Administración Tributaria y

sus implicaciones en el sector

agrario
 Base legal
• Ley 27360 Ley que aprueba las normas de
promoción del Sector Agrario, publicada el
31.10.2000.
• D.S. N° 007-2002-AG Norma que establece el
porcentaje mínimo de uso de insumos para la
actividad agroindustrial, publicada el 08.02.2002.
• Decreto Supremo N° 049-2002-AG Reglamento
de la Ley 27360, publicada el 11.09.2002.
• Formulario N° 4888 “Declaración jurada de
acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley
de promoción del sector agrario”.
• Resolución de Superintendencia Nº
103-2000/SUNAT, publicada el 01.10.2000.
 Ley 27360 Ley que aprueba las normas
de promoción del sector agrario
Beneficiarios:

• Las personas naturales o jurídicas que

desarrollen cultivos y/o crianzas con excepción de
la industria forestal.

La actividad avícola siempre que no utilice maíz

amarillo duro importado en el proceso productivo.
 Beneficiarios
• Las personas naturales o jurídicas que
realicen actividad agroindustrial, siempre que
utilicen principalmente productos
agropecuarios producidos directamente o
adquiridos de las personas que desarrollen
cultivos y/o crianzas en áreas donde se
producen dichos productos fuera de la
provincia de lima y callao. No están
comprendidas las actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
• Puede dedicarse a otras actividades siempre
que no supere el 20% del total de sus
ingresos.
 Porcentaje mínimo de utilización de
insumos agropecuarios
• El porcentaje mínimo de utilización de insumos
agropecuarios de origen nacional que deben
incluirse en las actividades agroindustriales es el
90% excluyendo el valor del envase.

• Las actividades agroindustriales son las señaladas

en el anexo del D.S. N° 007-2002-AG.
 Actividades señaladas en el anexo del
D.S. N° 007-2002-AG
Clase 1511: Producción, procesamiento y conservación de carne y
productos cárnicos.

Clase 1513: Elaboración y conservación de frutas, legumbres y hortalizas.

- Elaboración de alimentos compuestos por frutas, legumbres y hortalizas.
- Conservación mediante congelación de frutas, legumbres y hortalizas
cocidas o sin cocer, incluso preparación de jugos de frutas y hortalizas.
- Conservación mediante desecación o inmersión en aceite o vinagre.
- Procesamiento de papas
- Elaboración de sémolas de legumbres y hortalizas
- Elaboración de compotas, mermeladas y jaleas.

Clase 1542: Elaboración de azúcar, incluye producción de azúcar de

caña, azúcar refinada de caña, jarabes de azúcar de caña y producción
de melazas.
 Régimen Tributario
Impuesto a la Renta:
• Tasa de 15%

• 20% anual de depreciación por las obras de

infraestructura hidráulica y obras de riego
(Deberá presentarse un programa de inversión
ante el Ministerio de Agricultura)
 Del régimen tributario
Essalud
El aporte mensual al Seguro de salud a
cargo del empleador será de 4% de la
remuneración mensual del trabajador.
No están comprendidos la contratación
de personal administrativo que
desarrolla sus labores en la provincia
de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.
 Del régimen tributario
Impuesto General a las Ventas
Podrán recuperar anticipadamente el
IGV pagado por las operaciones de
importación y/o adquisición de insumos
y bienes de capital, así como servicios
y contratos de construcción siempre
que se encuentren en etapa
preproductiva.
 Etapa preproductiva
• Es el periodo anterior al inicio de las operaciones
productivas. Se considera iniciadas las operaciones
productivas cuando realicen la primera transferencia de
los principales bienes indicados en el programa de
inversión.
• La etapa preproductiva no podrá exceder de cinco (5)
años.
• Por excepción se encuentra comprendida en la etapa
preproductiva las transferencias de cultivos secundarios
(cuando la primera cosecha se produce en menos de
doce meses de las siembra y el área sembrada no
exceda del 30% del área cultivada. El porcentaje se
determina por cada programa de inversión.
 Procedimiento para solicitar la
Recuperación anticipada del IGV
• F 4949
• Relación detallada de las facturas, notas de
crédito y débito y DUAs de importación que
respalden las adquisiciones materia del
beneficio.
• Declaración Jurada del beneficiario refrendada
por una sociedad auditora en la cual se detalle la
inversión en etapa preproductiva adjuntando
informe técnico sustentatorio preparado por la
sociedad auditora y visado por el Ministerio de
Agricultura.
 Condiciones del Régimen
Pueden acogerse:
Las empresas nuevas que se encuentren en
etapa preproductiva y que produzcan bienes
destinados a la exportación o cuya venta se
encuentre gravada con el IGV.

En caso los productos se encuentren

exonerados del IGV, a efectos de gozar del
régimen deberán presentar la solicitud de
renuncia y obtener la aprobación (F 2225)
 Observación
• La devolución del IGV se podrá solicitar
mensualmente a partir del mes siguiente a la
anotación de las facturas o DUAs en el Registro de
Compras (al que se le añadirá una columna para
señalar el monto del impuesto materia del
beneficio).

• El monto mínimo que deberá acumularse para

solicitar la devolución será de cuatro (4 ) UIT
vigente al momento de presentar la solicitud y el
IGV de cada comprobante no debe ser menor a 2
UIT (IGV S/. 6,800  BI S/. 35,789.47).
 Plazo de evaluación

• 1 día hábil si se presenta garantías (carta

fianza o póliza de caución).

• 5 días hábiles si no se presenta garantías

Este plazo se puede extender si el solicitante
esporádicamente realiza exportaciones o
tuviera deudas tributarias exigibles o haya
presentado información inconsistente.
 Devolución IGV a exportadores
 Es el beneficio otorgado a las personas
naturales o jurídicas que exporten bienes o
servicios al extranjero.

 El IGV que haya gravado las

adquisiciones, servicios, contratos de
construcción e importaciones realizadas
por los exportadores se puede utilizar
como crédito fiscal.
 Determinación del saldo a favor
del exportador

 El crédito fiscal obtenido por los

exportadores es el denominado saldo a
favor del exportador.

 Para determinar el saldo a favor los

Comprobantes de pago, notas de crédito y
debito y DUAs deben estar registrados en
los libros de contabilidad.
 Determinación del saldo a favor del
exportador
 El saldo a favor del exportador se descuenta
del IGV a cargo del sujeto. De quedar un
monto a su favor se denominará Saldo a
Favor materia de beneficio.

 En paralelo se determina el limite a

compensar o devolver, equivalente al 19%
del valor FOB de las exportaciones
embarcadas en el periodo.
Determinación del saldo a favor
del exportador
El saldo a favor materia de beneficio
que exceda dicho límite podrá ser
arrastrado como saldo a favor por
exportación a los meses siguientes.
 Procedimiento para la compensación
El exportador primero compensará si tiene deudas
del tesoro público en las que sea contribuyente.
Para ello previamente a la compensación debe:
 Presentar los disquetes que contienen información
generada por el PDB-exportadores (vigente a partir
del 02.01.2006).
 Presentar el “Resumen de datos de exportadores”
en dos ejemplares firmado por el titular o
representante legal acreditado ante SUNAT.
 Copia simple de la DJ mensual donde conste el
saldo a favor.
 Procedimiento para la devolución
 Presentar los disquetes que contienen
información generada por el PDB-exportadores.
 Presentar el “Resumen de datos de
exportadores” en dos ejemplares firmado por el
titular o representante legal acreditado ante
SUNAT.
 El Formulario 4949 “Solicitud de devolución”
firmado por el titular o representante legal.
 Copia de la DJ mensual donde conste el saldo a
favor o escrito detallando número y fecha.
 Sobre el PDB- Exportadores
 Debe generarse por los meses en los cuales se
solicita la compensación y/o devolución y por
aquellos meses en los que no se hubiere
efectuado la compensación ni solicitado la
devolución.

 En caso se presente por primera vez se deberá

incluir además de la información del mes
solicitado, la de los meses anteriores desde que
se origino el saldo. En caso el saldo
corresponda a más de 12 meses sólo se
presenta información de los últimos 12 meses.
 Plazo para resolver la
solicitud
 Con garantía:
Con carta fianza o póliza de caución al día hábil
siguiente a la fecha de presentación de la
solicitud de devolución cuando el exportador
garantice el monto cuya devolución solicita.

 Sin garantía:
Dentro del quinto día hábil siguiente de
presentada la solicitud.
 Devolución del IGV
El IGV se devuelve mediante Notas de
Crédito Negociable o Cheque si es que
opto por dicha modalidad en su solicitud
de devolución (F 4949).
 Notas de crédito negociable
 Pueden transferirse a terceros
 Se utilizan para el pago de deudas
tributarias del tesoro público.
 Tienen 180 días hábiles de vigencia a
partir de su fecha de emisión.
 Una vez caducada la NCN, el
contribuyente no podrá solicitar una
nueva emisión, salvo que haya caducado
en poder de la SUNAT.
Gracias