ESCUELA DE

GESTIÓN Programa de
Programa de Especialización en
PÚBLICA Tributación
Especialización
Código Tributarioen
Tributación
egp.up.edu.pe Código Tributario
ESCUELA DE
GESTIÓN Pedro Enrique
Programa de Especialización en
PÚBLICA Tributación
Velásquez
Código López
Tributario
Raygada
egp.up.edu.pe
 ACCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUJETAS A PRESCRIPCION
ART. 43 DEL C.T.

a) Para determinar la obligación.

b) Para aplicar sanciones.

c) Para exigir el pago de la obligación tributaria.

ACCIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO SUJETAS A

PRESCRIPCION

ART. 43 DEL C.T.

a) Para solicitar la devolución

b) Para solicitar o efectuar la compensación

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 PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
ART. 43 DEL C.T.
 Los plazos de prescripción varían según que estén referidos a la
obligación tributaria o al crédito tributario.

 Prescripción de la acción de la Administración

a) Normalmente: 4 años.
b) Excepcionalmente:
b.1) Si no se ha presentado la declaración jurada respectiva: 6
años.
b.2) Si se ha retenido o percibido el tributo y no ha sido
entregado al fisco: 10 años

 Prescripción de la acción del contribuyente

4 años para efectuar la compensación o solicitar la devolución.
 INICIO CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
OBLIGACION TRIBUTARIA (ART. 44 DEL C.T.)
Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que:
a) Tributos inicialmente auto determinables por el deudor tributario:
a.1) Vence el plazo para la presentación de la declaración anual
respectiva.
a.2) La obligación sea exigible, cuando no hay obligación de presentar
declaración anual.
b) Tributos que sólo deben ser determinados por el acreedor tributario
a través del órgano administrador del tributo:
b.1) Nace la obligación tributaria.
c) Sanciones por infracciones tributarias:
c.1) Se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecer
esa fecha, se detectó la infracción.
Desde el día siguiente de notificada la resolución de determinación
y multas:
d) Para la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda
contenida en ellas.
 INICIO CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
ART. 44 DEL C.T.
CRÉDITOS TRIBUTARIOS
Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que:
a) Se efectuó el pago indebido, se pagó en exceso o el pago devino
en indebido.
b) Nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
 INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
ARTS. 45 Y 46 DEL C.T.
 Cuando se produce una causal de interrupción, se reinicia el
computo del término prescriptorio que ya hubiera corrido.
 Como la interrupción produce sus efectos instantáneamente y
no se prolonga en el tiempo, el término prescriptorio empieza
nuevamente a correr -desde cero- al día siguiente de producida
la interrupción, salvo que se abra un periodo de suspensión del
término prescriptorio.
 Cuando se produce una causal de suspensión, el cómputo del
término prescriptorio se mantiene en suspenso. Cuando cesa
la causal de suspensión, vuelve a correr dicho término,
agregándole al que corrió antes que se mantuviera en suspenso.
 CAUSALES DE INTERRUPCIÓN DEL TÉRMINO
PRESCRIPTORIO PARA DETERMINAR LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

a) Por la presentación de una solicitud de devolución.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria

dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración, para la
determinación de la obligación tributaria. No aplica cuando se notifique
un acto emitido como resultado de un procedimiento de fiscalización
parcial.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

CAUSALES DE INTERRUPCIÓN DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
PARA EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
a) Por la notificación de la orden de pago.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

c) Por el pago parcial de la deuda.

d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de

pago.

e) Por la notificación de la resolución de pérdida del

aplazamiento y/o fraccionamiento.

f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda

tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
procedimiento de cobranza coactiva.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE APLICAR
SANCIONES SE INTERRUMPE

a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de
fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones.
No aplica cuando se notifique un acto emitido como resultado de un
procedimiento de fiscalización parcial.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución.

c) Por el reconocimiento expreso de la infracción.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

CAUSALES DE INTERRUPCIÓN DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
TRATÁNDOSE DE CRÉDITOS TRIBUTARIOS

a) Por la presentación de la solicitud de devolución o

de compensación.

b) Por la notificación del acto administrativo que

reconoce la existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito.

c) Por la compensación automática o por cualquier

acción de la Administración Tributaria dirigida a
efectuar la compensación de oficio.
SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE
LAS ACCIONES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN Y APLICAR
SANCIONES
ART. 46 DEL C.T.

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de

devolución.

d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no

habido.
SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE
LAS ACCIONES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN Y APLICAR
SANCIONES
ART. 46 DEL C.T.

e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente

Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.

f) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización

a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61 y artículo 62-
A.
SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE
LA ACCION PARA EXIGIR EL PAGO
ART. 46 DEL C.T.

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

d) Durante el plazo en que este vigente aplazamiento o fraccionamiento.

e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de

efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA
ACCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR LA COMPENSACIÓN Y
SOLICITAR DEVOLUCIÓN

a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de

devolución.

b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa,

del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso
judicial.

d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de

fiscalización a que se refiere el Artículo 62-A.
SUSPENSION EN CASO DE FISCALIZACIONES
PARCIALES

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se

refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de
fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho
procedimiento.
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del
deudor tributario.

La prescripción puede oponerse en cualquier

estado del procedimiento administrativo o judicial.

El pago voluntario de la obligación prescrita no da

derecho a solicitar la devolución de lo pagado
 NULIDAD DE ACTOS
Para efectos de lo establecido en el presente artículo la
suspensión que opera durante la tramitación del procedimiento
contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa,
en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por
la declaración de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.

RTF 0161-1-2008
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA EN MATERIA DE
PRESCRIPCIÓN
 RTF 04638-1-2005
La notificación de la resolución de determinación agota la acción
de la Administración para determinar la deuda tributaria,
interrumpe la prescripción de la acción para su cobro, dando inicio
a un nuevo término prescriptorio de la acción para exigir el pago
de la deuda acotada en dicho valor, situación reconocida en el
último párrafo del texto original del artículo 45º del Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99-EF. Sin embargo, la acción de determinación no
concluye en los casos previstos en el artículo 108º del citado
Código Tributario, procediendo la emisión de una nueva
resolución de determinación, supuesto en el cual el término
prescriptorio respecto de la parte de la deuda que recién se
determina, no fue interrumpido con la notificación de la resolución
de determinación inicialmente emitida.
 RTF 09789-4-2017
El inicio del cómputo del plazo de prescripción de la acción de la
Administración para exigir el pago de la deuda tributaria contenida
en resoluciones de determinación y de multa emitidas por
conceptos originados antes de la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N° 1113, notificadas a partir del 28 de setiembre de
2012, se rigió por los numerales 1) a 4) del artículo 44° del Código
Tributario, según correspondía, por lo que no resulta aplicable el
numeral 7) del anotado artículo. 
 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
D. Leg 1421

Primera. Cómputo del plazo de prescripción

Tratándose de procedimientos en trámite y/o pendientes de
resolución el inicio del plazo prescriptorio para exigir el cobro de la
deuda tributaria contenida en resoluciones de determinación o de
multa cuyo plazo de prescripción de la acción para determinar la
obligación tributaria o para aplicar sanciones se inició hasta el 1
de enero de 2012, notificadas a partir del 28 de setiembre de 2012
dentro del plazo de prescripción, se computa a partir del día
siguiente de la notificación de tales resoluciones conforme con el
numeral 7 del artículo 44 del Código Tributario.
OTRAS RESOLUCIONES
DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
RTF 07646-4-2005
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario
aprobado por Decreto Legislativo Nº 816, el plazo de prescripción de la
facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la
infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código
consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos, es de diez (10) años. 
RTF 01194-1-2006
Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre
la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para
determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir
su pago y aplicar sanciones, cuando la deuda tributaria materia de
queja se encuentra en cobranza coactiva.
RTF 09217-1-2007
El plazo de prescripción de la facultad de la Administración
Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones
consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la
Administración, así como la de no presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176°
del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto
Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N°
27038, es de cuatro (4) años.
RTF 0161-1-2008
La notificación de una resolución de determinación o de multa que
son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de
las acciones de la Administración Tributaria para determinar la
deuda tributaria o aplicar sanciones.

Se suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la

Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria o
aplicar sanciones, durante la tramitación del procedimiento
contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la
resolución de determinación o de multa.
RTF 12880-4-2008
No procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie
sobre la prescripción de la acción de la Administración Tributaria
para determinar la obligación tributaria, así como la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones, cuando ha sido opuesta al
ejecutor coactivo al encontrarse la deuda tributaria en cobranza
coactiva y éste le da trámite de solicitud no contenciosa. 
RTF 11952-9-2011
“A efecto de que opere la causal de interrupción del cómputo del
plazo de prescripción prevista por el inciso f) del artículo 45º del
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por
Decreto Supremo Nº 135-99-EF, cuando ésta es invocada en
procedimientos contenciosos y no contenciosos tributarios, se
debe verificar que los actos a que dicha norma se refiere hayan
sido válidamente notificados dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecución coactiva iniciado conforme a ley, mediante
la notificación válida de los correspondientes valores y la
resolución de ejecución coactiva que le da inicio.” 
RTF 11996-4-2013
Corresponde que la Administración Tributaria emita
pronunciamiento respecto de una solicitud de prescripción referida
a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando
dicha solicitud hace referencia a una resolución que declara la
pérdida de la referida facilidad de pago o a órdenes de pago
giradas en virtud de ésta sin que se detalle el tributo o sanción y
período de la deuda materia de solicitud que originó el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administración
obligada a pronunciarse respecto de todos los tributos o
sanciones y períodos que fueron acogidos, señalando el plazo de
prescripción y se utilice para cada uno de los conceptos
analizados las normas que sean aplicables para determinar si ha
transcurrido el plazo de prescripción.
RTF 11125-7-2013
La Administración Tributaria debe tramitar y emitir
pronunciamiento respecto de solicitudes no contenciosas de
prescripción sin requerir derechos de trámite.
RTF 0226-Q-2016
“Procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en la vía de la queja
sobre la prescripción, cuando la deuda tributaria se encuentre en
cobranza coactiva, siempre que se deduzca previamente ante el
Ejecutor Coactivo y éste, correspondiéndole emitir
pronunciamiento, omita hacerlo o deniegue lo solicitado
contraviniendo las normas del Código Tributario.

El pronunciamiento del Tribunal Fiscal puede estar referido a la

prescripción de la acción de la Administración Tributaria para
determinar la obligación tributaria, así como sobre la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones”.
 RTF 0226-Q-
2016
“Procede declarar fundada la queja y ordenar que se remita el expediente al Ejecutor
Coactivo para que emita pronunciamiento sobre la prescripción de la acción de la
Administración para determinar la obligación tributaria, así como sobre la acción para exigir
su cobro y aplicar sanciones, si califica como solicitud no contenciosa o recurso de
impugnación el escrito presentado ante éste con el fin de que se pronuncie sobre la
prescripción cuando la deuda tributaria se encuentra en cobranza coactiva, siempre que el
procedimiento iniciado como resultado de dicha calificación se encuentra en trámite.

Asimismo, procede disponer la suspensión temporal del procedimiento coactivo y ordenar

al Ejecutor Coactivo que se abstenga de ejecutar las medidas cautelares que hubiere
trabado o de trabar o ejecutar alguna otra, en tanto no emita pronunciamiento sobre la
prescripción que le ha sido opuesta. En caso no pueda ordenarse al Ejecutor Coactivo que
emita pronunciamiento sobre la prescripción, al haberse notificado la resolución emitida en
el procedimiento iniciado como resultado de indebida calificación, procede disponer la
suspensión temporal del procedimiento coactivo y ordenar al Ejecutor Coactivo que se
abstenga de ejecutar las medidas cautelares que hubiere trabado o de trabar o ejecutar
alguna otra, mientras no haya un pronunciamiento firme en el citado procedimiento”.
 RTF 01695-Q-2017
“Procede que la Administración oponga la prescripción de la
acción para solicitar la devolución de los montos embargados e
imputados a deuda materia de una cobranza coactiva.

La Administración puede oponer la prescripción antes o después

de que la queja sea resuelta”.
 RTF 01447-3-2017
“La presentación de una solicitud de fraccionamiento
no determina la pérdida de la prescripción ya ganada”. 
RTF 03568-5-2018
La vigencia del fraccionamiento regulado por la Ley N° 27344, que
estableció el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario -
REFT cesa cuando la Administración notifique el o los valores
que correspondan a la totalidad de la deuda vencida e impaga,
por adeudarse dos o más cuotas vencidas, dándose en ese
momento por vencidos todos los plazos.
 RTF 0460-Q-2019
Tema 1:
“Procede ordenar, en la vía de la queja, la devolución de los
montos imputados provenientes de embargos cuando el
administrado opone la prescripción en dicha vía y ésta se declara
fundada en cuanto este aspecto.”
 
Tema 2:
“Los pagos forzosos a devolver son los que provienen de las
imputaciones que se realizaron desde que culminó el cómputo del
plazo de prescripción, aun cuando la prescripción se oponga en el
procedimiento de cobranza coactiva después de la imputación.”
RTF 01065-10-2019
Cuando la resolución de pérdida de fraccionamiento otorgado al
amparo del artículo 36 no ha sido notificada conforme a ley, la
suspensión del cómputo del plazo de prescripción cesa cuando se
configuró la causal de pérdida de fraccionamiento, conforme con
lo indicado en la mencionada resolución