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Responder a los riegos que tienen potencial ms alto de declaracin equivocada material.
Pruebas de control
Saber si las pruebas de control lograran una respuesta efectiva al riesgo y si no ser necesario aplicar procedimientos sustantivos que respondan a los riesgos.
Necesidad de impredecibilidad
Otros procedimientos de Procedimientos adicionales auditoria bsicos o requeridos independientes de los riesgos valorados.
Nivel valorado del riesgo: A mas alto el riesgo de declaracin equivocada, mas confiable y relevante es la evidencia que se requiere.
Las razones para el riesgo: se deben considerar las razones subyacentes para el riesgo del rea de estado financiero (inherentes) y el control interno en funcionamiento (control). Fuente de informacin: Se debe obtener evidencia respecto a la exactitud y completitud de la informacin no financiera. Pruebas de doble Propsito: Realizar pruebas de control y pruebas de detalle.
Procedimiento sustantivo: Procedimientos que siempre sern aplicados independientemente de los riesgos de la declaracin equivocada material. Muestro Sustantivo: Se utiliza cuando un procedimiento bsico no es suficiente (muestreo estadstico) Procedimientos sustantivos ampliados: Procedimientos bsicos que son ampliados o ajustados.
Pruebas de Control: Identificar controles clave (mas de una asercin) y realizar las pruebas de control. Procedimientos que abordan riesgos especficos y significantes: Responder directamente a un riesgo valorado especifico. Procedimientos que abordan riesgos especficos y significantes: Usados para predecir el total del flujo de una transaccin.
PRUEBAS DE CONTROL
Propsito: Ofrecer orientacin sobre el uso y el diseo de procedimientos de auditora para obtener evidencia sobre la efectividad de la operacin del control interno.
PRUEBAS DE CONTROL
Vista de conjunto El auditor debe evaluar el diseo y determinar la implementacin de los controles de la entidad, incluyendo los controles relevantes que a juicio del auditor no sea posible reducir los riesgos de declaracin equivocada. El auditor debe realizar pruebas de controles que estn operando efectivamente respecto a los riesgos valorados y as obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada. Si se ha determinado que con las pruebas sustantivas no es posible reducir los riesgos a un nivel bajo, el auditor debe aplicar pruebas de los controles relevantes, para obtener evidencia respecto a la efectividad de su operacin. Cuando el auditor ha determinado que el riesgo es elevado y el auditor confa en la efectividad del control para mitigar dicho riesgo, debe de tener una evidencia sobre la efectividad de dicho control realizando las pruebas de controles.
PRUEBAS DE CONTROL
Procedimientos de las Pruebas de Control Indagaciones al personal apropiado Inspeccin de la documentacin relevante Observacin de las operaciones de la compaa Volver a realizar las operaciones de control.
PRUEBAS DE CONTROL
Prueba rotativa del Control
Si el auditor planea usar evidencia sobre la efectividad de controles obtenidos de auditorias anteriores, se debe tener evidencia si han ocurrido algunos cambios en esos controles mediante la indagacin, observacin e inspeccin. Si el auditor planea confiar en controles que ya cambiaron debe probar la efectividad de la operacin. Si el auditor planea confiar en controles que no cambiaron debe probar la efectividad de la operacin.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Propsito: Ofrecer orientacin sobre la aplicacin de procedimientos sustantivos (pruebas de los detalles) que estn diseados para detectar declaraciones materiales equivocadas a nivel de estado financiero y a nivel de asercin.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
El auditor debe disear y aplicar procedimientos sustantivos para cada clase material de transacciones, saldos de cuenta y revelacin. Cuando se ha determinado que el riesgo de la declaracin equivocada es significante, se deben aplicar procedimientos sustantivos a ese riesgo. El auditor debe obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada para obtener una conclusin razonable.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Tipos de procedimientos sustantivos Prueba de detalles: procedimientos diseados para obtener evidencia que verificara una cantidad del Estado Financiero. Usado para tener auditoria relacionada a ciertas aserciones como exactitud, existencia y valuacin.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Procedimientos sustantivos analticos: Estos procedimientos estn diseados para comprobar relaciones predecibles entre datos tanto financieros como no-financieros. Principalmente son aplicables a grandes volmenes de transacciones que tiendan a ser predecibles con el tiempo.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Diseo de los procedimientos sustantivos
Procedimientos sustantivos requeridos Para cada clase material de transacciones, saldos de cuenta y revelacin. Requerimientos especficos. Diseo de procedimientos sustantivos para los riesgos significantes.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Diseo de los procedimientos sustantivos Uso de las aserciones en las muestras seleccionadas El auditor necesita considerar cuidadosamente la naturaleza de la asercin para la cual se requiere evidencia. Esto determinara el tipo de evidencia a ser examinada, la naturaleza del procedimiento y la poblacin a partir de la cual se selecciona la muestra.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Oportunidad Aplicacin de procedimientos sustantivos en una fecha intermedia: Se deben aplicar procedimientos sustantivos adicionales y combinados con pruebas de controles para cubrir el periodo restante.
Procedimientos para abordar el perodo entre la fecha intermedia y el final del perodo: Comparar y conciliar la informacin al final del periodo con la informacin intermedia. Identificar las cantidades que parezcan inusuales. Uso de procedimientos sustantivos aplicados en perodos anteriores: Su uso en el periodo actual es inapropiado.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Respondiendo al riesgo de fraude Hay 3 reas.
Respuestas generales relacionadas con los estados financieros en general; Respuestas especficas relacionadas con los riesgos a nivel de asercin; y Riesgos relacionados con la capacidad que tiene la administracin para eludir los controles.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Descripcin
Se tiene la intencin de que el procedimiento sea la fuente Altamente efectivo (nivel alto de reduccin primaria de evidencia relacionada con la asercin del estado del riesgo) financiero. Prueba efectivamente la cantidad registrada.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Impacto en la reduccin del riesgo de auditora
Descripcin
El procedimiento solamente tiene la intencin de corroborar la evidencia obtenida a partir de otros procedimientos.Se obtiene un nivel moderado de aseguramiento.
Moderadamente efectivo
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Impacto en la reduccin del riesgo de auditora
Descripcin
Limitado
Procedimientos bsicos, tal como comparar la cantidad del perodo actual con la del perodo anterior, son tiles pero solamente ofrecen un nivel limitado de aseguramiento.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Tcnicas