Derecho Tributario

Unidad temática 1
Primera parte

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 Orígenes
• Era primitiva: los
hombres entregaban
ofrendas a los dioses
a cambio de
algunos beneficios

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 Roma
• El impuesto de aduanas parece haber sido
establecido por Anco Marcio(642 a. C. – 617 a.
C.) , con ocasión de la conquista del Puerto de
Ostia. Se dice que por haber sido un puerto
donde primero se estableció el impuesto, recibió
el nombre de "portorium", aunque en esta
denominación se comprendieron varios otros
impuestos, como el de peaje.

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 IMPERIVM ROMANVM
Imperium Romanum
• 27 a. C.–476 d. C.

• Imperio Romano:Constantino extiende los

impuestos a todas las ciudades
incorporadas “para hacer grande a Roma”
(305-363)
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 Los Árabes
• Impulsaron el impuesto de aduanas,
dándole el carácter de contribución
general sobre todos los productos que
ingresaban por sus fronteras.
• Introdujeron las aduanas en España
desde la dominación ocurrida en el siglo
VII y llamaron portazgo al derecho que
pagaban las mercancías que se
transportaban de un lugar a otro.

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 • América los Incas,
Aztecas y Chibchas,
pagaban los tributos
de manera justa por
medio de un
sistema de aportes
bien organizado

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 Edad Media
• los tributos los cancelaban los
pobladores en especies a los
señores feudales, con los
vegetales o animales que
crecían en las pequeñas
parcelas que les eran
asignadas, y a la Iglesia
Católica en la forma conocida
como “diezmos y primicias”, de
carácter obligatorio y
relacionados con la
eliminación de posibles
cadenas después de la
muerte.

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En América
• La Cédula Real que el Emperador
Carlos V firmó el 19 de julio de
1534 en favor de Don Pedro de
Mendoza, autorizándolo a
emprender la conquista y "poblar
las tierras y provincias que hay en
el río de Solís que llaman de La
Plata“
• establecía la exención del pago de
derechos del 7,5%
(almojarifazgo) de todos aquellos
bienes que llevaran consigo los
colonos siempre y cuando fueran
para su uso o consumo personal

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Fin del siglo XIX y principios del
siglo XX
• Los impuestos modernos
como los conocemos hoy
• el impuesto sobre la renta
al exportador, al
importador, al vendedor
• y los impuestos a la
producción, entre otros
(la cadena productiva).
• Nacen en Alemania y
luego España

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EL DERECHO TRIBUTARIO

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 Revolución Francesa

DERECHO PÚBLICO

CONSTITUCIONAL ADMINISTRATIVO

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 ADMINISTRATIVO

ECONÓMICO

TRIBUTARIO

ADUANERO

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 Siglo XX

DERECHO PÚBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO TRIBUTARIO

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 SIGLO XX - XXI

El Derecho Tributario…

¿es una rama autónoma del

derecho?

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 POSICIONES SOBRE LA AUTONOMÍA
DEL DERECHO TRIBUTARIO
a) niegan todo tipo de autonomía al derecho tributario,
lo subordinan al derecho financiero.
b) el derecho tributario es una rama del derecho
administrativo
c) derecho tributario material o sustantivo tanto
didáctica como científicamente autónomo. ( Jarach
y García Belsunce ).

d) Depende del derecho privado (civil y comercial) y le

conceden al derecho tributario tan sólo un
"particularismo exclusivamente legal". (posición del
autor francés Gény).

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 LA AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO
• Las normas tributarias crean conceptos e instituciones propias
señalando sus caracteres legales
• Adopta conceptos e instituciones del derecho privado y les dé una
acepción diferente de la que tiene en sus ramas de origen
(domicilio)
• Pero estas realidades no le da autonomía científica al derecho
tributario.
• La autonomía es didáctica
• También es aceptable una autonomía funcional derivada de que
constituye un conjunto de reglas jurídicas homogéneas, que
funciona concatenado en un grupo orgánico y singularizado.

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 DERECHO TRIBUTARIO.
• El derecho tributario, en sentido lato, es el
conjunto de normas jurídicas que se
refieren a los tributos, regulándolos en sus
distintos aspectos.

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 Contenido del Derecho Tributario
GENERAL
Contiene principios de los cuales
no se puede prescindir en los
Estados de derecho para lograr
que la coacción que significa el
tributo esté regulada en forma tal
que imposibilite la arbitrariedad
ESPECIAL
Contiene las normas especificas y
peculiares de cada uno dé los
distintos tributos que integran los
sistemas tributarios

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 SUBDIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Material Formal Procesal Penal Constitucional Tributario
Tributario Tributario Tributario Internacional

Estudia cómo Estudia la Contiene Infraccio- Normas Normas que

nace la aplicación de las normas nes y fundamentales corresponde
obligación de la norma que delitos que disciplinan el aplicar en los
pagar tributos material ejercicio de la casos en que
cómo se analiza la
regulan las potestad tributaria diversas
extingue esa determinación controversias soberanías
obligación; del tributo, su de todo entran en
examina cuáles objetivo es tipo que se contacto, ya
son sus establecer qué plantean sea para evitar
diferentes suma de dinero entre el problemas de
elementos: concreta fisco y los doble
sujetos, objeto, adeuda cada imposición,
fuente y causa, persona y
sujetos coordinar
así como sus cómo esa suma pasivos métodos que
privilegios y llega a ingresar eviten la
garantías. en las arcas evasión
estatales.
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 FORMA Y CONTENIDO DE LA
LEY TRIBUTARIA
* Tienen carácter obligatorio

* Dichas normas deciden en que hechos o circunstancias corresponde pagar el

tributo

* Se exige que las normas tengan un postulado de justicia, equidad, no

confiscatoriedad, etc.

* La norma ordena el procedimiento para que el tributo creado se transforme en

un tributo cobrado

* El fisco puede usar todos los medios legalmente permitidos para atacar a los
no cumplidores

* Integra con el resto de las normas vigentes el orden jurídico vigente

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CONCEPTOS BÁSICOS
PARA ANALIZAR EL
CONTENIDO DE LA LEY
TRBUTARIA

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 HECHO IMPONIBLE
• Acto, conjunto de actos, situación,
actividad o acontecimiento que, una vez
sucedido en la realidad, origina el
nacimiento de la obligación tributaria y
tipifica el tributo que será objeto de la
pretensión fiscal.
• Ejm. IVA compra de un bien

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 BASE IMPONIBLE
• Base Imponible es el monto a partir del
cual se calcula un Impuesto determinado: l
• Ejm:
• la base imponible, en el impuesto a las
ganancias , es el Ingreso neto del
contribuyente, descontadas las
deducciones legales .

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 LA ALÍCUOTA
• Se usa para representar la parte o
proporción fijada por ley para la
determinación de un derecho, Impuesto u
otra obligatoriedad tributaria.

• Ejm. 3% ingresos brutos

• 21% IVA
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 SUJETOS

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Es el beneficiario del Persona física o jurídica

tributo :el Gobierno obligada al pago del
Federal, los gobiernos Impuesto.
estatales, y los
gobiernos municipales.

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 CONTENIDO
Existen 2 posiciones sobre lo que la ley tributaria debe contener:

1) todos los elementos esenciales de la obligación tributaria:

a. Configuración del hecho imponible

b. La atribución del crédito tributario a un sujeto activo determinado

c. La determinación como sujeto pasivo de aquel a quien se

atribuye el acaecimiento del hecho imponible

d. Los elementos necesarios para la fijación del quantum, es decir la base imponible y las
alícuotas

e. Las exenciones neutralizadoras de los efectos del hecho imponible

Se considera también que la ley debe contener las infracciones tributarias, la imposición
de sanciones, así como el procedimiento de determinación.

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 CONTENIDO
• 2.-La segunda posición considera que
basta con que la ley contenga:

• el hecho imponible,
• base imponible
• la alícuota

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 POTESTAD TRIBUTARIA
• Poder del Estado de dictar normas a efectos de crear
unilateralmente tributos.

• Establecer deberes formales para su pago y

cumplimiento

• Exigir a las personas a él sometidas, según la

competencia espacial estatal atribuida.

• Eximir y de conferir beneficios tributarios

• Tipificar ilícitos tributarios y regular las sanciones

respectivas

• Es un poder inherente al de gobernar,

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 POTESTAD TRIBUTARIA
• NO HAY GOBIERNO SIN
TRIBUTOS

• EXISTE un deber ético-político-

social del individuo de contribuir
al sostenimiento del Estado y
para atender necesidades
públicas.
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 BIBLIOGRAFÍA
• García Vizcaíno, Catalina. Derecho tributario. Consideraciones económicas
y jurídicas. Ed. Depalma. 1996. Tomos I y II –
• Giuliani Fonrouge, Carlos M. - Derecho Financiero Tomos I y II- EdITORIAL
LA LEY S.A.. 2004. –J
• Jarach, Dino - Finanzas Públicas y Derecho Tributario – Abeledo-Perrot -
2003 –
• Villegas, Héctor B. - Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Derecho
Tributario Ed. Depalma. 2.003.

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