LAS CATEGORIAS

DEL IMPUESTO A LA
RENTA
EXPOSITOR: ABOGADO PUCP
ALI ALBERTO CHANG HONORES
DOCENTE TITULAR DEL CURSO
 UBICACIÓN LEGAL
GENERICA
O Las categorías del Impuesto a la Renta se diferencian en
base al criterio si son de fuente peruana o de fuente
extranjera.
O Las categorías del Impuesto a la Renta cuyo criterio es
el ser de fuente peruana se ubica en el articulo 22 de la
Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
O La denominada renta de fuente extranjera se establece
en los artículos 6 y el inc. e del artículo 88 de la LIR,
resultando aplicable solo para los sujetos considerados
domiciliados en el país, que son aquellos que acorde a
la LIR tienen domicilio en el Perú.
 LAS CATEGORIAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE
FUENTE PERUANA
O Son 5: la de 1ra, la de 2da, la de 3ra, la de 4ta
y la de 5ta categoría. Están señaladas de forma
genérica en el articulo 22 de la LIR y
reguladas en el capitulo V que contiene este
articulo y otros articulados de la LIR, además
se aplica el capitulo V y otros artículos del
reglamento de la LIR.
 LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA
O Esta señalada en el inciso a del articulo 22 de
la LIR y comprende las rentas obtenidas por
concepto del arrendamiento, subarrendamiento
y la cesión de bienes.
 DEFINICIÓN DE
ARRENDAMIENTO
O Existe una definición legal del contrato de
arrendamiento, la cual esta contenida en el
Artículo 1666 del Código Civil el cual señala:
“Por el arrendamiento el arrendador se
obliga a ceder temporalmente al
arrendatario el uso de un bien por cierta
renta convenida”.
 DEFINICIÓN DE
SUBARRENDAMIENTO
O Existe una definición legal del contrato de
Subarrendamiento, la cual esta contenida en el
Artículo 1692 del Código Civil el cual señala:
“El subarrendamiento es el arrendamiento
total o parcial del bien arrendado que
celebra el arrendatario en favor de un
tercero, a cambio de una renta, con
asentimiento escrito del arrendador”.
DEFINICION DE CESION DE
BIENES
O Es un acto jurídico por el cual el cedente cede
al cesionario un derecho real sobre un bien,
que puede ser a titulo gratuito como puede ser
el de cederlo para su uso gratuitamente o a
titulo oneroso donde a cambio de la cesión se
recibe una contraprestación.
 LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA
O Esta señalada en el inciso b del articulo 22 de la
LIR y comprende las rentas del capital no
comprendidas en la primera categoría. Por
contraposición tampoco están comprendidas en la
tercera categoría. La renta de segunda categoría
será una renta del capital que no es de primera ni
de tercera categoría.
O Ejemplo de lo señalado es la renta que obtiene por
dividendos una persona natural, los intereses que
obtiene una persona por su dinero dado en mutuo.
 LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA
O Otro ejemplo será el de las regalías que
obtiene un escritor famoso por ceder el
derecho a explotar económicamente una obra
de su autoría a una empresa editorial. También
lo será las regalías que escribe el compositor
de una canción.
DEFINICIÓN DE REGALIA
O Al respecto la LIR da una definición de regalías en
el articulo 27 el cual señala: toda contraprestación
en efectivo o en especie originada por el uso o por
el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o
modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y
derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o
científicos, así como toda contraprestación por la
cesión en uso de los programas de instrucciones
para computadoras (software) y por la información
relativa a la experiencia industrial, comercial o
científica.
 LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
O Denominada renta empresarial o renta de los
negocios, esta señalada en el inciso c del articulo
22 de la LIR. Esta categoría comprende por
ejemplo los ingresos que se obtienen de la
actividad comercial, industrial, productiva,
comprende entre otros a los notarios, martilleros,
comisionistas y también a las personas jurídicas.
Es una categoría creada para afectar el afán de
lucro o ganancia del ser humano manifestada en
una actividad empresarial o a las personas jurídicas
sin que necesariamente desarrollen actividad
empresarial.
 LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA
O Esta señalada en el inciso d del articulo 22 de la
LIR y comprende las rentas obtenidas por el
ejercicio de un trabajo independiente sin los
elementos especiales que la convertirían en renta
de quinta categoría. Se entiende que comprende las
rentas que obtiene un profesional, un artista, un
científico o quien desarrolla un oficio. Además
comprende las rentas que obtienen personas
naturales que ocupan una posición especial o
determinada en la sociedad como los albaceas, los
directores de empresas y los regidores.
 LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
O Esta contemplada de forma genérica en el
inciso e del articulo 22 de la LIR, comprende
las rentas del trabajo dependiente donde existe
un contrato laboral y además las rentas del
trabajo independiente que establecen el
articulo 34 de la LIR y otras leyes que puedan
contemplar supuestos especiales considerados
renta de quinta categoría.
 GRACIAS
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Agradezco a YAHVE nuestro Dios a mi madre

Luzmila y a ustedes por su atención.