000

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EJEMPLO 2

IMPUESTO EN LEY 1370/2009 TARIFA VALOR

IMPUESTO EN LEY 1430/2010 TARIFA 2,4% 66.000.000 N/A VALOR

IMPUESTO EN DEC 4825/2010 TARIFA 1,4% 38.500.000 VALOR

Sociedad A S.A., patrimonio lquido en 1-ene-2011 VPN sociedades nacionales

3.500.000.0 00

(750.000.00 0) Base Gravable 2.750.000.0 00 Sociedad B S.A., patrimonio lquido en 1-ene-2011 VPN sociedades nacionales Base Gravable 2.750.000.0 00 2.750.000.0 00 N/A N/A

Diferentes tarifas para una misma base gravable No Equidad No Progresividad

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EJEMPLO 3

IMPUESTO EN LEY 1370/2009 TARIFA VALOR

IMPUESTO EN LEY 1430/2010 TARIFA 4,8% 2,4% VALOR

IMPUESTO EN DEC 4825/2010 TARIFA VALOR

Sociedad A S.A., patrimonio lquido en 1-ene-2011 VPN sociedades nacionales Base Gravable

5.500.000.00 0 (750.000.000 ) 4.750.000.00 0 4.750.000.00 0

2,4%

114.000.000 114.000.000

228.000.000 114.000.000

Sociedad B S.A., patrimonio lquido en 1-ene-2011 VPN sociedades nacionales Base Gravable

4.750.000.00 0 2,4%

Diferentes tarifas para una misma base gravable No Equidad No Progresividad

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NORMAS RELATIVAS A RETENCIN EN LA FUENTE: Se hace una excepcin a la no retencin por ingresos por concepto de exportaciones (pargrafo 1, artculo 366-1, E.T.), en lo referente a la exportacin de hidrocarburos y dems productos mineros, casos en los cuales el exportador actuar en calidad de autorretenedor. El gobierno nacional establecer la tarifa de autorretencin, la cual no podra ser superior al 10% del respectivo pago o abono en cuenta. (artculo 50, Ley 1430/2010). En los pagos a travs de entidades financieras la retencin en la fuente de renta e IVA ser practicada y consignada a travs de ellas, segn instrucciones de quien ordena el pago. La DIAN determinar los agentes de retencin sujetos a este sistema. Si quien ordena el pago no suministra informacin pertinente, la entidad financiera aplicar la tarifa del 10%. Toda la responsabilidad ser del agente de retencin. El

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NORMAS RELATIVAS A RETENCIN EN LA FUENTE:

Se adiciona el artculo 408 E.T., gravando con retencin en la fuente del 14% los pagos a no residentes o no domiciliados por crditos obtenidos en el exterior y los pagos por intereses o costos financieros de contratos leasing que se celebren con compaas extranjeras sin domicilio en Colombia. En este ltimo caso, cuando se trate de leasing sobre naves, helicpteros y/o aerodinos y sus partes, la retencin ser del 1%. (artculo 47, Ley 1430/2010). En caso de leasing anteriores, no sujetos a retencin los contratos celebrados antes del 31 de diciembre de 2010. (artculo 65, Ley 1430/2010).

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NORMAS RELATIVAS A RETENCIN EN LA FUENTE:

Se aplicar la retencin en la fuente para ingresos laborales gravados a las personas independientes que: Tengan un solo contrato de prestacin de servicios; Durante el ao el contrato no exceda las 300 UVT (AG 2011 = $7.540.000); Manifiesten estos hechos al momento de suscribir el contrato. (artculo 15, Ley 1429/2010).

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NORMAS RELATIVAS A IVA:

Se incorporan como agentes de retencin de IVA los responsables del rgimen comn que sean proveedores de sociedades de comercializacin internacional, cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas del rgimen comn, excepto si se trata de: Pagos a entidades estatales y grandes contribuyentes, Pagos a travs de TD y TC, y pagos a travs entidades financieras. (artculo 13, Ley 1430/2010).

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NORMAS RELATIVAS A IVA: Los barcos de recreo y de deporte importados de la partida 89.03, quedan con tarifa diferencial del 20% (estaban con tarifa diferencial del 35%). (artculo 55, Ley 1430/2010). Se excluyen del IVA los servicios de conexin y acceso a internet de los usuarios residenciales de estratos 1, 2 y 3. Los prestadores del servicio deben llevar cuentas separadas en su contabilidad. (artculo 11, Ley 1430/2010). Lo dispuesto en el pargrafo del artculo 476 E.T., respecto de la tarifa para la fabricacin, elaboracin o construccin de bienes corporales muebles realizados por encargo de terceros (la del bien resultante), no aplicar para las industrias de minera e hidrocarburos. (artculo 49, Ley 1430/2010).

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NORMAS CON REFERENCIA A DECLARACIONES TRIBUTARIAS:

Las declaraciones de retencin en la fuente deben presentarse con pago TOTAL, pues de lo contrario no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. La nica excepcin se dar en caso de contribuyentes que previamente presenten un saldo a favor igual o superior a 82.000 (UVT) ($2.060.824.000, para AG 2011). (artculo 15 Ley 1430/2010)

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NORMAS CON REFERENCIA A DECLARACIONES TRIBUTARIAS: Mediante adiciones a los artculos 601 y 606 E.T., no ser obligatoria la presentacin de las declaraciones mensuales y bimestrales de retencin en la fuente y de IVA, cuando en el periodo respectivo no se hayan realizado operaciones sometidas a retencin, para el primer evento, ni sometidas al impuesto ni que den lugar a impuestos descontables, para el caso del IVA. Mediante adicin de Ley 1430/2010) (artculos 20 y 22, pargrafos transitorios a los artculos 601 y 606 E.T., los contribuyentes y responsables obligados a presentar declaraciones mensuales y bimestrales de retencin en la fuente y de IVA, que no lo hayan hecho cuando en el periodo respectivo no se hayan realizado operaciones sometidas a retencin ni sometidas al impuesto (declaraciones en ceros), podrn hacerlo en un plazo de seis meses sin liquidar sancin por extemporaneidad. Las asociaciones comunitarias sin nimo de lucro y las (artculos 20 y 22, Ley 1430/2010) organizaciones indgenas cuyo patrimonio no sea superior a 50 SMLMV y que adeuden declaraciones en ceros, quedan exoneradas y pueden liquidarse o continuar.

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EXTENSIN DEL BENEFICIO DE AUDITORA: (artculo 689-1 E.T. estado actual con Ley 1111/2006 para AG 2010)

Aumento INR (No. Veces IPC) 2,5 3 5

Firmeza (No. Meses) 18 12 6

Trminos de firmeza a partir de fecha de presentacin oportuna y pago oportuno Si INR del ao gravable anterior (base) inferior a 41 UVT, no aplica Si retenciones descontadas son inexistentes, no proceder el beneficio

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EXTENSIN DEL BENEFICIO DE AUDITORA: Se extiende el Beneficio de Auditora para los aos gravables 2011 y 2012, mediante modificacin al texto del artculo 689 E.T., de acuerdo con la siguiente escala:
Aumento INR (No. Veces IPC) 5 7 12 Firmeza (No. Meses) 18 12 6

Se mantienen condiciones respecto a oportunidad, improcedencia, prdida fiscal, saldos a favor, correcciones. (artculo 33, Ley 1430/2010). La DIAN debe realizar un proceso de modernizacin tecnolgica en un trmino de dos aos. (artculo 21, Ley 1430/2010).

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EXTENSIN DEL BENEFICIO DE AUDITORA: Se extiende el Beneficio de Auditora para los aos gravables 2011 y 2012, mediante modificacin al texto del artculo 689 E.T., de acuerdo con la siguiente escala:
Aumento INR (No. Veces IPC) 5 7 12 Firmeza (No. Meses) 18 12 6

Se mantienen condiciones respecto a oportunidad, improcedencia, prdida fiscal, saldos a favor, correcciones. (artculo 33, Ley 1430/2010). La DIAN debe realizar un proceso de modernizacin tecnolgica en un trmino de dos aos. (artculo 21, Ley 1430/2010).

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NORMAS PARA DEVOLUCIN DE SALDOS A FAVOR:

Se ampla de 30 a 50 das el plazo a la DIAN para devolver saldos a favor (artculo 855 E.T.).. (artculo 19, Ley 1430/2010). Se adiciona a las causales para rechazo e inadmisin de solicitudes de devolucin o compensacin (artculo 857 E.T.), cuando el proveedor de SCI no haya cumplido con sus obligaciones de retener, consignar y declarar. (artculo 14, Ley 143/2010). Se ampla de 10 a 20 das el plazo de la DIAN para la devolucin con garantas (artculo 860 E.T.). (artculo 18, Ley 1430/2010).

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NORMAS PARA EL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS:

Reduccin del 50% de los intereses de mora y de las sanciones por el pago de contado de la obligacin principal + intereses + sanciones, por obligaciones correspondientes a los periodos gravable 2008 y anteriores, durante un lapso de seis meses, y de diez meses para deudores del sector agropecuario. Quien se acoja a este beneficio, no puede incurrir en mora en el pago de impuestos, retenciones, tasas y contribuciones, dentro de los dos aos siguientes a la fecha del pago, pues en tal caso perder el beneficio de reduccin de intereses y sanciones. (artculo 48 Ley 1430/2010)

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NORMAS CON REFERENCIA AL GMF (4 x 1000): El GMF se disminuye al 2 x 1000, para los aos 2014 y 2015, al 1 x 1000, para los aos 2016 y 2017, y se elimina totalmente a partir del ao 2018. (artculo 3 Ley 1430/2010) Quedan exentos del GMF los desembolsos de crditos para adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos. (artculo 6 Ley 1430/2010)

Quedan gravados con el GMF los desembolsos de cuentas de compensacin y liquidacin para pagos a terceros por conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones. (artculo 5 Ley 1430/2010)

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NORMAS SOBRE IMPUESTOS TERRITORIALES: Nuevas obligaciones para consorcios y uniones temporales como nuevos sujetos pasivos de impuestos departamentales y municipales. (artculo 54, Ley 1430/2010). La base gravable para ICA de las empresas de servicios temporales, ser: Ingresos por servicios temporales (-) Salarios + seguridad social + parafiscales + indemnizaciones + prestaciones sociales de trabajadores en misin (artculo 31, Ley 1430/2010). El impuesto predial es un gravamen real que recae sobre los bienes races. (artculo 60, Ley 1430/2010).

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REFORMA TRIBUTARIA 2010

Tarifa del 0% de impuesto de renta en los dos primeros aos, para las pequeas empresas constituidas a partir de dicha ley, con un crecimiento gradual de la tarifa, hasta llegar a un pago del 100% de la tarifa del impuesto de renta a partir del sexto ao de constituida. Pequea empresa de persona jurdica o natural Pequea empresa = menos de 50 trabajadores y activos totales hasta 5.000 SMLMV. Inicio actividad mercantil. econmica = Fecha inscripcin registro

BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LEY 1429 DE 2010:

A ESTAS EMPRESAS: No se les aplicar descuento alguno por retencin en la fuente del impuesto sobre la renta durante los primeros cinco aos. No estarn sujetas al sistema de renta presuntiva en los primeros cinco aos.

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BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LEY 1429 DE 2010:


Estas empresas pagarn el 0% de aportes parafiscales durante sus dos primeros aos, tambin con incremento gradual hasta el sexto ao, en el que empezarn a pagar la totalidad de los aportes. Tambin para efectos del pago del registro mercantil y sus renovaciones habr una escala de progresividad, pagando la totalidad de esas obligaciones a partir del cuarto ao. Para todas las empresas, no slo para las nuevas, habr la posibilidad de tratar como deduccin en renta o como descuento de ese impuesto, lo pagado a nuevos empleos ocupados por menores de 28 aos, y lo pagado por nuevos empleos ocupados por poblaciones en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en situacin de incapacidad. Posibilidad de tratar como descuento del impuesto de renta lo pagado a mujeres mayores de 40 aos y a nuevos empleados que devenguen menos de 1,5 salarios mnimos. BENEFICIOS NO ACUMULATIVOS.

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UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO - UVT

AO 2011 2010 2009 2008 2007 2006

VALOR $ 25.132 24.555 23.763 22.054 20.974 20.000

RESOLUCIN DIAN 12066 de 2010 12115 de 2009 10063 de 2008 15013 de 2007 15652 de 2006

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A.G. 2011
Tarifa Impuesto de renta Sancin mnima (art. 639 ET = 10 UVT) Rendimientos presuntos Inters moratorio deudas tributarias Salario mnimo legal Auxilio de transporte IPC Activos depreciables al 100% (50 UVT) Reajuste fiscal de los activos $1.257.000 23,42% (ene-mar) $535.600 $63.600 33% $251.000

A.G. 2010
33% $246.000 4,11% 21,32% (oct-dic) $515.000 $61.500 3,17% $1.228.000 2,35%

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A.G.2011

A.G. 2010

Obligados a contabilidad que deben tener firma de contador en declaraciones tributarias (Patrimonio bruto o Ingresos brutos ao anterior > 100.000 UVT) Obligados a tener revisor fiscal (activos brutos ao anterior >= 5.000 SMLMV) Obligados a tener revisor fiscal (ingresos brutos ao anterior >= 3.000 SMLMV) Persona natural comerciante agente de retencin (Patrimonio bruto o Ingresos brutos ao anterior > 30.000 UVT)

$2.455.500.000

$2.376.300.000

$2.575.000.000 $1.545.000.000 $736.650.000

$2.484.500.000 $1.490.700.000 $712.890.000

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NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN DE RENTA


ASALARIADOS: no responsables IVA, ingresos de
relacin laboral en un 80%

A.G. 2011 A.G. 2010


$102.363.000 $100.013.000

Ingresos totales no excedan a 4073 UVT (1)

Patrimonio bruto a 31-12 no exceda de 4500 UVT

$113.094.000

$110.498.000

Consumos con TC no excedan 2800 UVT

$70.370.000

$68.754.000

Vr. total de compras y consumos no exceda 2800 UVT

$70.370.000

$68.754.000

Vr. Total consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan 4500 UVT
(1) No incluye enajenacin de activos fijos, ni provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. Techo en 4073 UVT proviene de pargrafo artculo 15 Ley 1429/2010 (lmite anterior 3300 UVT artculo 593 E.T.).

$113.094.000

$110.498.000

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NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN DE RENTA


TRABAJADORES INDEPENDIENTES: no
responsables IVA, ingresos facturados en un 80% originados en honorarios, comisiones y servicios

A.G. 2011 A.G. 2010

Ingresos totales no excedan a 3300 UVT (1)

$82.936.000

$81.032.000

Patrimonio bruto a 31-12 no exceda de 4500 UVT

$113.094.000

$110.498.000

Consumos con TC no excedan 2800 UVT

$70.370.000

$68.754.000

Vr. total de compras y consumos no exceda 2800 UVT

$70.370.000

$68.754.000

Vr. Total consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan 4500 UVT
(1) Incluye los correspondientes a enajenacin de activos fijos, loteras, rifas, apuestas o similares, herencias, legados, donaciones y porcin conyugal.

$113.094.000

$110.498.000

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CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS:


Personas naturales y sucesiones ilquidas no responsables de IVA

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN DE RENTA A.G. 2011 A.G. 2010


$35.185.000 $34.377.000

Ingresos brutos inferiores a 1400 UVT (1)

Patrimonio bruto a 31-12 no exceda de 4500 UVT

$113.094.000

$110.498.000

Consumos con TC no excedan 2800 UVT

$70.370.000

$68.754.000

Vr. total de compras y consumos no exceda 2800 UVT

$70.370.000

$68.754.000

Vr. Total consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan 4500 UVT
(1) Incluye los correspondientes a enajenacin de activos fijos, loteras, rifas, apuestas o similares, herencias, legados, donaciones y porcin conyugal.

$113.094.000

$110.498.000

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IVA - RGIMEN SIMPLIFICADO PARA AG 2011:


Personas naturales comerciantes y artesanos, minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, y quienes presten servicios gravados
Ingresos brutos totales 2010, provenientes de actividad, inferiores a 4000 UVT Que tangan mximo un establecimiento, oficina, sede, local o negocio Que no realice actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otra explotacin intangibles Que no sean usuarios aduaneros Que no hayan celebrado contratos de venta o servicios gravados, el ao anterior (2010), por valor individual y superior a 3300 UVT Que no celebren contratos de venta o servicios gravados, en ao 2011, por valor individual y superior a 3300 UVT Que consignaciones, depsitos o inversiones financieras en 2010 no superen 4500 UVT Que consignaciones, depsitos o inversiones financieras en 2011 no superen 4500 UVT $98.220.000

A
$81.032.000 $82.936.000 $110.498.000 $113.094.000

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VENCIMIENTOS Y PLAZOS IMPUESTO DE RENTA AG 2011:


GRANDES CONTRIBUYENTES: Pago de impuestos en tres cuotas (eran cinco cuotas hasta 2010). Vencimiento de cuotas a partir del da 8 de los meses de febrero, abril y junio. Vencimiento para declarar renta a partir del 8 de abril.

PERSONAS JURDICAS: Pago de impuestos en dos cuotas . Vencimiento de cuotas a partir del da 8 de los meses de abril y junio. Vencimiento para declarar renta a partir del 8 de abril.

PERSONAS NATURALES: Vencimiento para declarar y pagar a partir del 9 de agosto, para residentes en el pas. Vencimiento para declarar a partir del 8 de septiembre, para residentes en el exterior. Vencimiento para pagar a partir del 11 de octubre, para residentes en el exterior.

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VENCIMIENTOS Y PLAZOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA AG 2011:


PARA PRESENTAR DECLARACIN INFORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA:
DECLARACIN INFORMATIVA INDIVIDUAL i)Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que hubieren celebrado operaciones con vinculados econmicos o domiciliados o residentes en el exterior, con patrimonio bruto a 31-dic-10 igual o superior a 100.000 UVT ($2.455.500.000) o con ingresos brutos en 2010 iguales o superiores a 61.000 UVT ($1.497.855.000) ii)Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que hubieren realizado operaciones con residentes o domiciliados en parasos fiscales Entre el 8 y el 22 de julio DECLARACIN INFORMATIVA CONSOLIDADA En casos de subordinacin, control o situacin de grupo empresarial; declara el ente controlante o matriz. Entre 26 y 27 de julio

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VENCIMIENTOS Y PLAZOS AG 2011:


DECLARACIN IMPUESTO AL PATRIMONIO:
Entre el 10 y el 23 de mayo, con pago cuota 1/8. Entre 8 y 21 de septiembre, pago cuota 2/8.

PARA EXPEDIR CERTIFICADOS:


De Ingresos y retenciones, hasta 17 de marzo De valor patrimonial de acciones y aportes, de participaciones y dividendos, de parte no gravada de rendimientos financieros, dentro de los 15 das calendario siguientes a la solicitud De impuesto de timbre, en el mes siguiente De retencin de IVA, dentro de los 15 das calendario del bimestre siguiente

PARA EL PAGO DE ALGUNAS DECLARACIONES:


Con saldo a pagar inferior a 41 UVT /2011 ($1.030.000), En una sola cuota, el mismo da de vencimiento de la presentacin

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LEY 1422 DE 2011: Exencin general de impuestos con ocasin del campeonato mundial de ftbol sub20
REALIZACIN: del 29 de julio al 20 de agosto de 2011 APLICACIN TEMPORAL: desde promulgacin hasta un mes despus de la final SEDES: Armenia, Barranquilla, Bogot, Cali, Cartagena, Manizales, Medelln, Pereira FIFA EQUIPOS FUNCIONARIOS CONFEDERACIONES Y ASOCIACIONES EMPLEADOS, EXCEPTO JUGADORES NO IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL NO RETENCIN EN LA FUENTE PARA FIFA Y SUBSIDIARIAS HAY REEMBOLSO DE IVA

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LEY 1422 DE 2011: Exencin general de impuestos con ocasin del campeonato mundial de ftbol sub20
FIFA EQUIPOS FUNCIONARIOS CONFEDERACIONES Y ASOCIACIONES COMERCIALES PROGRAMADORA ANFITRIONA ASESORES FIFA PROVEEDORES FIFA ESPECTADORES IMPORTACIN EXENTA DE: EQUIPO TNICO ALIMENTOS EQUIPO MDICO Y SUMINISTROS MATERIALES Y EQUIPO OFICINA

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DECRETO 128 DE 2011: Medidas especiales para damnificados o afectados por fenmeno de La Nia
Aplica a quienes se encuentren en registros oficiales elaborados por el gobierno nacional, sobre bienes y mercancas ubicadas en jurisdiccin de municipios afectados Deduccin por prdida de activos AG 2010, artculo 148 E.T. Se depura patrimonio lquido 2009 base de renta presuntiva para 2010 Se depura patrimonio lquido base para impuesto al patrimonio Plazos para declarar IVA 6/10 y 1/11, y retencin en la fuente 12/10 y 1 y 2/11, hasta 2 de mayo de 2011

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VENCIMIENTOS Y PLAZOS MEDIOS MAGNTICOS AG 2011:


Resolucin DIAN*
8654

mbito de Aplicacin
Vigilados Super Financiera, sector solidario y fondos de empleados con actividades financieras Cmaras de Comercio Bolsas de Valores y comisionistas de bolsa Registradura Nacional del Estado Civil Notarios Personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes Personas naturales y jurdicas, sociedades y asimiladas Grupos empresariales

8655 8656 8657 8658 8659 8660 8661


* 30-ago-2010

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OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACIN:

VENCIMIENTOS Y PLAZOS MEDIOS MAGNTICOS AG 2011 RESOLUCIN 8660/2010:

a)Personas naturales y jurdicas, sociedades y asimiladas, dems entidades pblicas y privadas, obligadas a presentar declaracin de renta o de ingresos y patrimonio b)Grandes Contribuyentes c)Entidades de derecho pblico, fondos, consorcios, comunidades organizadas, personas naturales, sociedades de hecho y todos los que efectuaron retenciones en la fuente d)Consorcios y UT que durante el ao gravable 2010 hubieren efectuado transacciones e)Quienes actuaron como mandatarios o contratistas durante el ao gravable 2010 f)Operadores en contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, gases y minerales g)Sociedades fiduciarias que administraron patrimonios autnomos en ao gravable 2010 h)Entes pblicos de nivel nacional y territorial i)Secretarios generales de rganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional

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VENCIMIENTOS Y PLAZOS MEDIOS MAGNTICOS AG 2011 RESOLUCIN 8660/2010: CRITERIO A.G. 2009 A.G. 2010
Ingresos brutos ao gravable anterior Identificacin de socios, accionistas, asociados, si aportes superiores a Pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deduccin o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, igual o superior a Salarios y dems remuneraciones laborales, igual o superior a Personas a quienes se les practic, o de quienes se asumi, retenciones en la fuente Retenciones en la fuente que le practicaron Descuentos tributarios solicitados Ingresos recibidos en el ao, igual o superior a IVA descontable IVA generado, cuando el valor acumulado del ingreso sea igual o superior a $1.100.000.000 $5.000.000 $500.000 $1.100.000.000 $5.000.000 $500.000

$10.000.000 100% 100% 100% $1.000.000 100% $1.000.000

$10.000.000 100% 100% 100% $1.000.000 100% $1.000.000

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VENCIMIENTOS Y PLAZOS MEDIOS MAGNTICOS AG 2011 RESOLUCIN 8660/2010:

CRITERIO
Pasivos de cualquier ndole, saldo acumulado igual o superior a Deudores de crditos activos, saldo acumulado igual o superior a Informacin del patrimonio bruto Informacin sobre INCRNGO Informacin sobre rentas exentas Informacin sobre costos y deducciones Compensaciones de prdidas fiscales y por exceso de renta presuntiva

A.G. 2009
$5.000.000 $5.000.000 100% 100% 100% 100% 100%

A.G. 2010
$5.000.000 $5.000.000 100% 100% 100% 100% 100%

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VENCIMIENTOS Y PLAZOS MEDIOS MAGNTICOS AG 2011 RESOLUCIN 8660/2010:


LOS OBLIGADOS A INFORMAR DEBERN SUMINISTRAR LOS VALORES CORRESPONDIENTES A LA DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS O DE INGRESOS Y PATRIMONIO DEL AO GRAVABLE 2010

GRUPO DE CONTRIBUYENTES Grandes contribuyentes

Lmites para Lmites para Informacin Declaracin Renta Exgena 25-abr-6-may-2011 8 a 25-abr-2011

Personas jurdicas y asimiladas 24-mar-20-abr-2011 8 a 25-abr-2011 y personas naturales 9-ago-6-sep-2011 Obligados que solamente 16-feb-23-mar-2011 8 a 25-abr-2011 reportan retenciones en la 9-ago-6-sep-2011 fuente practicadas (Formato 1002)

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RETENCIN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA CONCEPTOS, TARIFAS Y BASES AO GRAVABLE 2011

CONCEPTO

BASE

TARIFA
11%

HONORARIOS Y COMISIONES (a todas las 100% PAGO O ABONO Personas Jurdicas y Asimiladas y a las Personas Naturales cuyos Pagos superen los $82.936.000 3.300 UVT en el 2011. Comisiones no laborales). HONORARIOS Y COMISIONES (a Personas100% PAGO O ABONO Naturales cuyos pagos o abonos en cuenta no superen los $82.936.000 3.300 UVT en el 2011. Comisiones no laborales). EMOLUMENTOS ECLESISTICOS (a obligados a declarar) (a no obligados a declarar) $679.000 - 27 UVT $679.000 - 27 UVT

A
UVT AO VALOR
2011 2010 2009 2009 2007 2006 $ $ $ $ $ $ 25.132 24.555 23.763 22.054 20.974 20.000

10%

4% 3.5%

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RETENCIN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA CONCEPTOS, TARIFAS Y BASES AO GRAVABLE 2011

CONCEPTO
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES ARRENDAMIENTO (Bienes distintos a bienes races) COMPRAS DE COMBUSTIBLES COMPRAS EN GENERAL COMPRAS (Productos agropecuarios sin proceso industrial alguno) COMPRAS (Caf pergamino o cereza) CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

BASE
$679.000 27 UVT 100% PAGO O ABONO 100% PAGO O ABONO $679.000 27 UVT $2.312.000 92 UVT

TARIFA
3.5% 4% 0.1% 3.5% 1.5% UVT AO VALOR
2011 2010 2009 2009 2007 2006 $ $ $ $ $ $ 25.132 24.555 23.763 22.054 20.974 20.000

$4.021.000 160 UVT $679.000 27 UVT

0.5% 1%

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RETENCIN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA CONCEPTOS, TARIFAS Y BASES AO GRAVABLE 2011

CONCEPTO

BASE

TARIFA
6% 4%

SERVICIOS (En general, a no obligados a declarar) $101.000 4 UVT (En general, a obligados a declarar; y a no obligados cuando del contrato se$101.000 4 UVT desprenda que los pagos o abonos superan $82.936.000 3.300 UVT)

A
1% 1% 3.5% 1% 2% 2% UVT AO VALOR
2011 2010 2009 2009 2007 2006 $ $ $ $ $ $ 25.132 24.555 23.763 22.054 20.974 20.000

SERVICIOS (Transporte de carga - terrestre) (Transporte areo y martimo) (Transporte pasajeros - terrestre)

$101.000 4 UVT $101.000 4 UVT $679.000 27 UVT

SERVICIOS (Empleos temporales prestados por$101.000 4 UVT empresas) (Empresas de vigilancia o aseo) $101.000 4 UVT (Integrales de salud prestados por IPS) $101.000 4 UVT SERVICIOS (Restaurante, Hotel y Hospedaje)

$101.000 4 UVT

3.5%

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RETENCIN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA CONCEPTOS, TARIFAS Y BASES AO GRAVABLE 2011 CONCEPTO BASE
CONSULTORA Y ADMINISTRACIN DELEGADA (A todas las Personas Jurdicas y Asimiladas y a las 100% PAGO O ABONO Personas Naturales cuyos Pagos superen los $82.936.000 3.300 UVT). CONSULTORA Y ADMINISTRACIN DELEGADA (A Personas Naturales cuyos pagos o abonos en100% PAGO O ABONO cuenta no superen los $82.936.000 3.300 UVT en el ao 2007) CONSULTORA DE OBRA PBLICA (A personas naturales declarantes, a personas100% PAGO O ABONO jurdicas, a consorcios y uniones temporales cuyos miembros est obligados a declarar, cuando pago o abono en cuenta sea hecho por la nacin, departamentos, municipios, D.C., establecimientos pblicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economa mixta en que el Estado tenga 90% o ms del capital) (A personas naturales no declarantes y a100% PAGO O ABONO consorcios y uniones temporales cuyos miembros sean personas naturales no declarantes, en pagos hechos por los mismos anteriores)

TARIFA
11%

10%

A
6%

UVT AO VALOR
10% 2011 2010 2009 2009 2007 2006 $ $ $ $ $ $ 25.132 24.555 23.763 22.054 20.974 20.000

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RETENCIN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA INGRESOS LABORALES AO GRAVABLE 2011

RANGO UVT DESDE +0 + 95 + 150 + 360

RANGO UVT HASTA 95 150 360

TARIFA MARGINAL 0% 19% 28% 33%

IMPUESTO

A
2011 2010 2009 2009 2007 2006 $ $ $ $ $ $ 25.132 24.555 23.763 22.054 20.974 20.000

0
UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT AO VALOR menos 95 UVT) x 19%

((Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) x 28% ) + 10 UVT ((Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) x 33%) + 69 UVT

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