AUDITORIA GUBERNAMENTAL

GUBERNAMENTAL

sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas. ‡ Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas.‡ DEFINICION ‡ Es el examen objetivo. confiables y oportuna. ‡ Establecer si la información financiera y gerencial es correcta. ‡ Establecer si el sector público adquiere y protege sus recursos en forma económica y eficiente. ‡ Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes ‡ Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública ‡ Fortalecer el Sistema de Control Interno de la entidad auditada GUBERNAMENTAL ‡ . ‡ Identificar las causas de ineficiencias en la gestión o practicas antieconómicas. elaborando el correspondiente informe ‡ ‡ OBJETIVOS ‡ Opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros ‡ Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias ‡ Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos. efectuadas con posterioridad a su ejecución. en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.

con el propósito de determinar si se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente ‡ GUBERNAMENTAL . ‡ Auditoría de Asuntos Financieros ‡ Examen que se aplica en particular a programas. los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo. funciones o segmentos.TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ± AUDITORÍA FINANCIERA ‡ Auditoría de Estados Financieros ‡ Examen que tiene por objeto determinar si los estados financieros presentan razonablemente su situación financiera. actividades.

eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos.AUDITORÍA DE GESTIÓN ‡ ‡ Examen que tiene por objeto evaluar el grado de economía. así como el desempeño de los servidores y funcionarios del estado. conclusiones y recomendaciones ‡ Elaboración y revisión de los papeles de trabajo ‡ Requerimiento y obtención de la carta de Representación ‡ ‡ GUBERNAMENTAL . respecto al cumplimiento de las metas programadas ‡ ‡ Proceso de la Auditoria de Gestión ‡ Elaboración de los programas de auditoria ‡ Aplicación de pruebas de auditoria y obtención de evidencia ‡ Desarrollo de hallazgos de auditoria ‡ Comunicación de hallazgos a funcionarios a cargo de la entidad auditada ‡ Identificación de efectos y causas ‡ Desarrollo de observaciones.

con la auditoría de gestión.de alcance limitado . destinado en forma genérica o específica a la verificación del manejo de los recursos presupuestarios de un GUBERNAMENTAL período determinado ‡ .‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Elaboración del Informe ELABORACION DEL BORRADOR DEL INFORME Y SUPERVISION REMISION DEL BORRADOR DE INFORME A LA ENTIDAD AUDITADA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS DE LA ENTIDAD AUDITADA REVISION DEL COMITÉ DE CONTROL DE CALIDAD APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA ENTIDAD AUDITADA SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS Características del Informe de Auditoria de Gestión SIGNIFICACION UTILIDAD Y OPORTUNIDAD EXACTITUD Y BENEFICIOS DE LA INFORMACION SUSTENTARIA CALIDAD DE CONVINCENTE OBJETIVIDAD Y PERSPECTIVA CONCISION CLARIDAD Y SIMPLICIDAD TONO CONSTRUCTIVO ORGANIZACIÓN DE LOS CONTENIDOS DEL INFORME POSITIVISMO ± EXAMEN ESPECIAL Es un Examen que puede comprender o combinar la auditoría financiera .

TÉCNICAS DE AUDITORÍA Métodos prácticos de investigación. Selectiva Técnicas de verificación física Inspección GUBERNAMENTAL . verificación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión ± Clases de Técnicas de Auditoría ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Técnicas de verificación oculares Comparación Observación Técnicas de verificación orales Indagación Entrevista Encuesta Técnicas de verificaciones escritas Analizar Confirmación Tabulación Conciliación Técnicas de verificación documental Comprobación Computación Rastreo Rev.

1 Tipos de prácticas de auditoría ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ El muestreo estadístico ‡ Las pruebas selectivas a juicio del ‡ auditor ‡ Los síntomas La intención La desconfianza La síntesis La comprobación consiguiente La investigación La verificación El arqueo de fondos y valores GUBERNAMENTAL . utilizando combinación de técnicas y métodos de auditoría Permite determinar cuales técnicas se utilizaran al momento de identificar las condiciones existentes del asunto o actividad objeto de análisis Establecer las muestras de las operaciones a verificar o comprobar y preparar la síntesis del trabajo efectuado.PRACTICAS DE AUDITORÍA Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para ejecutar su trabajo. ‡ 5.

el análisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión sobre el monto contabilizado ‡ Pruebas sustantivas de detalle Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ‡ Son operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoría. lo cual incluye técnicas y prácticas consideradas necesarias ‡ Es también la aplicación de una o varias técnicas de auditoría para obtener evidencias de auditoría.. GUBERNAMENTAL . 1. con la expectativa del auditor y.Pruebas de controles Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo bajo examen. ‡ Procedimientos analíticos sustantivos Implica la comparación de un monto registrado.

o transacciones que pueden señalar riesgo inherente o de control ‡ Identificar y comprender políticas contables ‡ Determinar el planeamiento. diseño y materialidad de las pruebas .‡ 6. FF.3 Otros procedimientos de auditoría ‡ En el desarrollo de la auditoría se pueden utilizar otros procedimientos de auditoría que ayuden al auditor a obtener evidencia como: ‡ Indagaciones con abogados ‡ Se obtiene información sobre las políticas y procedimientos para identificar. reclamos y gravámenes ‡ Carta de representación de la gerencia ‡ Es un documento emitido por el titular y/o nivel gerencial de la Entidad auditada GUBERNAMENTAL ‡ . evaluar y contabilizar litigios.2 Aplicación de procedimientos de revisión analítica ‡ Se utiliza en la fase de planeamiento para ayudar al auditor a: ‡ Comprender las operaciones de la entidad y las transacciones y eventos inusuales ‡ Identificar los EE. y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar ‡ 6.

donde se señalan las tareas específicas que deben ser cumplidas por el equipo de auditoría para llevar a cabo el examen. ‡ ‡ 7.PROGRAMA DE AUDITORÍA ‡ En la auditoría financiera. supervisión y revisión ‡ Coordinar el desempeño de los procedimientos de auditoría planeados ‡ Documentar la ejecución de los procedimientos de auditoría aplicados GUBERNAMENTAL . oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados y que se requieren para implementar el Plan de Auditoría. ‡ ‡ En la auditoría de Gestión. es un documento preparado por el auditor encargado y el supervisor. este documento establece la naturaleza.1 Propósitos del Programa de Auditoría ‡ ‡ Identificar los procedimientos planeados a nivel de detalle para orientar con efectividad y eficiencia la labor del equipo de auditoría ‡ Facilitar la delegación. así como los responsables de su ejecución y los plazos fijados para cada actividad.

han estado operando en forma efectiva y continua durante el ejercicio Naturaleza. se examinará la documentación ± Si el control no provee evidencia documentaria.‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALITICA Identificación de desviaciones importantes Indagación de desviaciones importantes Entender los montos o relaciones identificadas por la revisión Evaluación de resultados Aplicación del criterio de materialidad PRUEBAS DE CONTROLES Son los procedimientos de auditoría aplicados para obtener seguridad de control. se aplicará la técnica de la observación o indagación ± La evidencia de los controles deben estar relacionados con el período de la auditoría ‡ GUBERNAMENTAL . confirmando que los controles en que confiamos operarán efectiva y continuamente. oportunidad y alcance de las pruebas de controles Si el control provee evidencia documentaria. ± Propósito ‡ ‡ ‡ Las pruebas de control deben proporcionar suficiente evidencia que permita concluir que los controles en que tiene que confiarse.

‡ PRUEBAS SUSTANTIVAS ‡ Son realizadas para obtener evidencias de auditoría. Tipos de pruebas sustantivas Procedimientos analíticos sustantivos La aplicación de comparaciones. inspecciones y observaciones para analizar y desarrollar las expectativas con respecto a relaciones entre los datos financieros y de operación para compararlos con los saldos de las cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado.El objetivo del auditor durante las pruebas sustantivas es detectar cifras erróneas materiales que pueden haber ocurrido y no haber sido detectadas y corregidas por los controles de la entidad. con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos. análisis de tendencias y análisis de relación. GUBERNAMENTAL . Los procedimientos analíticos incluyen pruebas de razonabilidad. cálculos. indagaciones.

FF. Comprende la aplicación de uno o más técnicas de auditoría a las partidas o transacciones individuales. debido a que las partidas que se omitan no tienen oportunidad de ser seleccionados GUBERNAMENTAL . A los que el objetivo de la auditoría está dirigido incluyen errores o irregularidades significativas ‡ Mejorar la efectividad de los procedimientos de auditoría mediante la sub división de una población.2 Objetivos ‡ Obtener evidencia sobre si las aseveraciones de los EE.Pruebas sustantivas de detalles Procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen. Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detalle siguientes: Comparación Cálculos Confirmación Inspección física Indagación Observación ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ 10.

El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la validez e integridad ‡ De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación en su informe ‡ GUBERNAMENTAL .Si es objetiva.‡ EVIDENCIA DE AUDITORÍA ‡ Es la información que obtiene el auditor para establecer conclusiones con las cuales sustente sus opiniones o apreciaciones ‡ ± Atributos de la evidencia ‡ Suficiencia ‡ .Si con la aplicación de una o varias pruebas el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente probados ‡ Para determinar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional ‡ ‡ Competencia ‡ . conclusiones y recomendaciones del auditor ‡ . convincente y basta para sustentar los hallazgos.Debe ser valida y confiable ‡ .

Los documentos originales son más confiables que las copias ‡ La evidencia testimonial obtenida libremente merece más credibilidad ‡ ‡ Relevancia ‡ Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso ‡ La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con los hechos ‡ ± Tipo de evidencia ‡ ‡ Evidencia física ‡ Evidencia documental ‡ Evidencia testimonial ‡ Evidencia analítica GUBERNAMENTAL .Si el control interno es apropiado la evidencia obtenida es más confiable ‡ .Lo obtenido de fuentes independientes es más confiable que lo obtenido en la propia entidad auditada ‡ .‡ Criterios para determinar la Competencia: ‡ .

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