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Planejamento Tributrio
Direito Tributrio:
Tributo:
uma forma de transferncia de riqueza pro Estado, para ser considerado tributo, preciso que essa transferncia de riqueza repute determinados requisitos especficos.
Art 3 CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nele se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito institudo em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Requisitos:
1) Pecuniria
O tributo tem que ser uma prestao de carter pecunirio, deve ser obrigatoriamente quantificado com uma medida em dinheiro.
2) Prestao compulsria
O tributo uma obrigao que nasce independentemente da vontade dos sujeitos envolvidos, ou seja, uma prestao de nascimento compulsria Basta a ocorrncia do fato gerador.
Requisitos:
3) Instituda por Lei
(Princpio da legalidade), somente por lei pode instituir o tributo, regulando a relao jurdica tributria. Somente a lei pode extinguir, criar, alterar o tributo. O tributo constitui sano de ato ilcito portanto: Tributo e Multa no se confundem.
atividade
administrativa
Competncia Tributria
Aptido para a criao de tributos, ou seja legislativa dos entes tributantes para a criao de tributos Os legitimados para a criao esta inserido na Constituio Federal So eles: Unio Estados / DF Municpios
Competncia Tributria
O DF ocupa a posio dplice, tem status de Estado e tambm a competncia tributrio dos municpios. Unio Lei Federal Tributo Federal Estado/DF Lei Estadual Tributo Estadual Municpios - Lei Municipal Tributo Municipal
2) Indelegabilidade
3) Incaducabilidade 4) Facultabilidade
Espcies Tributrias
Divide-se em: Imposto Taxa Contribuio de Melhorias Emprstimo Compulsrio Contribuies Especiais
Imposto
O imposto previsto no (Art. 145,I da CF) e (Art. 16 e seguintes do CTN). um tributo cujo o fato gerador no est vinculado a uma atividade estatal. O imposto um tributo cujo o Fato gerador, o Estado no esta presente tributo contra-prestacional, o Estado no d nada em troca, Tributos no vinculados.
Imposto
Impostos Ordinrios
um imposto que para ser criado basta o respeito ao Processo Legislativo especfico, podem ser: Federal, Estadual e Municipal.
Imposto
O DF pode criar tanto os impostos dos Estados quanto dos municpios, o DF acumula competncia.
Imposto
Residuais Extraordinrios
Imposto
Impostos Residuais
imposto novo que incide sobre novas situaes jurdicas. Incida sobre o fato gerador e base de clculos novos Seja criado por intermdio de lei complementar O legislador dever definir a acumulao da regra de no cumulatividade.
Requisitos:
Imposto
Impostos Extraordinrios
um imposto criado numa situao especial extraordinria. Ex: Guerra externa ou sua eminncia.
ou
Caractersticas:
Poder em qualquer fato gerador mesmo que j repelido por outros impostos ordinrios institudo por intermdio de lei ordinria ou, medida provisria Imposto extraordinrio um imposto temporrio ele deve ser gradativamente suprimido. Prazo: 5 anos O dinheiro arrecadado a esse imposto vai pro oramento
Taxa
a modalidade de Tributo que tem por fato gerador uma situao diretamente vinculada a uma atividade estatal. Difere-se dos impostos porque exige que haja uma atividade estatal, s pode ser institudo se o Estado der algo em troca. (contra-prestacional).
Taxa
taxa
que
variam
sobre
Taxa de polcia: Exerccio do poder de polcia. Taxa de servio: Prestao de servio pblica.
Taxa
A CF no divide as taxas A competncia das taxas so conseqentes. Valor das taxas, se sujeitam a regra de retributividade, portanto devem ser calculados, visa apenas ressarcir os gastos do Estado, calculando no custo da atividade estatal
Taxa
Taxa de polcia
A atividade estatal o exerccio do poder de polcia, ou seja, no tem qualquer relao com atividade policial, e sim fiscalizar, regulamentar, o exerccio do direito. Ex: Emisso de Alvar, Taxa para emisso de passaporte. O STF entende que pode ser feito pelo uso potencial
Taxa
Taxa de servio
Tem por fato gerador a utilizao de servio pblico, especifico e divisvel ainda deve ser de utilizao efetiva e especial.
Taxa
Requisitos
Servio Pblico servio prestado pelo Estado ou por terceiros autorizados com o objetivo de fruio coletiva (por fora de lei). Lembrando: cobrado pelo direito privado tarifa.
Taxa
Obs.: Servio geral e indivisvel, servio prestado sem mensurar quantas pessoas usam. Ex: iluminao pblica, segurana, recapiamento, por taxas.
Podem gerar cobrana efetiva e potencial, alguns servios permitem a cobrana de taxa meramente potencial. Ex: lixo.
Taxa
Requisitos
Contribuies de Melhorias
A modalidade de tributo que tem por fator gerador uma atividade estatal, mas ligada de maneira indireta do sujeito passivo. A contribuio de melhoria exige como atividade estatal a realizao de uma obra. Mas essa obra pblica tem que gerar uma conseqncia a valorizao imobiliria do sujeito passivo. Sendo um tributo indiretamente vinculado a uma atividade estatal. A competncia do ente que esta construindo a obra (responsvel pela obra).
Contribuies de Melhorias
Obra Pblica
Realizadas e custeadas pelo ente para a coletividade Portanto: Contribuio de Melhoria, no visa custear a obra. A contribuio de melhoria tem como valor o limite individual e limite global. Nenhum sujeito passivo pode ser obrigado a pagar mais do que sua efetiva valorizao portanto no igual para todos. O ente tributante no pode arrecadar por contribuio de melhoria um valor superior ao custo global da obra.
Limite individual
Limite Global
Aplica-se aos tributos estaduais e municipais, eles no podem variar tendo em vista a origem ou destino de bens e servios; (art.152, da CF); vedado aos Estados, ao Distrito federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
Princpio do no confisco
(Art. 150, IV da CF); vedado aos entes a utilizao de tributos com efeitos de confisco portanto, para pagar tributo no pode ser algo que impossibilite a atividade econmica. O tributo no pode ser confiscatrio, afirma a CF, esse princpio aplicado a multa confiscatria.
Imunidades
Causa de incidncia constitucionalmente qualificada o dispositivo que probe a tributao de uma pessoa, de uma atividade ou de um bem.
Causa de no incidncia legal qualificada, quem da e quem tira esta prevista em lei do ente competente
Imunidades genricas
Quando se refere a vrios tributos ao mesmo tempo, podendo ser campo atuao e apurao
Fato Gerador
uma situao prevista em lei que deve ocorrer para o nascimento da obrigao tributria. (Art. 114 do CNT); Ex: auferir renda no IR, prestar servios no INSS, Ser proprietrio no IPTU.
Obrigao Tributria
Sujeito ativo
Pessoa titular da capacidade tributria passiva, pode ser delegada portanto o sujeito ativo pode ser. Ex: INSS
Sujeito Passivo
aquela que por lei tem o dever de cumprir a obrigao tributria podendo ser: Contribuinte Responsvel Tributrio
Obrigao principal
toda a obrigao imposta pela legislao tributria representada pela entrega do dinheiro toda obrigao cuja o descumprimento se d a entrega de dinheiro, so deveres, obrigaes de fazer perante o fsico, independente da obrigao principal. O descumprimento da obrigao acessria gera a obrigao principal As obrigaes acessrias no se sujeitam de previso legal por ser institudas por instrumento infra legal
Obrigao acessria
Crdito Tributrio
a obrigao tributria formalizada pelo lanamento. a obrigao tributria documentada, materializada por intermdio do lanamento tributrio o ato privativo da autoridade administrativa que visa constituir o crdito O crdito deve ser constitudo das seguintes maneiras:
Crdito Tributrio
O procedimento praticado pelo fisco, o sujeito passivo no responsvel tributrio pode ser uma modalidade substitutiva das demais, ex: IPTU, IPVA. (Art. 149 do CTN); O lanamento efetuado e revisto de oficio pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
Crdito Tributrio
I. II. Quando a lei assim o determine; Quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria; Quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
III.
Crdito Tributrio
IV. Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; Quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte; Quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao e penalidade pecuniria;
V.
VI.
Crdito Tributrio
VII. Quando se comprove que o sujeito passivo, ou de terceiro em beneficio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII. Quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no aprovado por ocasio do lanamento anterior; IX. Quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial. X. Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica
Crdito Tributrio
Crdito Tributrio
Tcita aquela que se da pelo silncio do Fisco por um determinado prazo especfico, prazo de 5 anos, contados da data gerador
Os efeitos da homologao expressa ou tcita, so exatamente os mesmos da extino do crdito tributrio, salvo se comprovada a existncia de fraude, dolo ou simulao
Crdito Tributrio
Crdito Tributrio
Para isso existem 3 situaes especiais
1) 2) 3) Dbitos no vencidos Dbitos garantidos pela penhora Crditos com a exibilidade suspensa
Crdito Tributrio
Moratria
um favor legal consistente na delao de prazo de pagamento concedida pela lei do ente competente Exceo: A moratria geral, s pode ser concedida pela Unio, engloba os tributos: federais, estaduais, municipais e obrigaes privadas.
Crdito Tributrio
Depsito
A exigibilidade, o valor do depsito do crdito (integral), a disponibilizao do dinheiro referente do crdito cumulado com a impugnao. O depsito na esfera administrativa visa afastar incidncia de juros e a correo monetria em caso de improcedncia da reclamao, o depsito suspensivo da exigibilidade deve ser cumulado com uma impugnao judicial, com isso suspende o crdito
Crdito Tributrio
Parcelamento
Delao de prazo de pagamento ou seja, uma moratria para o pagamento continuado, um favor legal
Crdito Tributrio
Crdito Tributrio
Art. 156 do CTN: extinguem o crdito tributrio I. II. III. IV. V. O pagamento; A compensao; A transao; Remisso; A prescrio e a decadncia;
Crdito Tributrio
VI. A converso de depsito em renda; VII. O pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4; VIII. A consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164; IX. A deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
Crdito Tributrio
X. XI. A deciso judicial passada em julgado A dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei. (Includo pela Lcp n, de 10.1.2001)
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior verificao da irregularidade d sua constituio, observando o disposto nos artigos 144 e 149
Crdito Tributrio
Pagamento
a primeira e a natural causa de extino do crdito tributrio, pagamento nada mais que o cumprimento voluntrio da obrigao, a entrega de dinheiro ao ente tributante.
Crdito Tributrio
-Iseno
Excluso (art. 175)
-Anistia