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PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO
Juicio de Ejecución Fiscal

Mg. Eliseo Rueda


2022
JUICIO DE EJECUCION
FIISCAL

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Art.92 L. 11.683
EJECUCIÓN FISCAL (Texto según ley 26.044)

Régimen Procesal del Juicio de


Ejecución Fiscal

Excepciones Oponibles

Embargos Preventivos
Y otras medidas cautelares

Marco limitado de conocimiento


CARACTERÍSTICA
Limitación de defensas oponibles

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BOLETA DE DEUDA
La boleta de deuda: Es el comprobante fehaciente de un reclamo cierto por parte de AFIP
(Administración Federal de Ingresos Públicos). Podrá originarse por una sentencia judicial o
del TFN (Tribunal Fiscal de la Nación), de una Determinación de Oficio firme, cuando se
hubiera intimado ingresar pagos a cuenta, anticipos, accesorios, multas (ejecutoriadas o
firmes) o pago provisorio de impuestos vencidos.

Elementos de la boleta de deuda La boleta de deuda es el título ejecutivo asignado al Agente


Fiscal para la promoción de la demanda. Podrá ser expedida siempre que provenga de un
reclamo cierto por parte del Fisco.
La boleta de deuda deberá instrumentar una deuda líquida y exigible, representa la
declaración documental del órgano fiscal en donde se deja constancia de la obligación del
contribuyente.
El juez federal se limita a examinar el origen de la deuda y si la boleta de deuda emitida por
el Fisco, reúne las formalidades extrínsecas que la habilitan para iniciar la vía ejecutiva: a)
lugar y fecha de libramiento de la boleta de deuda; b) firma del funcionario competente en
calidad de juez administrativo; c) nombre y apellido o denominación social del deudor y
domicilio fiscal del mismo; d) Clave Única de Identificación Tributaria del demandado; e)
Importe y concepto de la deuda exigible; f) Certificado de la personería del agente fiscal
representante de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

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Procedimiento de ejecución fiscal
 El juicio comienza con la interposición de la demanda de ejecución
fiscal en la presentación que realice el agente fiscal ante:
 a) el juzgado con competencia tributaria,
 b) la Mesa General de Entradas de la Cámara de Apelaciones (en las
provincias es en los juzgados federales).

 En este acto, el agente fiscal deberá informar según surja de la boleta


de deuda lo siguiente: • Nombre del demandado, • Domicilio y
carácter del mismo, • Concepto y monto reclamado, • Domicilio legal
fijado por el demandante para sustanciar trámites ante el juzgado, •
Nombre de los oficiales de justicia ad hoc y personas autorizadas para
intervenir en el diligenciamiento de requerimiento de pago, embargos,
secuestros y notificaciones, • Medidas precautorias a trabarse
Procedimiento de ejecución fiscal
 El juez deberá examinar cuidadosamente:
 a) el instrumento con que se deduce la ejecución,
 b) que se encuentren cumplidos los presupuestos procesales
contenidos en la norma que le dé sustento a la vía
ejecutoria, debiendo librar el mandamiento de embargo.
 Aquellos pagos que se hubieran realizados después de
iniciado el juicio de ejecución, los que estuvieran mal
imputados o no hubieran sido comunicados por el
responsable en la forma que establezca el organismo fiscal,
no serán hábiles para fundar excepción. No obstante, una
vez acreditados los pagos en cuestión en los autos,
procederá su archivo o reducción del monto demandado,
con costas a cargo del ejecutado.
Procedimiento de ejecución fiscal
 Mandamiento de intimación de pago y embargo
 Una vez cumplida la presentación y designación del juzgado
interviniente, el agente fiscal se encuentra facultado para emitir bajo
su firma, el "mandamiento de intimación de pago" y eventualmente
"embargo" (si no indicase otra medida alternativa), por la suma
reclamada especificando su concepto con más 15% para responder a
intereses y costas.

 Asimismo, deberá indicar si se dispuso de alguna medida precautoria,


el juez interviniente y la sede del juzgado donde tramita el juicio de
ejecución fiscal, quedando el demandado citado para oponer las
excepciones previstas en el artículo 92 de la ley 11.683. Las cuales son
Pago Total Documentado, Espera Documentada, Prescripción e
Inhabilidad de Título. Junto al mandamiento se acompañ
Agente Fiscal - Atribuciones
 El Agente Fiscal (antes agente judicial), está habilitado para librar bajo
su firma, mandamiento de intimación de pago y trabar embargos y/u
otras medidas cautelares que considere alternativamente, para llevar
adelante la ejecución.
 He aquí el principal cambio en donde se autoriza a la administración
pública a trabar medidas precautorias, a fin de asegurar el derecho que
se reclama. El agente fiscal actuante, al que se le asigna una boleta de
deuda (elemento para llevar a cabo el proceso) se presenta ante el
Juzgado Federal con competencia tributaria.
 Para resumir, decimos que el Agente Fiscal realiza las siguientes
tareas:
 1. Inicio de la demanda 2. Notificaciones 3. Medidas Cautelares 4.
Liquidación Administrativa 5. Determinación de sus honorarios.
1- Pago Total Documentado
EXCEPCIONES OPONIBLES 2- Espera Documentada
3- Prescripción
4- Inhabilidad de Título sobre Vicios
Extrínsecos

Total y Documentado (No parciales, extemporáneos


no comunicados (F. 8194) )

Defectos de imputación incurridos por Banco u


Organismo (CSJN, “Fisco Nacional c/Banco 1784
S.A.”14/5/2002)

No es oponible Compensación no aceptada (CSJN,


1- PAGO “FN c/Signus Electrónica; 24/4/2000; FN c/Plavinil
I
ARG. S.A.I.C.”, 17/4/2001)
n
Dictamen (DATJ Nº 31/69
h )
a de expedirse sobre la
Imposibilidad del Banco
autenticidad de comprobantes no obsta el progreso de
la excepción (CSJN; “FN c/ TURIMAR S.A.”,
10/10/2002)

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Debe estar documentada ( = Pago)
2- ESPERA Acreedor y Deudor conjuntamente difieren
DOCUMENTADA vencimiento de la deuda
Requiere: (i) Allanamiento incondicional
(ii) Renuncia a todo derecho y acción futura
(iii)Pago de costas y gastos causídicos
(iv) Debida acreditación de estos recaudos
para que sea procedente la excepción (CSJN; FN
c/CORRIENTES, Provincia de”, 24/04/2001)
Plazo: 5 años (Contrib. Inscriptos) 10 años
(Contrib. no inscriptos) Art. 57 LPT.
3- PRESCRIPCION Anticipos: Plazo autónomo de la obligación
principal.
Cómputo: Causales de suspensión (Art. 65 LPT)
e interrupción (Art. 67 LPT)

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En principio solo vicios extrínsecos de la boleta de deuda
4- INHABILIDAD (Art. 92 inc. d, LPT)
DE
TITULO
CSJN: “Municipalidad de
Daireaux c/Pequeña Obra de la
Manifiesta Divina Providencia”, 6/6/1995.
inexistencia de la
deuda “Asociación de Obras
Sociales de Trelew c/Agua y
Energía Eléctrica S.E.” 16/3/99
NO OBSTANTE
CSJN: “Steverlynk Julio”; FN c/
SON VIABLES
Cia. de Transportes El Colorado
S.A.C.”, 26/6/01
Inexigibilidad de la
deuda *Ley 26.044, Art. 1º punto XXIV-
Agregado inc e) Art. 92 Veto
Dec. 777/05.

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•Ejecución basada en norma que
carece de sustento en la letra y en el
sistema de la C. N.
•Debe resultar notoria
Inconstitucionalidad (La inconstitucionalidad)
•Debe vulnerar garantía constitucional

•Elementos deben surgir manifiestos


5- EXCEPCIONES de los autos
NO
ENUMERADAS • Excepción procesal
•Oponible en todo tipo de juicio
Litispendencia • 2 procesos ejecutivos

c/ identidad de conceptos y periodo


•No debe existir sentencia

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•Requerimiento de pago a
cuenta, cuando se omite
presentación de DDJJ

•Apego a pasos procedimentales


previos al libramiento (Fallo
Pago provisorio de “MCBA c/ Beccar Varela”)
impuestos
5- EXCEPCIONES vencidos •Método subsidiario y
NO excepcional del regulado por
ENUMERADAS (PPIV) Art. 31 LPT Art. 17 LPT

•CSJN: “FN c/ Sasetru S.A.”


06/09/77; “FN. c/ COVIAL
S.A.”21/07/81;””M.C.B.A.c/Estudio
Jurídico Cosme Beccar Varela”
07/12/93

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EMBARGOS PREVENTIVOS Y OTRAS MEDIDAS CAUTELARES

•Ley 25.239, modificó el régimen de la ejecución fiscal

•Trámite Sui generis c/ ampliación notoria de facultades de Ag.


Fiscales
• Juez: espectador privilegiado Solo recibe información

EMBARGOS – INHIBICIÓN GENERAL DE BIENES


•Sobre fondos y valores (cuentas corrientes bancarias, títulos
públicos (caja de valores); plazos fijos, etc.)
• Inmuebles (R.P.I.)

• Automotores (R.N.P.A.)
• Interventores- Recaudadores (En principio designados por la AFIP)
•Transferencias a la cuenta de autos (depósito judicial) por orden
del Juez (Plazo 2 días ) (no se aplica)

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LIQUIDACIÓN

•Administrativa Practica la AFIP y corre traslado por 5 días

•Se impugna ante el Juez de la ejecución (Arts. 503, 504 y remisión al


Art. 1778 y sgtes. CPCCN)

HONORARIOS

Administrativa AFIP
Traslado Deberá contener indicación de la
posibilidad de solicitar regulación
judicial si hay disconformidad
Estimación
Plazo 5 días desde notificación administrativa
Pautas ley de aranceles para abogados y
procuradores (L. 21.839)

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Judicial

Según Ley de aranceles

5 % del capital reclamado (desde inicio hasta


sentencia)

5 % adicional por la etapa de ejecución


Regulación
6.43% para cada etapa si hubo excepciones

Inapelabilidad (CNACAF en Pleno, “ FN. c/ BANCO


QUILMES”, 13/06/96

Honorario mínimo $300 (Art. 8 L.


21.839) por ambas etapas

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Ejecución Fiscal – Código Fiscal
 Artículo 115 . C.F.. – Boleta de Deuda
 Contenido.
 a. Datos identificatorios: apellido y nombre del deudor o deudores, y/o
denominación o razón social de las personas jurídicas, CUIT, CUIL,
CDI;
 b. Domicilio del deudor cuando sea conocido o en su defecto el
domicilio fiscal determinado según lo previsto en el presente Código;
c. Tributo adeudado;
 d. Importe de la deuda discriminada por conceptos a la fecha de
expedición del título;
 e. Lugar y fecha de expedición;
 f . Firma del director y sello de la repartición.
Ejecución Fiscal – Código Fiscal
Excepciones.
Las únicas excepciones admisibles son:
1.Falta de personería;
2.2. Inhabilidad por vicio formal del título;
3.3. Litis pendencia fundada en la existencia de otro juicio de apremio
deducido por la misma obligación;
4.4. Prescripción;
5.5. Pago total documentado.
Los pagos efectuados después de iniciado el juicio, o no comunicados por
el contribuyente y/ o responsable con precedencia al inicio del proceso, en
la forma que establezca la Autoridad de Aplicación, no serán hábiles para
fundar excepción. Acreditada la existencia de los pagos en autos,
procederá el archivo del expediente y/o reducción del monto demandado,
con costas al ejecutado

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