Derecho

Internacional Prvado
Fiscal
Grupo 2
Gabriela Lluno
Iván Carrera
Cristian Moreno
Mónica Maldonado
Patricio Soza
Camila Mantilla
Walter Trujillo
DERECHO INTERNACIONAL
PRIVADO FISCAL
GENERALIDADES Y DIFERENCIAS

DERECHO CONFLICTUAL.

PERSONAS PRIVADAS RELACIONES JURIDICAS

DERECHO INTERNACIONAL FISCAL Y
DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO

Derecho Fiscal: ámbito espacial de las leyes fiscales.

Derecho Internacional Privado: extraterritorialidad

LAS NORMAS Y SU APLICACIÓN
● CONFLICTO DE LEYES TRUBUTARIAS

● DIVERSOS TRATADOS.

● DOBLE IMPOSICIÓN
 PROBLEMAS DEL DERECHO FISCAL

Los cambios en el comercio internacional promovidos por firmas

multinacionales y los distintos regímenes tributarios alrededor del
mundo, incentivan a las grandes corporaciones multinacionales, a
modificar sus esquemas contables para no pagar impuestos, al
erosionar la base imponible y desplazar utilidades a lugares de baja
tributación o paraísos fiscales; lo cual trae consigo, distintos retos en el
contexto de fiscalidad internacional.
 ESTRATEGIAS DE EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL
El proceso de globalización permite integrar economías y
corporaciones en un mercado mundial; dicha integración global
dificulta a los estados para aplicar tributos a empresas con
modelos de negocios globales, quienes articulan estructuras
internacionales de explotación de activos intangibles para
erosionar la base gravable, y para evitar la deslocalización de
sus rentas entre diferentes jurisdicciones tributarias donde
reside una empresa del grupo.
PRINCIPIOS DE FISCALIDAD INTERNACIONAL Y LA DOCTRINA EN
MATERIA TRIBUTARIA

Los problemas de fiscalidad internacional significa identificar y dar

solución a los problemas derivados de la imposición a la riqueza
generada por sujetos nacionales fuera de sus fronteras
territoriales, y por sujetos extranjeros en territorio nacional;
además, debido a la interacción de diversos sistemas
impositivos sobre un mismo capital y/o un mismo sujeto, es
decir, aquellos problemas en materia tributaria surgidos en la
esfera internacional.
MEDIDAS ANTIELUSIÓN Y EL PLAN DE ACCIÓN BEPS

El derecho internacional tributario diseña el ordenamiento jurídico

de las medidas antielusión, llamadas a evitar la planificación
fiscal agresiva; en primer lugar, se distingue el establecimiento
de normas generales anti elusión aplicables a transacciones
internacionales en el ordenamiento interno de cada estado; en
segundo, por normas incorporadas en convenios de doble
imposición con el fin de evitar su uso abusivo en cualquiera de
sus modalidades. empero, el convenio es el instrumento jurídico
internacional por medio del cual se benefician empresas
internacionales para reducir la carga tributaria.
LA DOBLE IMPOSICIÓN
● Se entiende el hecho de que sobre una misma manifestación de riqueza
incidan varios impuestos en un mismo periodo impositivo.

● LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

○ Es una consecuencia directa de la globalización de las economías

y la internacionalización de las transacciones mercantiles.
 NOCIÓN
● Los convenios para evitar la doble tributación y
prevenir la evasión y elusión fiscal son acuerdos
solemnes entre Estados soberanos contratantes
que tienen como finalidad distribuir la potestad
tributaria entre ellos para evitar que sus
residentes estén sometidos a doble imposición.
● Constituyen un instrumento de cooperación
internacional para combatir la evasión y el
fraude al incluir cláusulas como la de
intercambio de información entre los Estados
contratantes.
PRINCIPIOS
● Los Convenios para Evitar la Doble Tributación se orientan por los principios generales del
derecho Internacional que buscan mantener condiciones de justicia y respeto frente a la
soberanía de los Estados:

○ Pacta Sun Servanda

○ Efecto Negativo de los Tratados

○ No Agravación

○ No Discriminación

○ Relatividad
Elementos de la Doble Imposición.

● 1. La existencia de dos o más potestades

tributarias concurrentes
● 2. Imposición de dos (o más) tributos de idéntica o
similar naturaleza
● 3. Identidad de Hechos Generadores
● 4. Identidad de sujetos pasivos
¿Cuándo se produce la Doble
Imposición?
● 1) Si la imposición personal se sujeta a la nacionalidad o domicilio y la
real a la fuente o situación de los bienes;
● 2) Cuando utilizan diferentes criterios para decidir el sometimiento
personal, como cuando un país se base en el domicilio y el otro en la
nacionalidad;
● 3) Cuando se aplican diferentes criterios a la imposición real, así el
lugar de la conclusión de un contrato y de una instalación fija;
● 4) Cuando se aplican diferentes conceptos sobre un mismo hecho que
sirve para determinar al estado impositor competente. Así sobre lo que
es el domicilio o la residencia.
Clases de doble imposición
● Es importante señalar que en la doctrina ha identificado dos tipos de doble
tributación, a saber:
○ a) La doble imposición económica.
○ b) La doble imposición jurídica.
La doble imposición económica
a) El doble gravamen sobre dividendos (gravamen
como sociedad y gravamen como persona
física.)
b) b) La doble imposición intersocietaria (La
sociedad distribuye dividendos a una persona
jurídica); y
c) La doble imposición económica que nace de los
ajustes fiscales en operaciones entre sociedades
relacionadas.
La doble imposición jurídica
a) La existencia de una carga fiscal inequitativa sobre el
inversor extranjero,
b) El freno al desarrollo económico y en particular a las
inversiones extranjeras,
c) El incremento de operaciones intermedias realizadas a
través de estados que revistan el carácter de paraísos
tributarios, con el fin de reducir la imposición global total;
d) La pérdida de neutralidad y eficiencia de la imposición
internacional en la localización de los factores de
producción
Evitar la doble
imposición
Medidas convencionales

● Son medidas adoptadas por

instrumentos internacionales,
nacen a partir de negociación
entre estados
● Son de 2 tipos:
● Bilaterales
● Multilaterales.
Bilaterales
● Son aquellas que se dan como
resultado de la negociación
entre 2 estados.
● Únicamente 2 estados como su
nombre lo indica por lo que
son independientes de
organizaciones.
Multilaterales
● Son las que se dan entre 2
estados o más
● Usualmente se encuentran
en el marco de tratados de
organizaciones como la
ONU, CAN, etc.
Métodos para evitar la doble imposición

● Método de la exención
● Operan sobre la materia gravable
● 1. Integra: Es cuando renuncia el estado de
la residencia al impuesto ya gravado desde
su estado fuente.
● 2. progresivo: Similar al simple sin embargo
aunque no grave directamente mantiene
registro para la renta total de patrimonio en
el estado de residencia
Método de imputación
● No elimina la doble imputación solo una parte
de ella al ser solo de deducción.
● Imputación integra: Se hace la deducción con
el estado de residencia y esta deducción puede
llegar a ser del total del impuesto ya gravado.
● Imputación ordinaria: Se hace la deducción
con el estado de residencia pero se grava la
diferencia.
 ACUERDOS INTERNACIONALES

Los tratados de derecho internacional tributario son la fuente

jerárquica más importante en el derecho internacional
tributario, el procedimiento de formación a efectos de que se
incorporen a la legislación interna, es el que se establece en el
derecho constitucional para los tratados internacionales que
necesitan ser conocidos por la Asamblea Nacional previo a la
ratificación.
ACUERDOS INTERNACIONALES DE
DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA
 El Derecho fiscal en el
Ecuador

El derecho fiscal se refiere a las normas jurídicas que regulan las actividades
del fisco entendiendo por fisco el órgano del Estado encargado de la
determinación, liquidación y administración de los tributos.
Art. 301 Constitución ecuatoriana
Los principios tributarios
● Establecer principios tributarios en la ley suprema
de cada nación, resulta necesario, debido al
carácter coercible de las normas que establecen las
contribuciones.
● Art. 83 C.E.
● Art. 300 C.E
Gracias!!!