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BENEFICIOS e INCENTIVOS

EFECTOS LEGALES

REMUNERACIONES
Art. 41 C. del Trabajo. Contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo. Descuentos:
Primero: descuentos previsionales. Segundo: Impuesto nico de Segunda Categora.

REMUNERACIONES Imponibilidad
TODAS LAS IMPONIBLES REMUNERACIONES SON

Hasta UF 60 (regla general) Hasta UF 90 (seguro de cesanta) Aquellos pagos o asignaciones que NO son imponibles, no constituyen remuneracin propiamente tal.

REMUNERACIONES Cotizaciones Obligatorias


AFP: 10% para cuenta de capitalizacin individual. AFP: 2,4% aprox. Comisin de AFP + seguro. Isapre o FONASA: 7% (tope 4,2 UF) Seguro de accidentes del trabajo: de cargo del empleador

Bsica: 0.95% Adicional: hasta 3,4% Adicional diferenciada: hasta 6,8%

Seguro de cesanta. Aporte compartido.

0,6% trabajador. 2,4% empleador (plazo fijo: 3%)

Trabajadores Extranjeros Ley N18.156


Pueden eximirse de cotizar:
Tcnicos o profesionales extranjeros. Cobertura en el extranjero: enfermedad, invalidez, vejez y muerte. Declarar en contrato de trabajo la intencin de mantener la afiliacin en el extranjero.

Deduccin tributaria: hasta UF 60 de cotizaciones pagadas en el extranjero. Si optan por el sistema chileno, deben cotizar segn reglas generales. Si retiran fondos previsionales, deben pagar impuestos. La exencin no se aplica al seguro de accidentes del trabajo ni al seguro de cesanta.

REMUNERACIONES Tributacin
TODAS LAS REMUNERACIONES SON TRIBUTABLES. Sobre UTM 13,5 (aprox. $430.000). Slo estn exentos de impuestos o no constituyen rentas aquellos ingresos expresamente excluidos por alguna disposicin legal (especialmente art. 17 LIR).

REMUNERACIONES Tributacin
Tramos y tasas de Impuesto nico de Segunda Categora
PERIODOS MONTO DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE FACTOR CANTIDAD A REBAJAR (NO INCLUYE CREDITO 10% DE 1 U.T.M., DEROGADO POR N 3 ART. UNICO L EY N 19.753, D.O. 28.09.2001) TASA DE IMPUESTO EFECTIVA MAXIMA POR CADA TRAMO DE RENTA

DESDE

HASTA

-.429.178,51 953.730,01 1.589.550,0 1 2.225.370,01 2.861.190,01 3.814.920,01 4.768.650,01

429.178,50 953.730,00 1.589.550,00 2.225.370,00 2.861.190,00 3.814.920,00 4.768.650,00 Y MAS

0,00 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

0,00 21.458,93 69.145,43 148.622,93 371.159,93 571.443,23 762.189,23 905.248,73

Exento 3% 6% 8% 12% 17% 21% Ms de 21%

MENSUAL

REMUNERACIONES Cdigo del Trabajo


Sueldo Sobresueldo Comisin Participacin Gratificacin

REMUNERACIONES Tributacin
Bonos e incentivos anuales: reliquidacin Cotizaciones previsionales: AFP v/s Isapre Renta del mes o del ao? Bono de antigedad Bono de vacaciones Bono de trmino de negociacin

REMUNERACIONES Beneficios especiales


CCAF: bonos/contingencias Planes de acciones (stock options)
Grant, Vesting, Exercise, Sale Justificacin del gasto

Incentivos blandos: riesgo tributario Beneficios en especie: automvil, casa, viajes, regalos: causa del beneficio

Pagos NO Afectos a Impuesto Ejemplos


Colacin y movilizacin Becas de estudio IAS Depsitos convenidos

Ahorro Previsional Voluntario


Cotizaciones voluntarias: en la misma AFP. Depsitos de APV: otras AFP o instituciones autorizadas. Depsitos convenidos. Plan de pensiones (pension plan). Pensiones de fuente extranjera.

INDEMNIZACIONES POR TERMINACIN DE CONTRATO


Legales.
Indemnizacin compensatoria de feriado. Indemnizacin sustitutiva del aviso previo. Indemnizacin por aos de servicio (IAS).

Contractuales colectivas. Contractuales individuales.

INDEMNIZACIONES Imponibilidad
NO son remuneraciones. NO SON IMPONIBLES

INDEMNIZACIONES Tributacin
Indemnizacin legal INR con topes. Contrato colectivo o convenio colectivo derivativo INR SIN TOPE y sin ms clculo. Contrato individual o voluntaria INR segn clculo del art. 17 n13 LIR.

INDEMNIZACIONES Tributacin
Si lo efectivamente pagado excede el tope, el exceso queda afecto a Impuesto nico de Segunda Categora. Reliquidacin (todo el periodo del contrato o doce meses).
Topes UF 90 y 11 aos aplicables para clculo del pago de la IAS legal, pero NO para el promedio de los ltimos 24 meses y tope libre de impuestos. Bases de clculo para IAS legal y clculo tributario son diferentes (ej. Horas extraordinarias, colacin y movilizacin).

INDEMNIZACIONES Tributacin
Empresas A y B parte del mismo grupo empresarial. Trabajador presta servicios en A. La direccin del grupo decide traspasar al trabajador de A a B. Se finiquita el contrato A por mutuo acuerdo, sin IAS. En nuevo contrato de trabajo con B, sta reconoce los aos de servicio prestados en A para efectos de indemnizaciones. Efecto tributario?

DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA EMPRESA

Gasto para efectos tributarios. Efectos de que el SII rechace el gasto para efectos tributarios.

REMUNERACIONES Deduccin del gasto


Art. 31 n6 Ley de Impuesto a la Renta. Primera posibilidad: pactarla en contrato de trabajo o anexo. Segunda posibilidad: universalidad, si no estn pactadas.

REMUNERACIONES Casos especiales - Gasto


Becas de estudio para trabajadores Art. 31 n6. Becas de estudio para hijos trabajadores Art. 31 n6 bis. de los

En el ejemploQu pasara con beca al cnyuge de un trabajador?

INDEMNIZACIONES Deduccin del gasto


Debe constituir una obligacin indefectible para la empresa, segn regla general del art. 31. Art. 31 n6 remuneracin. no aplica porque son no es

Indemnizaciones rechazado.

voluntarias

gasto