CONTABILIDAD GENERAL

CPA. María Paz Polo M., Mcf.

FACULTAD CIENCIAS QUÍMICAS: Misión:

La Facultad de Ciencias Químicas tiene como misión formar profesionales

éticos, competentes, críticos, emprendedores; con respuestas positivas a los
problemas de la sociedad, en las áreas de la Bioquímica y Farmacia,
Ingeniería Química, Ingeniería Industrial e Ingeniería Ambiental, con el
propósito de impulsar los procesos de desarrollo del país, mediante la
preparación científica, investigativa e integral basada en una organización de
calidad.

• Para mayor información visite nuestro sitio web:

http://quimica.ucuenca.edu.ec
 FUNDAMENTACIÓN DE LA CARRERA:

La escuela de Ingeniería Industrial de la Facultad de Ciencias Químicas de la

Universidad de Cuenca, se inició en Octubre de 1997, respondiendo a la demanda de
profesionales altamente capacitados para el diseño, control y administración de
organizaciones y sistemas productivos de la región y el país. Al mismo tiempo la
Facultad de Ciencias Químicas a través de la creación de ésta Escuela, busca brindar a
la comunidad una nueva opción en la elección de una carrera universitaria,
aprovechando la ventaja inicial del prestigio académico del que goza la Universidad
de Cuenca, y que augura el éxito de los nuevos profesionales a formar.
Siendo la Ingeniería Industrial una disciplina profesional muy amplia, tal como una
especie de paraguas que ampara, interpreta y relaciona los otros tipos de Ingenierías,
el reto inicial consiste en lograr el desarrollo de una multidisciplinaridad por lo que el
desarrollo del Currículo para éste tipo de carrera profesional fue analizado y revisado
de manera muy cuidadosa por las autoridades de la Facultad, y como todo proceso se
encuentra en constante cambio y evolución en busca de la mejora continua.
OBJETIVO DE FORMACIÓN INTEGRAL DE LA
CARRERA:

Formar profesionales que se desenvuelvan como lideres

emprendedores, proactivos frente a los cambios constantes
del campo social, económico, tecnológico; con conocimientos
de las ciencias humanas y técnicas, dedicados/as al estudio,
desarrollo y gerencia de sistemas integrados por personas,
materiales y equipos, con la finalidad de mejorar la
productividad del trabajo, la calidad del producto, la salud de
las personas y el ambiente.
PERFIL PROFESIONAL:

Es un profesional capaz de diseñar, implementar,

controlar, administrar y mejorar sistemas
dedicados a la producción de bienes y servicios,
con actitud empresarial e innovadora orientada a
generar empleo y riqueza. Que posea capacidad de
liderazgo y facilidad de comunicación oral y escrita
de manera que pueda trabajar en equipo y
multidisciplinariamente.
ESCENARIOS DE ACTUACIÓN:

En concordancia con su perfil profesional, el Ingeniero

Industrial tiene una visión global de la empresa y puede
desarrollarse en:
• Empresas que utilicen tecnología de punta como en
aquellas de nivel tecnológico inferior.
• Instituciones públicas o privadas.
• Pequeña, mediana y gran industria.
• Empresas productoras de bienes o servicios.
• ONGs y otras.
OCUPACIONES PROFESIONALES:

El ingeniero industrial podrá desempeñarse como:

- Administrador de pequeñas y medianas empresas.
- Responsable de Planeamiento Estratégico y Organizacional de la Empresa.
- Responsable de Investigación y Desarrollo de Productos y Proceso.
- Gestor del desarrollo en su propia empresa.
- Ejecutor de Planificación y control de la producción.
- Encargado de la cadena de distribución de la empresa.
- Administrador de los sistemas integrados de gestión.
- Administrador de Recursos humanos.
- Asesor gerencial.
- Consultor.
PRÁCTICAS PROFESIONALES:

Las prácticas profesionales se realizarán a partir de la

aprobación del Séptimo Ciclo, con una duración de 320
horas equivalentes a 20 créditos. Estas horas se destina
a prácticas pre profesionales a llevarse a cabo en
empresas de productos y/o servicios. Para ser validadas
las prácticas profesionales, los (las) estudiantes deberán
cumplir con los reglamentos vigentes y en consecuencia
con la aprobación final de su informe.
TRABAJO DE GRADUACIÓN:

Opciones para el Trabajo de Titulación:

a. Proyecto de Investigación
b. Análisis de Casos
c. Artículo Académico
VINCULACIÓN CON LA COLECTIVIDAD:

La vinculación con la colectividad se genera a

través de la realización de las prácticas pre-
profesionales que los estudiantes realizan en la
diversidad de empresas e instituciones
Otros aspectos serán desarrollados a futuro.
EVALUACIÓN DEL ESTUDIANTE:

Se evaluará al estudiante de acuerdo a

lo establecido en el Reglamento de
Sistema de Créditos de la Universidad de
Cuenca y a detalle en el sílabo de cada
asignatura que ha sido aprobado por el
respectivo Centro Docente.
RÚBRICA DE CALIFICACIÓN GLOBAL:

ASPECTOS A EVALUAR PRIMER CICLO SEGUNDO TOTAL

CICLO GLOBAL
LECCIONES ORALES 3 3 6
EXPOSICIONES 4 4 8
TAREAS EN CLASE 2 2 4
TRABAJOS 5 5 10
REVISIÓN LITERATURA 1 1 2
PRUEBAS 10 10 20
EXAMEN 20 30 50
TOTAL: 45 55 100
PARÁMETROS A CONSIDERAR PARA RÚBRICA
DE CALIFICACIÓN:
ASPECTOS A EVALUAR TOTAL Bibliografía Presentación Ortografía / Investigación Pensamiento
GLOBAL Expresión Analítico

Lecciones Orales 6 5% 5% 90%

Exposiciones 8 10% 10% 15% 30% 35%
Tareas En Clase 4 20% 15% 30% 35%
Trabajos 10 10% 10% 15% 30% 35%
Revisión Literatura 2 80% 10% 10%
Pruebas 20 5% 5% 90%
Examen 50 2% 2% 96%
SUMARIO DE ESTUDIO:

• Conceptos de empresa, clases de empresas

• La contabilidad: concepto, importancia, principios, los registros
contables
• El plan de cuentas: estudio de su estructura y análisis de cada
cuenta que lo conforman
• Los 4 estados financieros básicos que nos proporciona la
contabilidad
• El control de los inventarios: el kárdex y los métodos de valoración
de los inventarios.
LA EMPRESA:
Es una entidad conformada básicamente por personas, aspiraciones,
realizaciones, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras; todo lo
cual, le permite dedicarse a la producción y transformación de productos y/o la
prestación de servicios para satisfacer necesidades y deseos existentes en la
sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o beneficio. (García &
Casanueva, 2001)
Características:
• Autonomía en la gestión
• Propiedad privada de los bienes de equipo.
• Libertad contractual.
• Al servicio del mercado.
• Secreto industrial.
• Objetivación del lucro: Beneficio.
https://www.youtube.com/watch?v=VskCtHewv5w
 CARACTERÍSTICAS DE EMPRESA (Egüiguren &
Barroso, 2011):
1. Es una comunidad empresarial. Una comunidad humana de
intereses que lleva la sostenibilidad en su ADN y la aplica de
forma integral en todos sus ámbitos de decisión.

Hace referencia a un conjunto de personas que trabajan con el fin

de lograr un propósito el cual es satisfacer las necesidades actuales y
futuras en todos los ámbitos, garantizando el equilibrio, el
crecimiento económico, cuidando el medio ambiente y los bienes
sociales; que será tomado en cuenta para la toma de decisiones de
la empresa.
2. Tiene como finalidad la satisfacción de
necesidades racionales de productos y servicios para
la sociedad.

Su fin es el abastecimiento de productos o la prestación

de servicios indispensables en la sociedad, usando en su
aplicación la eficiencia, eficacia y economía.
3. Aspira a obtener un beneficio suficiente para continuar
contribuyendo al desarrollo social.
Su objetivo es obtener un beneficio económico y social entre los
socios y empleados y para la colectividad del mercado.

4.Procura la lícita compensación de capital, trabajo y

conocimiento (talento), como una unidad integrada de
pensamiento y de acción.
Sus capacidades deben ser reconocidas económicamente y/o
motivando a su personal constantemente, sin dejar de lado el
acercamiento y apoderamiento de sus aptitudes.
5. Está profundamente comprometida con un desarrollo armónico
del planeta y de la humanidad.
Busca un bien común, no solo entre las personas que constituyen la
empresa, sino con todo su entorno en general, contribuyendo a la
armonía de la humanidad y el planeta.
6. Actúa desde la plena libertad responsable.
Los empleados son los responsables del buen funcionamiento de la
empresa, imponiéndose normas y reglas para cumplirlas cabalmente;
se refiere a los usuarios internos y externos que la conforman.
7. Contribuye a la riqueza y al bien común y no consume, en ningún
ámbito, más recursos de los que genera.
Las empresas ayudan a la economía de un país y también a su propio bienestar,
con la finalidad de generar más dinero y satisfacción social, de lo que gasta o
consume
8. Actúa en el libre mercado de forma absolutamente transparente, ética y
responsable.
Sus actividades deben ser hechas a conciencia, es decir no realiza actividades
ilícitas que pueden poner en peligro a la empresa, en cuanto a los demás
medios que la vinculan, primando sobre todas las cosas principios, y valores
propios de toda organización social.
9. No se dedica a actividades especulativas en ningún caso ni
siquiera de forma marginal.
La empresa debe ser objetiva, manteniéndose siempre al
margen de hechos maliciosos o que tergiversen la verdad, lo
que contribuirá a una información confiable.
10. Muestra un comportamiento solidario y responsable para
con el resto de la sociedad y para con el medio ambiente.
Su objetivo esencial es la preservación de la calidad humana,
contribuyendo mediante los recursos que esta genera.
11. Busca un progreso que equilibre el crecimiento con la
distribución de la riqueza.
A medida que crecen los beneficios en la empresa, estos deberían
retribuirse de igual proporción a sus colaboradores, con la
finalidad que todos ganen por su esfuerzo y participación.
12. Desde su propia actuación influye y provoca que el resto
de los sistemas con los que se relaciona sean sostenibles.
Que todas las empresas o grupos con los que tenga vínculo tanto
económico como social, tengan sostenibilidad a la par de la
empresa.
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS
a) Atendiendo a la actividad que desarrollan:
• COMERCIALES: No producen solo compran y venden bienes sin someterlos a
ninguna transformación física dentro de la empresa. Por ejemplo: una ferretería,
una tienda de muebles, una frutería.
• INDUSTRIALES: Son las que compran unos bienes (materias primas), los
transforman físicamente y obtienen otros bienes diferentes (productos
terminados) para venderlos. Por ejemplo: una fábrica de galletas, una fábrica de
muebles, una fábrica de automóviles.
• SERVICIOS: Estas empresas no compran ni venden ni fabrican bienes. Su actividad
consiste en prestar algún servicio. Por ejemplo: una empresa de transporte, un
centro de enseñanza, un banco.
b) Atendiendo a su forma jurídica:

PERSONAS FÍSICAS

• Empresario Individual
• Comunidad de Bienes
• Sociedad Civil

PERSONAS JURÍDICAS

• Sociedades Mercantiles
• Cooperativa
Empresas Individuales:

• Las que tienen como dueño a una persona física. Es el propietario

el que ejerce un control total de la empresa, dirige personalmente
su gestión y responde de las deudas contraídas frente a terceros
con todos sus bienes y derechos, sin que exista diferencia entre su
patrimonio mercantil y su patrimonio personal (responsabilidad
ilimitada).
• Las empresas individuales carecen de personalidad jurídica propia
(independiente del dueño) y no están obligadas a inscribirse en el
Registro Mercantil.
Sociedades Mercantiles:

• Las que pertenecen a uno o varios socios y persiguen el lucro:

- Compañía en Nombre Colectivo
- Compañía en Comandita Simple y dividida por acciones
- Sociedad o Compañía Anónima (S.A.)
- Sociedad de Responsabilidad o Compañía Limitada (Cía. Ltda.)
- Compañía de Economía Mixta

* Ley de Compañías del Ecuador

c) Atendiendo a la propiedad:

• EMPRESAS PRIVADAS: Aquellas cuya propiedad está

repartida entre particulares.
• EMPRESAS PÚBLICAS: Aquellas cuya propiedad
pertenece al Estado.
d) Atendiendo al Ámbito de Actuación:

• Empresas Locales o Nacionales: Restringen su ámbito de

actuación a una determinada área geográfica (barrio, ciudad,
comunidad autónoma o nación)
• Empresas Multinacionales: Actúan en muchos países y mercados
al mismo tiempo.
e) Atendiendo a su tamaño:

• Microempresas
• Pequeñas Empresas
• Empresas Medianas
• Grandes Empresas
• Mipymes
• Pymes
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD:

• https://www.youtube.com/watch?v=0qMcX5ETnac
LA CONTABILIDAD:
Es la técnica que registra, analiza e interpreta cronológicamente los
movimientos o transacciones comerciales de una empresa.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:
La contabilidad permite conocer con exactitud la real situación
económico – financiera de una empresa, es decir: cuánto se tiene,
cuánto nos deben, cuánto debemos, y por otro lado cuáles son los
resultados alcanzados en un período determinado, a través de averiguar
los volúmenes de compras, ventas y gastos incurridos.
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD:

• La contabilidad tiene por finalidad determinar la situación de la empresa en

su comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del
ejercicio económico y determinar, asimismo, el resultado del periodo y la
situación de la empresa al final del ejercicio.
Para que la información que suministra la contabilidad sea útil debe cumplir
una serie de requisitos:
- Relevancia: Cuando es útil para la toma de decisiones.
- Fiabilidad: Cuando está libre de errores materiales, es neutral e íntegra.
- Comparabilidad: Permite comparar la situación de la empresa a lo largo del
tiempo y con otras empresas.
- Claridad: Facilita la formación de juicios para la toma de decisiones.
DESTINATARIOS O USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE:
Los interesados en la información contable son:
- Los directivos de la empresa, que la necesitan para realizar su
gestión.
- Los socios de las sociedades y los dueños de las empresas
individuales.
- El estado, que necesita la información contable, principalmente
para poder aplicar correctamente los impuestos.
- Proveedores, acreedores y prestamistas a quienes interese
conocer si la empresa les puede pagar lo que les debe.
- Los trabajadores de la empresa.
LLEVANZA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:

• Con claridad
• Por orden de fechas
• Sin espacios en blanco
• Sin tachones, ni raspaduras
• Sin interpolaciones
• Salvando los errores u omisiones que se adviertan
• Sin abreviaturas o símbolos difíciles de identificar
• Los valores deberán expresarse en la moneda de curso legal exigida
por ley.
 LOS 15 PRINCIPIOS CONTABLES:
Principio Fundamental o Postulado Básico:
1. Equidad
Principios que hacen las cualidades de la Información:
2. Objetividad 3. Exposición 4. Prudencia
5. Uniformidad 6. Materialidad
Principios dados por el Medio Socioeconómico:
7. Ente 8. Bienes Económicos
9. Empresa en Marcha10. Partida Doble
11. Unidad Monetaria 12. Período Contable (Ejercicio)
Principios de Fondo o de Valuación:
13. Devengado 14. Valuación al Costo 15. Realización
https://www.youtube.com/watch?v=CDQVoYc7RJM
LA PARTIDA DOBLE:
Es la base de la contabilidad actual y consiste en
un movimiento contable que afecta a un mínimo
de dos asientos o cuentas, un débito y un crédito
y, además, tiene que haber la misma cantidad de
débitos que de créditos; en otras palabras,
débito menos crédito ha de ser cero, para que
haya equilibrio en la contabilidad.
La partida doble nace de un hecho económico
entre dos partes y se basa en la teoría de "no hay
deudor sin acreedor", es decir, que si compro un
producto yo soy el deudor y mi proveedor será el
acreedor.
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ECUACIÓN CONTABLE: A = P + Pt

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

33,750 = 3,750 + 30,000

PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO

3,750 = 33,750 – 30,000

PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO

30,000 = 33,750 – 3,750
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PARTIDA DOBLE:
A = P + Pt

DEBE (Cargo) HABER (Abono) Activo

+ -
Aumento de ACTIVO Disminución de ACTIVO Pasivo y
Patrimonio
Disminución de PASIVO
Aumento de PASIVO - +
Disminución de
PATRIMONIO Aumento de PATRIMONIO Ingresos

+
Se da un GASTO Se da un INGRESO
Gastos

+
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD:

- Contabilidad Financiera
- Contabilidad Administrativa
- Contabilidad de Servicios
- Contabilidad Comercial
- Contabilidad de Costos
- Contabilidad Gubernamental
- Contabilidad del Sector Financiero
DOCUMENTOS MERCANTILES:

Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de

débito y crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los
cuales sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones y documentar las
operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad.

Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de

Contabilidad, donde el profesional contador obtiene los datos necesarios para
procesar las cuentas y efectuar los asientos contables en los comprobantes de
contabilidad.

Cuanto más grande sea la empresa mucho mayor será la cantidad de

información que se debe procesar.
IMPORTANCIA DE DOCUMENTOS
MERCANTILES:

Toda constancia escrita de una transacción comercial se puede utilizar para:

- Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.

- Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de

contabilidad son tan sólo un medio de prueba y en ciertos casos puede
convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo.
CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS MERCANTILES:

Estos documentos se clasifican en:

• Documentos Negociables: Son todos aquellos documentos que
se pueden negociar a través de endosos, descuentos en una
entidad financiera antes de su vencimiento.
• Documentos no Negociables: Son todos aquellos documentos
que sirven de base para los registros en los libros de
contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde el punto
de vista legal.
 CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS MERCANTILES:

https://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
ESTADOS FINANCIEROS
Al cierre del ejercicio, el empresario deberá formular las cuentas
anuales de su empresa, que comprenderán:
- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Cambios en el Patrimonio
- Estado de Flujos en el Efectivo
- Notas Explicativas
BALANCE GENERAL:

• El Balance General es un documento que muestra información

sobre la situación patrimonial y financiera de la empresa. Se
elaborará a partir de las cuentas patrimoniales (Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto).
• En el balance figurarán de forma separada el activo, el pasivo y
el patrimonio neto. El activo comprenderá con la debida
separación el activo fijo o no corriente y el activo circulante o
corriente. En el pasivo se diferenciarán con la debida separación
el pasivo no corriente y el pasivo circulante o corriente. En el
patrimonio neto se diferenciarán, al menos, los fondos propios
de las restantes partidas que lo integran.
ESTADO DE RESULTADOS:

• Se elaborará a partir de las cuentas

de gestión. Recogerá el resultado
del ejercicio, separando
debidamente los ingresos y los
gastos imputables al mismo, y
distinguiendo los resultados de
explotación de los que no lo sean.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO:

• Reflejará el resultado de la cuenta de

pérdidas y ganancias, el importe de los
gastos e ingresos imputados directamente al
patrimonio neto, así como otros cambios en
el patrimonio neto.
ESTADO DE FLUJOS EN EL EFECTIVO:

• Pondrá de manifiesto, debidamente

ordenados y agrupados por
categorías o tipos de actividades, los
cobros y los pagos realizados por la
empresa, con el fin de informar
acerca de los movimientos de
efectivo producidos en el ejercicio.
 UTILIDAD DE LOS INFORMES FINANCIEROS:

• La importancia de los informes financieros radica en que responderá las principales interrogantes de
todo aquel ejecutivo interesado en la empresa, algunas de estas personas que pueden estar
interesadas son las siguientes: accionistas, inversionistas, empleados, gobierno y público en general.
• A través de este se puede evaluar la actuación de la administración, a su vez conocer los resultados
de su gestión,  poniendo una atención especial en la información contable.
• Los resultados obtenidos le permitirán a los accionistas decidir si venden sus acciones o si compran
nuevas acciones.   Los asesores de inversionistas habrán de  analizar la información financiera para
prestar mejor servicio a su clientela.   Los analistas de crédito estudiaran la información contable de
los solicitantes para seleccionar aquellos a quienes se les habrá de conceder crédito.
• Todo accionista espera que su inversión sea reintegrada a través del reparto de dividendos, y esta
información esta detallada en el informe financiero.
CAJA CHICA
MANEJO DE CAJA CHICA:

La caja menor, caja chica o simplemente caja, es

una cantidad pequeña de fondos en dinero efectivo
que se usa para gastos EMERGENTES en aquellas
situaciones en que desembolsos por cheque son
inconvenientes debido al costo de escribirlos,
firmarlos y convertirlos en efectivo.
 IMPORTANCIA DE CAJA CHICA:
La caja chica es importante, ya que en toda empresa siempre habrá
compras de montos pequeños que necesitan ser contabilizados,
controlados y así tomarlos en cuenta a la hora de la declaración de
impuestos fiscales. Recordemos que este tipo de gastos son aceptados
por el fisco, y pueden salir de las cuentas de la empresa en lugar de
cuentas personales.
Para manejar una caja chica, debemos tomar en cuenta cuáles son los
tipos de gastos que se incluyen. Entre ellos están compra de material de
oficina, reparaciones menores, combustible, peajes, parqueos, tarifas de
transporte público, entre otros. Tengamos siempre presente que la caja
chica es para salir de apuros diarios y no para gastos por montos que
sobrepasen el límite establecido.
CONTROL Y CUSTODIA DE CAJA CHICA:
Es importante tener presente que debemos ser bastante ordenados, y sobre
todo, honestos, ya que la caja chica a pesar de que paga montos pequeños,
sigue siendo un dinero que no nos pertenece y debemos ser cuidadosos a la
hora de manejarlos.
El custodio de Caja Chica, es una persona de confianza asignada por los altos
directivos de la empresa para su manejo, una inadecuada llevanza podría
involucrar administrativamente a su responsable, e inclusive de no justificar
debidamente la información financiera a su cargo podría tener problemas
penales.
Es el responsable de mantener el fondo disponible para atender los
requerimientos de los proyectos (para el ejemplo que se presenta a
continuación el fondo es de $200 usd.).
 EXPLICACIÓN:
a) El valor de la Caja Chica que se
REGISTRO DE CAJA CHICA: entrega al custodio para su manejo va
a ser siempre de $200 usd., hasta que
los altos directivos indiquen su
a) Creación del Fondo de Caja Chica: incremento o decremento, según el
Caja Chica 200,00 manejo que se le dé a ésta.
b) En la empresa se han dado varios
Bancos 200,00 gastos, los cuales para su pago se ha
b) Registro de los Gastos realizados con Caja Chica: utilizado el fondo de Caja Chica,
Gastos Generales Varios155,25 todos estos gastos se registran
independientemente en cuentas
- Servicio de Copiado 50,00
auxiliares, mandando su totalidad a la
- Periódico y Revistas 38,00 cuenta principal Gastos Generales
- Alimentación 49,00 Varios.
- Movilización 18,25 c) El fondo de Caja Chica asignado es de
$200 usd., sin embargo ya se ha
Caja Chica 155,25 utilizado una parte, viéndose un
c) Reposición de Caja Chica: faltante de $155,25 para seguir
Caja Chica 155,25 teniendo los $200,00. Por lo que se
hace la reposición respectiva del
Bancos 155,25
saldo.
SISTEMA DE CONTROL DE
INVENTARIOS
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE
INVENTARIOS, O FÓRMULAS DE CÁLCULO
DEL COSTO:
Los métodos de valoración o métodos de
valuación de inventarios son técnicas utilizadas
con el objetivo de seleccionar y aplicar una base
específica para valuar los inventarios en términos
monetarios. La valuación de inventarios es un
proceso vital cuando los precios unitarios de
adquisición han sido diferentes.
Objetivo de los Métodos de Valoración de Inventarios:

1. Lograr un control de los Costos de los inventarios

2. Establecer el costo de los Inventarios disponibles
3. Establecer el costo de los Inventarios vendidos.
TÉCNICAS DE VALORACIÓN DE
INVENTARIOS:

• FIFO - (Primeros en Entrar Primeros en Salir) PEPS

• LIFO – (Últimos en Entrar Primeros en Salir) UEPS
• Costo Promedio Constante o Promedio Ponderado.
• Precio de Mercado.
 FIFO - PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR (PEPS)

Comúnmente conocido como FIFO (First In, First Out), este método de valoración
de inventarios se basa en la interpretación lógica del movimiento de las unidades en
el sistema de inventario, por ende el costo de las últimas compras es el costo de las
existencias, en el mismo orden en que ingresaron al almacén.
La ventaja de aplicar esta
técnica consiste en que los
inventarios están valorados con
los costos más recientes, dado
que los costos más antiguos son
los que van conformando a su
medida los primeros costos de
ventas o de producción (costos
de salidas). La principal
desventaja de aplicar esta
técnica radica en que los 
costos de producción y ventas
bajos que suele mostrar,
incrementa lógicamente las
utilidades, generando así un
mayor impuesto.
LIFO - ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR (UEPS)

Comúnmente conocido como LIFO (Last In, First Out), este método de valoración
se basa en que los últimos artículos que entraron a formar parte del inventario,
son los primeros en venderse, claro está en función del costo unitario, es decir que
el flujo físico es irrelevante, aquí lo importante es que el costo unitario de las
últimas entradas sea el que se aplique a las primeras salidas. La ventaja de
aplicar esta técnica
es que el inventario
se valorará con el
costo más antiguo,
lo cual supone un
costo de inventario
inferior a su valor
promedio, siendo
de gran utilidad en
épocas de inflación
cuando los costos
aumentan
constantemente.
 COSTO PROMEDIO CONSTANTE O PROMEDIO PONDERADO:

Este es un método de valoración razonable de aproximación en donde se divide el

saldo en unidades monetarias de las existencias, entre el número de unidades en
existencia. Este procedimiento que ocasiona que se genere un costo medio, debe
recalcularse por cada entrada al almacén.
PRECIO DE MERCADO:

Es el registro de los ingresos y salidas al precio de mercado, o al precio

de la última compra.

Nos preguntamos: ¿Cuál es el mejor método?

No podemos decir que el primero o el segundo, depende de cada
empresa, el llevar un inventario permanentemente representa un mayor
costo pero permite tener saldos en cualquier momento, no por esto se
desestima el inventario físico, pues es necesario aplicar este
procedimiento periódicamente para comprobar los saldos y evitar las
desviaciones. Por tanto son las necesidades empresariales las que
definirán el método de control de inventarios.
DEPRECIACIONES
DEFINICIÓN DE DEPRECIACIÓN:

La depreciación es el mecanismo  mediante el

cual se reconoce el desgaste y pérdida de
valor que sufre un bien o un activo por el uso
que se haga de él con el paso del tiempo.
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN:

Para el cálculo de la depreciación se

pueden utilizar diferentes métodos como
la línea recta, la reducción de saldos, la
suma de los dígitos y método de
unidades de producción entre otros.
Método de Línea Recta:

La depreciación en línea recta es uno de los 

métodos de depreciación más utilizados, principalmente por su
sencillez, y por la facilidad de implementación, pues sólo
requiere de una simple operación aritmética.
La depreciación en línea recta supone una depreciación
constante, una alícuota periódica de depreciación invariable en
función de la vida útil del activo objeto de depreciación.
Ejemplo de depreciación por el Método de Línea Recta:

El cálculo de la depreciación mediante el

procedimiento de línea recta es el siguiente:
• Valor del activo: $ 120.000,00 usd.
• Vida útil del activo: 5 años
• Depreciación anual: 120.000,00/5 = 24.000,00
• Depreciación mensual: 24.000,00/12 = 2.000,00
REGISTRO CONTABLE DEPRECIACIÓN
DEL ACTIVO:

-X-
Depreciación del Activo 24.000,00
a) Depreciación Acumulada del Activo 24.000,00
P/R.: Depreciación anual del Activo.
-X’-
Depreciación del Activo 2.000,00
a) Depreciación Acumulada del Activo 2.000,00
P/R.: Depreciación mensual del Activo.
ROLES DE PAGO Y OBLIGACIONES PATRONALES:

El Consejo Nacional de Salarios es el encargado

de regular los sueldos y salarios para todo el
sector laboral, amparado en el Código de
Trabajo para el trabajador del sector privado y,
la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa
para el trabajador del Sector Público.
CONTROLES PARA LA GENERACIÓN DEL ROL
DE PAGOS:

1. Que no se realicen sobre-pagos a los trabajadores

2. Que en el Rol de Pagos consten exclusivamente las
personas que laboran en la empresa.
3. Que no existan personas ficticias.
4. Que no continúen en el rol de pagos aquellas
personas que salieron de la empresa.
CONTROL INTERNO SOBRE LA NÓMINA:

Es necesario implementar un fuerte control

interno, ya sea para una empresa con pocos
trabajadores, como para una empresa con gran
cantidad de personal.
Existen apreciables sumas de dinero que se deben
controlar, así como quienes manejan esta
información, con la correcta aplicación de leyes
laborales.
DATOS A REGISTRAR DE UN TRABAJADOR U
OBRERO:

1. Número de Cédula de Ciudadanía (Identificación)

2. Número de Afiliación al IESS
3. Lugar en el cual desempeña su trabajo

Capaz que en un momento determinado cualquier persona

encargada del control interno o un auditor externo, pueda
comprobar en forma inmediata la identificación de todas las
personas que integran una nómina.
PROCEDIMIENTOS DE NÓMINA:

1. Reclutamiento y Baja de Personal

2. Control del Tiempo de Trabajo
3. Preparación y Registro de la Nómina
4. Entrega de los Cheques o Transferencias a los
empleados
REGISTROS DE NÓMINA:

Los datos recibidos del Dpto. del Personal se registran en los

archivos de la computadora, y constituyen las remuneraciones de
los trabajadores. (Atrasos, Faltas, permisos, etc.)
Luego se registran los descuentos, como los aportes al IESS,
retención del impuesto a la renta, retención del Tribunal de
menores, para los gremios de las organizaciones sindicales, etc.
Elaborados los ingresos y los descuentos, se calcula el valor neto
que le corresponde a cada empleado o trabajador.
REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS:

1. Décima Tercera Remuneración – XIII Sueldo

2. Décima Cuarta Remuneración – XIV Sueldo
3. Compensación de Transporte
4. Fondo de Reserva
5. Vacaciones
6. Otros ingresos:
a) Bonificación por Tiempo de Servicio
b) Bonificación por Títulos Académicos y Cursos Realizados
c) Subsidio Familiar
d) Bonificación por Ubicación Geográfica
 DÉCIMO TERCER SUELDO (XIII SUELDO)
Es un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia, en forma de bono navideño.
• ¿Cuánto es?
Corresponde a la doceava parte de las remuneraciones percibidas en el año calendario.
• Base de cálculo:
Remuneración básica + horas extras + comisiones + otras retribuciones accesorias permanentes.
• Período de cálculo:
Está comprendido del 01 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso. Las personas
que han trabajado por un tiempo inferior al período de cálculo o que se desvinculan del empleador antes de
la fecha de pago, tienen derecho a una parte proporcional del décimo tercer sueldo.
• ¿En qué puede usarse?
Este ingreso extra puede ser usado para varias cosas en tu economía personal y familiar.
• Fecha máxima de pago:
En caso de que no reciba mensualizado, el 24 de diciembre del año en curso.
• Pago de impuestos:
No se considera como parte de la remuneración anual para efectos de cálculo del impuesto a la renta, pago de
aporte al IESS, determinación de fondos de reserva ni jubilación, pago de indemnizaciones ni vacaciones.
 DÉCIMO CUARTO SUELDO (XIV SUELDO):
• ¿Qué es el décimo cuarto sueldo?
Es un bono escolar que se entrega a los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o
remuneración (con excepción de los operarios y aprendices de artesanos).
• ¿Cuánto es?
Es el valor de un sueldo básico unificado vigente, que en este año es $394. Se cuentan los días calendario (incluidos los
feriados y descansos) en los que se ha mantenido la relación laboral con el trabajador, para multiplicarlo por el Salario
Básico Unificado, vigente a la fecha de cálculo y el resultado se divide para 360 días del año.
• ¿Cuándo es la fecha de pago?
Para Costa y Galápagos hasta el 15 de marzo. Para Sierra y Amazonía hasta el 15 de agosto.
• ¿Cuál es el período de cálculo del décimo cuarto sueldo?
Para los trabajadores de las regiones Costa y Galápagos, se calcula del 01 de marzo del año anterior a febrero 28 (ó 29) del
año presente. Para las regiones Sierra y Amazonía, del 01 de agosto del año anterior a julio 31 del año presente.
Los trabajadores que han laborado por un tiempo inferior al período de cálculo, tienen derecho a la parte proporcional.
• ¿Es objeto de impuestos?
Este pago no se considera como ingreso gravado para el cálculo del Impuesto a la Renta ni para el descuento de aportes al
IESS.
•¿En qué puedes usarlo?
Por la época en que se entrega, su propósito es cubrir algunos gastos del regreso a clases de tus hijos.
 VACACIONES:
Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de
quince días de descanso, incluidos los días no laborables. Los trabajadores que hubieren
prestado servicios por más de cinco años en la misma empresa o al mismo empleador,
tendrán derecho a gozar adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los
años excedentes o recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los días
excedentes.
El trabajador recibirá por adelantado la remuneración correspondiente al período de
vacaciones.
Los trabajadores menores de dieciséis años tendrán derecho a veinte días de vacaciones y
los mayores de dieciséis y menores de dieciocho, lo tendrán a dieciocho días de
vacaciones anuales.
Los días de vacaciones adicionales por antigüedad no excederán de quince, salvo que las
partes, mediante contrato individual o colectivo, convinieren en ampliar tal beneficio.
 FONDOS DE RESERVA:

El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá derecho al pago mensual
del Fondo de Reserva por parte de su empleador, en un porcentaje equivalente al ocho coma
treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración aportada al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.

Los Fondos de Reserva son el equivalente a un mes de sueldo o salario, por cada año completo
de trabajo que se acumula luego de cumplido el primer año de servicio en una misma empresa.
Tiene derecho a este beneficio todo trabajador que ha prestado sus servicios por al menos un
año en la misma empresa. A partir del mes 13, el empleado tiene derecho a que su empleador
le abone directamente o a través del IESS el equivalente a un doceavo de su sueldo o salario.

Los afiliados que tengan 24 aportaciones mensuales, podrán solicitar a través del portal del
IESS la entrega de sus fondos.
CONSIDERACIONES DE CÁLCULO FR:

Por una remuneración mensual unificada de 386 dólares, se recibirá fondos de

reserva mensuales de 8,33% de la RMU que equivale a 32,15 dólares.
Los valores correspondientes a fondos de reserva no ocasionan impuesto a la renta ni
porcentajes de aportación, se informa en la página web del IESS.
Para los afiliados que soliciten la acumulación en el IESS, el Instituto generará
las planillas correspondientes para que el empleador cancele hasta el 15 de cada mes
el pago del mes precedente (anterior).
Quienes acrediten al menos el equivalente a veinticuatro aportaciones mensuales,
podrán solicitar a través del portal del IESS la entrega de la totalidad o parte de sus
fondos de reserva, en cuyo caso el IESS devolverá el valor acumulado por
aportaciones e intereses. El saldo de esta cuenta se administrará como una cuenta de
ahorros a la vista.
EJEMPLO DE REGISTRO DE ROL DE PAGOS:

Se paga sueldos del mes de junio 2018, según Rol de Pagos

No.06, C/E No.19. A las siguientes personas:
- Gerente $2200,00
- Vendedor $ 700,00
- Secretaria $ 450,00
- Conserje $ 386,00
Con los cheques 116-117-118-119. Registrar beneficios de
Ley y aportes al IESS, en el libro diario.
PASOS A SEGUIR PARA REGISTRO DE ROL DE
PAGOS:

1. Rayar el Libro Diario.

2. Hacer los cálculos correspondientes de todo el personal en conjunto de Aporte
Personal (9,45%), Aporte Patronal (11,15%); y demás remuneraciones
complementarias esto es: décimo tercero y cuarto sueldo, fondos de reserva y
vacaciones.
3. Registrar Beneficios o Remuneraciones complementarias de Ley y Aportes al IESS
en el Libro Diario.
4. Verificar que exista el Principio de Partida Doble, esto es que la sumatoria del
Debe sea igual a la sumatoria del Haber.
5. Deben existir dos asientos contables, que indicarán un correcto registro
contable.
 LIBRO DIARIO
“EMPRESA XYZ CIA. LTDA.”

LIBRO DIARIO REGISTRO ROL DE PAGOS

Del 01 al 30 de junio del 2018
Fecha Código Descripción Auxiliar Debe Haber

(EJEMPLO):
30/06/2018  
6.1.01 GASTOS SUELDOS
-1-  
 
 
3.736,00
 
 
  6.1.03 APORTE PATRONAL   416,57  
  1.1.03 BANCOS     3.382,95
  2.1.03 IESS POR PAGAR     769,62
    P/R: Rol de pagos del personal de junio del 2018.      
30/06/2018   -2-      
  6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES   906,89  
  6.1.03.1 Décimo Tercer Sueldo 311,33    
  6.1.03.2 Décimo Cuarto Sueldo 128,68    
  6.1.03.3 Fondos de Reserva 311,21    
  6.1.03.4 Vacaciones 155,67    
  2.1.05 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR     906,89
  6.1.03.1 Provisión Décimo Tercer Sueldo 311,33    
  6.1.03.2 Provisión Décimo Cuarto Sueldo 128,68    
  6.1.03.3 Provisión Fondos de Reserva 311,21    
  6.1.03.4 Provisión Vacaciones 155,67    
P/R: Remuneraciones Complementarias del personal del mes de Junio
    2018.      
Total 5.059,46 5.059,46
LIQUIDACIÓN DEL IVA:

El IVA es un impuesto que hay que liquidar o declarar cada mes.

Para realizar la liquidación hemos de calcular la diferencia entre lo
que hemos vendido (IVA cobrado) y lo que hemos comprado (IVA
pagado). Si el total del IVA Cobrado es mayor que el total del IVA
Pagado, tenemos que pagar la diferencia al SRI. Si es al contrario
se llama, “Crédito Tributario".
Entonces:
IVA COMPRAS > IVA VENTAS = CREDITO TRIBUTARIO
IVA COMPRAS < IVA VENTAS = IVA POR PAGAR
LIQUIDACIÓN DEL IVA:
En nuestro ejemplo, vamos a ver cómo sería la liquidación del IVA:
Tenemos un saldo de la cuenta de IVA Cobrado de $112,00, tenemos también un saldo de $54,00  de IVA
pagado. El asiento de liquidación sería el siguiente:

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

IVA COBRADO (ventas) 112,00

IVA PAGADO POR ANTICIPADO (compras) 54,00

IVA POR PAGAR 58,00

P/R: Liquidación del IVA, valor por pagar al SRI.

LIQUIDACIÓN DEL IVA:
En el caso de que el las ventas sean inferiores a las Compras es decir
el IVA cobrado sea Inferior al IVA Pagado se procede a registrar de la
siguiente manera:

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

IVA COBRADO (ventas) 54,00

CRÉDITO TRIBUTARIO 58,00

IVA PAGADO POR ANTICIPADO 112,00

P/R: Liquidación del IVA, cuando nos quedamos con

Crédito Tributario.
PROCESOS DE AJUSTES Y CIERRES
PROCESOS DE AJUSTES:

El principal propósito de este proceso es el de actualizar

los saldos de las cuentas para la elaboración de los estados
financieros, además de que es continuo para lograr la
mejor asociación de ingresos y gastos al determinar la
utilidad neta real lograda en el ejercicio actual y hacer
una revelación correcta y exacta del activo y el capital
existentes al finalizar el ejercicio, de modo que sea
posible alcanzar estados financieros donde las cuentas
presenten su valor real.
PROCESOS DE CIERRES:

Es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas

de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance
respectivas. Al finalizar un periodo contable se debe
proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar
el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien
puede ser una pérdida o utilidad
El proceso de cierre se realiza con el objetivo de saber si
su año económico fue favorable o no, es decir si presentó
UTILIDAD o PÉRDIDA.