LEGISLACIN TRIBUTARIA

Profesor: Abogado Javier Salas

DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO.- En un sentido amplio, es un conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos. En algunos pases se denomina, derecho impositivo (Alemania) derecho fiscal (Francia), lo cual nos lleva concluir que se puede utilizar cualquier denominacin con significado anlogo

PARTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

I. PARTE GENERAL 1. Derecho Tributario Constitucional 2. Cdigo Tributario 3. Ley Penal Tributaria II. 1. 2. 3. 4. PARTE ESPECIAL Tributos del Gobierno Central Tributos de los Gobiernos Locales Tributos de los Gobiernos Regionales Tributos para otros fines

SISTEMA TRIBUTARIO
Es el conjunto ordenado, lgico, y coherente de tributos vigentes, en una Pas, en una poca o periodo determinado de tiempo, en los que cada TRIBUTO se considera parte de un todo armnicamente relacionado entre s con el sistema econmico y con los objetivos de la poltica econmica y fiscal trazados por el gobierno. gobierno. El estudio de los tributos debe hacerse como un todo y no aisladamente ya que los efectos que producen los tributos tienen repercucin en todo el contexto de la econma Nacioanal

LEY DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Decreto Legislativo N 771

El sistema tributario peruano se encuentra regulado por el Decreto Legislativo N 771 y sus modificatorias. En el se establece que el mismo esta compuesto por: I .-EL CDIGO TRIBUTARIO II.-LOS TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL El Impuesto a la Renta El Impuesto General a las Ventas El Impuesto Selectivo al Consumo Los Derechos arancelarios Tributos Aduaneros Las Tasas por prestacin de servicios pblicos El Nuevo Rgimen nico Simplificado Impuesto a las Transacciones Financieras Impuesto Temporal a los Activos Netos

LEY DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Decreto Legislativo N 771

III.-LOS TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO LOCAL 1.- Impuestos Administrados por los Gobiernos Locales Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos 2.-Tributos Creados por los Municipios Contribucin Especial por Obras Pblicas Tasas 3.-Tributos Nacionales Creados a favor de las Municipalidades Impuesto de Promocin Municipal Impuesto al Rodaje Participacin en Rentas de Aduana Impuesto a las Embarcaciones de recreo 4.- Impuesto a los Juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas

LEY DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Decreto Legislativo N 771

IV.- PARA OTROS FINES 1.- Contribucin al Seguro Social de ESSALUD 2.- Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones 3.- Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 4.- Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial SENATI 5.- Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin -SENCICO

LEY DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Decreto Legislativo N 771

La existencia de un sistema tributario simplificado no solo depende de un numero reducido de tributos que representen una significativa recaudacin, sino para que se produzca un verdadero cambio deben contemplarse farios factores: -Creacin de conciencia tributaria. -Claridad de las normas y de los medios para el cumplimiento de las obligaciones -Creacin de riesgo efectivo para el evasor -Capacidad del personal de la administracin -Infraestructura adecuada de la administracin

LA ADMNISTRACIN TRIBUTARIA
Las Administraciones Tributarias son organizaciones de naturaleza publica, que tienen la responsabilidad esencial de administrar las leyes tributarias vigentes en el Sistema Tributario, buscando la mayor recaudacin posible que permita al Estado servir objetivamente a los intereses generales de la colectividad. colectividad.

TRIBUTO
CONCEPTO.- Reconociendo que existen mltiples definiciones en la doctrina tributaria contempornea, proponemos el siguiente concepto: "Prestacin usualmente en dinero en favor del Estado, establecida por ley. No constituye sancin, considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".

TRIBUTO Caractersticas
PRESTACIN USUALMENTE EN DINERO El tributo implica la obligacin de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite, en algunos casos, el pago del tributo en especie, as como en moneda extranjera, cheques, documentos valorados e incluso mediante dbito en cuenta bancaria. Para estas otras formas de pago del tributo, distintas al dinero en efectivo, la legislacin peruana exige requisitos especficos adicionales. Excepcionalmente, en nuestra legislacin, se puede realizar la prestacin en especie. En el Per, de ser el caso, requiere de autorizacin por Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

TRIBUTO Caractersticas
ESTABLECIDA POR LEY Los Estados soberanos tienen la facultad de crear tributos (poder tributario), la cual se ejerce, fundamentalmente, a travs del Poder Legislativo, donde existen garantas para el resguardo de los derechos e intereses de los contribuyentes por medio de sus representantes.

TRIBUTO Caractersticas
EN FAVOR DEL ESTADO El Estado es la entidad en favor del cual debe realizarse la prestacin de dar dinero, por eso se le denomina "acreedor tributario". Nuestro ordenamiento tributario peruano considera como acreedores al gobierno central, a los gobiernos locales y a determinadas entidades de derecho pblico con personera jurdica propia (ESSALUD, SENATI, SENCICO), en tanto formen parte del Estado.

TRIBUTO Caractersticas
NO CONSTITUYE UNA SANCIN El tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos dotar de recursos al Estado y por lo tanto no representa en lo absoluto una carga econmica por la comisin de una infraccin.

TRIBUTO Caractersticas
CONSIDERA, EN PRINCIPIO, LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DEL SUJETO OBLIGADO En la creacin de un tributo debe tenerse cuenta la capacidad real del sujeto obligado afrontar la carga econmica que supone tributo, lo que se expresa en el Principio de Confiscatoriedad. en de el No

TRIBUTO Caractersticas
ES EXIGIBLE COACTIVAMENTE En caso que el obligado a la prestacin tributaria no cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso legtimo de la fuerza pblica para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago del mismo.

TRIBUTO Clasificacin
DE ACUERDO NUESTRO TRIBUTARIO SE ASUME CLASIFICACION TRIPARTITA CDIGO UNA

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir una contraprestacin indirecta manifestada en la satisfaccin de necesidades pblicas.

IMPUESTO
El impuesto constituye la piedra fundamental en que se sustenta la economa del Estado. Tiene una estructura formada por 03 elementos Elemento Objetivo: Est constituido por una prestacin primaria directa, que es una obligacin unilateral es decir sin indicio de retribucin por parte del Estado. Elemento Subjetivo: Es una prestacin exigida a personas materiales o jurdicas de derecho privado, en forma de entidades de derecho pblico. Elemento Teleolgico: Est dado por la finalidad que el tributo conlleva, el asegurar la supervivencia del estado, las obras pblicas y el bienestar general.

CONTRIBUCION
Nuestro Cdigo Tributario la define como el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Las contribuciones generan recursos para la realizacin de obras o la prestacin de servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opcin de acceder a estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos. Ejemplo.- SENATI - SENCICO

TASA
ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACIN TIENE COMO HECHO GENERADOR LA PRESTACIN EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO PBLICO INDIVIDUALI-ZADO EN EL CONTRIBUYENTE.
LICENCIAS

ARBITRIOS

DERECHOS

ARBITRIOS
SON TASAS QUE SE PAGAN POR LA PRESTACIN O MANTENIMIENTO DE UN SERVICIO PBLICO.

DERECHOS
SON TASAS QUE SE PAGAN POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO ADMINISTRATIVO PBLICO O EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES PBLICOS.

LICENCIAS
SON TASAS QUE GRAVAN LA OBTENCIN DE AUTORIZACIONES ESPECFICAS PARA LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES DE PROVECHO PARTICULAR SUJETAS A CONTROL O FISCALIZACIN.

TRIBUTO Otras Clasificaciones

TRIBUTOS DIRECTOS E INDIRECTOS.- Desde el punto de vista econmico y financiero se destaca la clasificacin de tributos directos e indirectos Se considera como tributos directos a aquellos cuya carga econmica suele ser soportada por el mismo contribuyente, afectando las manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva. Son tributos indirectos los tributos cuya carga econmica suele ser susceptible de ser trasladada a terceros. Afecta las manifestaciones mediatas de la riqueza.

POTESTAD TRIBUTARIA
CONCEPTO A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin. Tal facultad es consustancial al Estado, pues al tener encomendadas una serie de funciones que debe realizar en bienestar de la comunidad, tales como prestar servicios de salud, asistencia social, defensa nacional, educacin, etc. Tiene la necesidad de obtener recursos provenientes de los patrimonios particulares, y precisamente los consigue cuando actuando soberanamente, ejercita su poder tributario. A esta facultad se le denomina doctrinariamente Potestad Tributaria, poder de imposicin, poder fiscal o poder tributario. Dicha facultad no es ilimitada, pues se encuentra sometida a determinadas reglas generalmente establecidas en las Constituciones Polticas, como es el caso del Per.

POTESTAD TRIBUTARIA
Clasificacin Doctrinaria
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Es la potestad reconocida a un rgano del Estado quien en primera instancia es el encargado de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos. Normalmente este rgano es el Poder Legislativo. POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA Es una potestad adicional reconocida a rganos del Estado distintos al que detenta la Potestad Tributaria Originaria. Usualmente la propia Constitucin establece los rganos que por excepcin detentarn la Potestad Tributaria Derivada. Se genera cuando la Constitucin Poltica reconoce a una entidad pblica Potestad Tributaria, pero condicionada, supeditada o derivada de una ley especfica, bajo supuestos que la misma Constitucin regula.Ejemplo.- Gobiernos Locales y Regionales

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad Tributaria ilimitada, por ello los sistemas tributarios han consagrado postulados generales que limitan dicha facultad de crear, modificar o suprimir tributos.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY.- La Obligacin Tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, es decir, a travs de un Decreto legislativo, Resolucin Legislativa y Ordenanza Municipal o Regional. Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de la Ley, segn el cual, no slo la creacin, modificacin o derogacin de los tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que este mismo principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligacin tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el hecho generador, la base imponible y la alcuota.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PRINCIPIO DE IGUALDAD.- Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el mbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales, teniendo en cuenta la capacidad contributiva.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Este principio asegura el respeto al derecho de propiedad, as como su libre uso y disposicin y prohbe la confiscacin. Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuanta equivale a una parte sustancial del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado. En el caso peruano los lmites de este principio no estn establecidos expresamente y su aplicacin depende de las circunstancias de tiempo y lugar y segn los fines econmico sociales de cada tributo. De acuerdo con este principio, no pueden establecerse tributos que signifiquen una confiscacin, es decir la violacin del derecho de propiedad. En trminos generales, la aplicacin de este mandato implica que los impuestos deben ser cubiertos con parte de la renta que los bienes particulares producen y que no haya necesidad de desprenderse de la propiedad de los mismos para cumplir con la obligacin tributaria.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RESPECTO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA.Nuestra Constitucin consagra este precepto con la intencin de remarcar que dicha potestad, segn las bases de nuestro sistema jurdico, en ningn caso debe transgredir los derechos fundamentales de la persona.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las disposiciones constitucionales. Los tratados internacionales. Las leyes y normas de rango equivalente. Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales. Los decretos Supremos y normas reglamentarias. La jurisprudencia. Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria. La doctrina jurdica.

JERARQUIA DE LAS NORMAS

TRATNDOSE TIPO DE NORMAS DE DIFERENTE

Las disposiciones constitucionales priman sobre toda otra norma legal, por lo tanto, en caso de conflicto se aplicar la constitucin. La ley y las normas de rango equivalente priman sobre normas de inferior jerarqua La jerarqua de normas de inferior rango est en relacin a la importancia administrativa del funcionario, por ejemplo, en caso de conflicto entre un Decreto Supremo y una Resolucin Ministerial prima el Decreto (Presidente vs. Ministro de Estado).

JERARQUIA DE LAS NORMAS

TRATNDOSE DE NORMAS DEL MISMO TIPO Y RANGO La norma posterior del mismo rango prima sobre la anterior. (Principio de norma posterior) La norma especial del mismo rango prima sobre la general (Principio de Especialidad de la Norma Jurdica)

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

VIGENCIA EN EL TIEMPO
La Constitucin y la Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establecen que las leyes rigen desde el da siguiente de su publicacin en el diario oficial, salvo disposicin contraria sealada en la misma norma. En lo referente a las leyes tributarias sobre tributos de periodicidad anual, su vigencia empieza a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Este criterio no es de aplicacin en el caso de: La designacin de los agentes de retencin o percepcin, puesto que la ley, decreto supremo o Resolucin de Superintendencia que trate esta materia, entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin. La inclusin de nuevos supuestos de inafectacin. La supresin de tributos.

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

VIGENCIA EN EL TIEMPO
En algunos casos, la entrada en vigencia de las normas reglamentarias puede ser concurrente con la norma a reglamentar. Esto puede darse cuando ambas normas se promulgan simultneamente o si, en ausencia de un nuevo reglamento, se aplica el anterior prorrogado de manera expresa o tcita por la nueva norma. Sin embargo, es frecuente que las normas reglamentarias sean promulgadas con posterioridad a la norma reglamentada, por lo que entran en vigencia al da siguiente de su publicacin. Finalmente, en lo que respecta a resoluciones que contienen directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general, entran en vigencia al da siguiente de su publicacin en el diario oficial, salvo disposicin contraria de dicha norma.

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

VIGENCIA EN EL ESPACIO El vnculo entre el Estado y los particulares puede extenderse ms all del mbito territorial del Estado, de tal manera que ste puede exigir el cumplimiento de sus normas, inclusive a sujetos ubicados fuera de su territorio. A efecto de determinar los sujetos alcanzados por el poder tributario del Estado y, por lo tanto, obligados al cumplimiento de las normas tributarias, se adopta diversos criterios de vinculacin, en funcin a la nacionalidad de los contribuyentes, su domicilio, etc.

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

DEROGACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La Norma VI seala que las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior. Con esto se pretende evitar cualquier tipo de derogacin tcita, lo que creara inseguridad sobre la vigencia de estas normas. De otro lado, toda norma tributaria que derogue o modifique a otra, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente cul es la que se deroga o modifica. Se aplica el mismo criterio en el caso de normas que deroguen o modifiquen los reglamentos de las leyes tributarias.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Tal y como se ha mencionado, la Potestad Tributaria no se limita a crear, modificar o extinguir tributos, sino que adems comprende la posibilidad de establecer exoneraciones a los mismos.

puede LA EXONERACIN definirse como la exclusin de un hecho imponible del campo de aplicacin del impuesto, cuando naturalmente tal hecho estara comprendido dentro de dicho campo.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
DIFERENCIA INAFECTACION ENTRE EXONERACION E

Considerando la realizacin del hecho imponible, la inafectacin determina la no realizacin del hecho imponible por encontrarse fuera del mbito de aplicacin del tributo, mientras que la exoneracin determina que, pese a que el hecho imponible se ha realizado, no existe mandato de pago por disposicin expresa de la ley. Asimismo, en nuestra legislacin, toda exoneracin sin plazo se entender otorgada por tres aos, mientras que la inafectacin no tiene lmites temporales (Ver Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
DIFERENCIA ENTRE EXONERACIN E INAFECTACIN
EXONERACIN El hecho imponible se llega a producir. Limitada en el tiempo. Se dispensa del pago de un tributo debido. INAFECTACIN No se realiza el hecho imponible. Atemporal. No existe obligacin de efectuar pago alguno.

EVASION TRIBUTARIA
Es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria, como por ejemplo en los casos de doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao o fraude al Estado. La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudacin tributaria, contemplando figuras ms amplias que, excediendo el concepto de evasin, configuran formas de delito tributario, como por ejemplo: aumento ilegal de saldos a favor, solicitudes de devolucin sustentadas fraudulentamente, etc.

ELUSION TRIBUTARIA
Es la eventual eliminacin o reduccin del tributo a pagar, empleando formas no prohibidas expresamente por las normas legales. sta figura se caracteriza por el abuso de las formas jurdicas; es decir, por la simulacin o distorsin de las operaciones econmicas o actos jurdicos, con el objeto de disimular las reales formas econmicas o jurdicas que normalmente s configuran el hecho imponible.

ECONOMIA DE OPCION
Es el derecho del contribuyente para escoger la alternativa menos onerosa desde el punto de vista tributario, cuando la ley le otorga esa posibilidad. Ejemplo: puede ser el caso de una persona natural que realiza actividades consideradas de tercera categora segn el Impuesto a la Renta y que, por su nivel de ingresos y condiciones particulares, puede optar por tributar en el Rgimen General, en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, o en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.

COMPUTO DE LOS PLAZOS

Para el cmputo de plazos en materia tributaria, la Norma XII del Cdigo Tributario seala las modalidades siguientes para todo tipo de plazos (pagos, presentacin de declaraciones, solicitudes, etc.) POR MESES O AOS.- Se cumplen en el mes de vencimiento del plazo y en el da del mes correspondiente al da de inicio del plazo. Por ejemplo, si la reclamacin de la Empresa LOBITOS S.A. debe resolverse en el plazo de nueve meses desde que ingres el escrito de reclamacin, hecho que ocurri el 02.01.09, el mes de vencimiento ser el setiembre. Como el da de inicio del plazo es el da 2, en consecuencia, el plazo para la resolucin del reclamo se entender cumplido el 02.09.09, ltima fecha para la emisin de la respectiva resolucin. Si en el mes del vencimiento falta ese da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.

COMPUTO DE LOS PLAZOS

POR DIAS.- Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles y en el caso de notificaciones empezarn a contarse desde el da siguiente a su recepcin. En el caso que los plazos o trminos vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. Si el da de vencimiento de un plazo es medioda laborable para la Administracin Tributaria, este da debe considerarse inhbil. Esto slo es de aplicacin en el caso que el medio da laborable sea el da del vencimiento, dado que si es intermedio se tendr por da hbil.

LA UNIDA IMPOSITIVA TRIBUTARIA

Valor referencial utilizado para :
Aplicar sanciones Determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin. Determinar obligaciones contables y otras oblig. Se determina mediante Decreto Supremo

LA UNIDA IMPOSITIVA TRIBUTARIA

AO 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996[1] 1996[2] 1995 1994 VALOR (S/.) 3,600 3,550 3,500 3,450 3,400 3,300 3,200 3.100 3.100 3.000 2.900 2.800 2.600 2.400 2,200 2.000 2.000 1.700 BASE LEGAL D.S. N 311-2009-EF D.S. N 169-2008-EF D.S. N 209-2007-EF D.S. N 209-2007-EF D.S. N 176-2005-EF D.S. N 177-2004-EF D.S. N 192-2003-EF D. S. N 191-2002-EF D.S. N 241-2001-EF D.S. N 145-2000-EF D.S. N 191-99-EF D.S. N 123-98-EF D.S. N 177-97-EF D.S. N 134-96-EF D.S. N 012-96-EF D.S. N 178-94-EF D.S. N 178-94-EF D.S. N 168-93-EF

[1] Vigente a partir de febrero de 1996 [2] Para la determinacin del Impuesto a la Renta por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual del valor de la UIT S/.2183.

LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

ACREEDOR

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

DEUDOR

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente FORMALES C L A S E S SUSTANCIALES

SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ACREEDOR TRIBUTARIO O SUJETO ACTIVO

DEUDOR TRIBUTARIO O SUJETO PASIVO

EL ACREEDOR TRIBUTARIO
Gobierno Central

ES AQUEL A FAVOR DEL CUAL SE REALIZA LA PRESTACION TRIBUTARIA

Gobierno Regional

Gobiernos Locales Otras entidades de Derecho Pblico

EL DEUDOR TRIBUTARIO
O TRIBUYE TE
E EL OBLI ADO AL U LI IE TO DE LA OBLI A IO TRIBUTARIA
Es aquel que realiza o respecto del cual se realiza el hecho imponible

RE

ABLE

Es aquel que sin tener que sin tener la condicin de contribuyente debe cumplir la obligacin tributaria

TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal. En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

PAGO

COMPENSACION

CONDONACION

CONSOLIDACION

COBRANZA DUDOSA Y ONEROSA

PRESCRIPCION

LA DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO

INTERES

MULTA

El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181 del Cdigo Tributario

El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33 del Cdigo Tributario

El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento del pago previsto en el Artculo 36 del C.T

IMPUTACION DEL PAGO

Se imputarn en primer lugar al inters y luego al tributo o multa, salvo lo dispuesto en los arts. 117 y 184 TUOCT El Contribuyente puede indicar el tributo/multa y perodo a pagar. Caso contrario y ante: Deudas de varios periodos: De la ms antigua a la ms Reciente. Deudas del mismo periodo: Del monto menor al mayor