Exposición de Derecho Tributario

TEMA: ARTÍCULOS 149 AL 163 DE LEY 562

INTEGRANTES:
• JURGEN LENIN SALAZAR
• ROBERTO CARLOS OBANDO SÁNCHEZ
• JOSÉ CARLOS GONZÁLEZ MARTÍNEZ
 DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

• Artículo 150.- La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes y responsables.

Entre las asistencia:

1. divulgar informacion de carácter fiscal

2. explicar un lenguaje claro y accesible las norma vigente triburia

3 elaborar formularios para una declaración exitosa

4. incorporar a los contribuyentes que así lo soliciten.

 SIGILO TRIBUTARIO

ART. 151 los FUNCIONARIOS ESTÁN OBLIGADOS EN GUARDAR

SIGILO TRIBUTARIO. SALVO EN LOS CASOS QUE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEBA SUMINISTRAR DATOS A:

- autoridades judiciales

- la contraloría general de la republica.

 DICTAMEN FISCAL
Art. 153-157

El contribuyente tiene derecho de contratar firma privada para realizar una

auditoria tributaria, donde el cpa podrá emitir un dictamen fiscal con fuerza de
documento publico, y presentar los papeles de trabajo soportes y demás
documentos que sustente el dictamen fiscal, a la administración tributaria y
determinar la obligación tributaria del contribuyente ante el fisco.

El representante de la firma tendrá que fianza a favor del ministerio de hacienda

para responder por lo daños que puede generar ante el estado, en caso que
proporcione datos falsos sobre los estados financieros auditados.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria la realiza el contribuyente cuando

realiza su declaración de impuestos (mensual, anual o con la periodicidad requerida en
la ley), sin embargo, la misma está expuesta por un tiempo (4 años de buena fe y 6
años, si no la hubiere, Arto. 42 al 47 CTr) a que la Dirección General de Ingresos pueda
fiscalizar al contribuyente y realizar reparos, ajustes o modificaciones a las
declaraciones efectuadas por el contribuyente.

PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EL ENTE USARA EL SIGUIENTE SISTEMA:

- Sobre base cierta: se utiliza los libros y registro contables y la documentación soporte que tiene le contribuyente en su
contabilidad.

- sobre base presunta: a falta de documentación, se tomara en cuenta los indicios que permita estimar la obligación tributaria.

- Sobre base objetiva: se toma en cuenta: renta anual, tipos de servicios, rol de empleados, tamaño local, monto de ventas
diarias, lista proveedores.

- Método de Precios de Transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes; y

- Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria .

 TRAMITE DE DETERMINACIÓN

ART. 161 LA DETERMINACIÓN SE INICIARÁ CON EL TRASLADO AL CONTRIBUYENTE DE LAS

OBSERVACIONES O CARGOS QUE SE LE FORMULEN EN FORMA CIRCUNSTANCIADA LA
INFRACCIÓN QUE SE LE IMPUTA.

EN EL TÉRMINO DE QUINCE (15) DÍAS HÁBILES EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ FORMULAR SU

DESCARGO Y PRESENTAR U OFRECER PRUEBA.

LA ADMINISTRACIÓN DENTRO DEL PLAZO DE 30 DÍAS DICTARA RESOLUCIÓN EN LA QUE

DETERMINA LA OBLIGACIÓN . LA RESOLUCIÓN EMITIDA PODRÁ SER RECURRIDA EN LA
FORMA Y BAJO LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL PRESENTE CÓDIGO
 REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN
Arto. 162. La Resolución de Determinación debe cumplir los siguientes
requisitos:
1. Lugar y fecha;
2. Número de registro del contribuyente o responsable;
3. Número de Cédula de identidad;
4. Indicación del tributo y del período fiscal correspondiente;
5. Apreciación de las pruebas y de las defensas alegadas;
6. Fundamentos de la decisión;
7. Elementos inductivos aplicados, en caso de estimación y base presunta;
8. Discriminación de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones según
los casos; la declaración expresa que la presente resolución es recurrible y la
designación de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
9. Firma del funcionario autorizado.
 CUMPLIMIENTO
ARTO. 163. DETERMINADA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA O
PRESUNTA, EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE, DEBERÁ CUMPLIRLA
DENTRO DE LOS CINCO (5) DÍAS DESPUÉS DE VENCIDO EL PLAZO PARA
IMPUGNAR.

EL CONTRIBUYENTE NO PODRÁ IMPUGNAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE

PRESUNTA CUANDO SE FUNDAMENTE EN HECHOS QUE NO PRESENTÓ
OPORTUNAMENTE ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
 INTERPRETACIÓN
LA ACTIVIDAD FISCALIZADORA INICIA CON LA PRESENTACIÓN DE LA CREDENCIAL
DEBIDAMENTE AUTORIZADA Y NOTIFICADA Y CONCLUYE CON LA COMUNICACIÓN DE LA
FINALIZACIÓN POR ESCRITO Y LOS RESULTADOS PRELIMINARES.

EL CONTRIBUYENTE RECIBIRÁ UN DOCUMENTO OFICIAL DE LA ADMINISTRACIÓN DE RENTAS

BAJO EL NOMBRE DE “COMUNICACIÓN DE FINALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA”, MISMO QUE
CONTIENE LA INFORMACIÓN PRELIMINAR DE CADA IMPUESTO Y LOS AJUSTES QUE SEGÚN EL
AUDITOR FISCAL Y EL SUPERVISOR FISCAL PROCEDEN.
ANEXOS
 CRED 2014/07/04/0178-010
CREDENCIAL PARA FISCALIZAR
Managua, primero de Julio del año 2014
Contribuyente: EL NICA, S.A.
RUC: J0110000111111.
Nombre Comercial: PINOLERO.
Cédula de Identidad:11
Dirección: De los semáforos “La Luz” una cuadra al lago.
Estimado Contribuyente:
De conformidad a los Artos 145, 147, 148 y 149 del Código Tributario de la República de Nicaragua, la Administración de Rentas de Sajonia de la
Dirección General de Ingresos, acredita a los funcionarios abajo indicados para iniciar Auditoría Específica a los Impuestos: Impuesto sobre la Renta,
IR
Anual. Período: 1ro. de Enero 2012 – 31 de Diciembre 2012.
Funcionarios Acreditados:
Auditor: José Ruiz. Cédula No. 001-080477-0002J
Supervisor: Noel Tapia. Cédula No. 001-090578-0003M
Señor Contribuyente o responsable, una vez iniciada la revisión fiscal, los impuestos y períodos en ella comprendidos, no podrán ser objeto de
declaraciones sustitutivas. Este derecho podrá restablecerse cuando sea finiquitada la acción fiscalizadora, Arto 71 Ley No 562 Código Tributario de
la
República de Nicaragua. Para fines de esta revisión fiscal, está obligado a suministrar toda la información que posea en un plazo de diez (10) días
hábiles a partir de su requerimiento Arto 27 primer párrafo y Arto 102 numeral 5 Ley No 562 Código Tributario de la República de Nicaragua.
Solicitamos permitir la fiscalización a la que está sujeto de acuerdo a las leyes fiscales vigentes y brindar
facilidades a los funcionarios autorizados por la Dirección General de Ingresos Arto 102 numeral 4 y Arto
103 numeral 7, Ley No 562 Código Tributario de la República de Nicaragua.
Atentamente,

Nombre del Notificador: Luis Pérez. - No de Cédula de Identidad: 001-040480-0001R

Nombre de la Persona que Recibe: Claudia Reyes. - No de Cédula de Identidad: 001-020783-0002K

Hora: 2: 00 p.m.
Día: 01 Mes: 07 Año: 2014
Cargo o Relación con la Persona Notificada:
Recepcionista.
Firma del Notificador: Ilegible. Firma de la Persona que Recibe: Ilegible
 REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA No. 1
Managua, 01 de Julio del 2014.-
CONTRIBUYENTE: EL NICA, S.A.
RUC: J0110000111111.
CÉDULA DE IDENTIDAD:
DIRECCIÓN: De los Semáforos de “La Luz” una cuadra al lago.
Estimado Contribuyente:
Según lo establecido en los Artos. 69, 102 numeral 5, 103, 147 y 148 del Código Tributario, deberá suministrar la documentación abajo detallada, la que se requiere
para efectos de fiscalización e investigación tributaria

Estados Financieros. _____________________________________________

Libros Diario y Mayor.____________________________________________
Comprobantes de Cheques.________________________________________
Detalles de Retenciones.___________________________________________
Estados de Costos. _______________________________________________
Inventarios.____________________________________________________

En caso de no suministrar la información requerida estará sujeto a las infracciones y sanciones señaladas en los Artos. 126 y 127 del Código Tributario.

SUPERVISOR:__________ AUDITOR:_______________ RECIBIDO POR EL CONTRIBUYENTE: ___________

 COMUNICACIÓN DE FINALIZACIÓN DE AUDITORÍA15
CFDA/2014/08/04/0178-016

Contribuyente: EL NICA, S.A.

RUC: RUC: J0110000111111.
Cédula de Identidad No. (Sin dato).
Dirección: De los Semáforos de “La Luz” una cuadra al lago.

De conformidad al Arto. 67 numeral 3 del Código Tributario le comunicó información preliminar del proceso de auditoría notificada en Credencial
No. 2014/07/04/0178-0 determinando los siguientes ajustes:

Impuesto: IR Anual.
Período Fiscal: 1ro. de Enero 2012 – 31 de Diciembre 2012.

CONCEPTOS AJUSTES
Activos C$
Pasivos C$
Patrimonio C$
Ingresos C$ 4,814,774.77
Costos C$ (2,117,096.72)
Gastos C$ 2,716,344.15
Anticipos C$
Pago Mínimo C$
GRACIAS POR SU ATENCIÓN