Impuesto Al Valor - Lic. Daza

IVA
LIC. ANGELA LIZEHT

DAZA TAPIA
SISTEMAS TRIBUTARIOS
Lic. ANGELA LIZEHT DAZA TAPIA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
 ANTECEDENTES.- Este impuesto se
constituye en la columna vertebral del actual
sistema impositivo.
El IVA es un impuesto indirecto por lo que
puede trasladarse al consumidor formando
parte del precio de venta y se factura en forma
conjunta.
El instrumento del control fiscal a través del
cual ejerce la autoridad recaudadora es la
emisión de factura.
MARCO LEGAL
Ley N° 843 de 20 de mayo d
1986, del Articulo 1 al 18, DS
21530 de 27 de febrero de
1987, RA 05.039.99 de 13 de
agosto de 1999, RND 10.25.14
de 29 de agosto de 2014.
OBJETO O CAMPO DE
APLICACIÓN (ART.1-LEY 843)
a)Ventas de bienes muebles situados o colocados en el país.

Contratos de obras, prestación servicios dentro del país. No están
b)
incluidas las operaciones de reaseguro o coaseguro ya que el
seguro principal está sujeto al gravamen. (Art. 1 DS N° 21530)
c)Importaciones definitivas y los arrendamientos financieros.

OBJETO
Las ventas de bienes muebles
Los contratos de obras, de

prestación de servicios
Articulo 1 - Ley 843
Articulo 1 - Decreto
Supremo 21530
Las importaciones definitivas

TAMBIEN SE ENCUNTRAN DENTRO DEL OBJETO DE ESTE
IMPUESTO LOS SIGUIENTES INGRESOS:
(NUMERAL 11, RA 05.39.99 DE 13 DE AGOSTO DE 1999)
A) primas para invalidez, muerte y riesgo profesional,

excepto las laborales que perciben las AFPs.
B) Las comisiones por la administración de activos del
fondo de capitalización, de capitalización
individual, pago de pensiones de fondos de
capitalización colectiva e individual, además de los
riesgos profesionales.
C) Por el cobro de comisiones por las AFPs a los fondos
y a las cuentas de mensualidades vitalicias
variables, de siniestralidad y cuentas colectivas de
riesgos profesionales.
Actos no comprendidos en el objeto del IVA
Venta de bienes
inmuebles
Código Civil
Norma Contable 1. Los activos
Art. 75.- (Bienes Inmuebles). intangibles comprenden
I. Son bienes inmuebles la tierra y derechos y otros bienes
todo lo que está adherido a ella inmateriales.
natural o artificialmente.
Artículo 76- (Bienes Muebles).

Son muebles todos los otros bienes.
Venta de bienes
intangibles
Actos no comprendidos en el objeto del IVA
Admisión temporal para reexportación de mercancías en el mismo

estado
Art. 124. Ley 1990.

Régimen aduanero que permite recibir en territorio aduanero nacional, con
suspensión del pago de tributos aduaneros de importación, mercancías
determinadas y destinadas a la reexportación, dentro del plazo
determinado por Reglamento, sin haber experimentado modificación
alguna
Ejercicio 1.
- Juan Pérez posee un negocio de préstamo de

dinero, cobrando por este hecho una tasa de
interés del 2% mensual a sus prestamistas. El Sr.
Pérez entiende que en aplicación del Art. 2 de la
Ley 843, su actividad no está alcanzada por el
IVA. Es correcta esta apreciación? Si/No, Por
qué?
Ejercicio 2.
- La empresa XYZ dedicada al desarrollo de software,

fue contratada por el Sr. Pérez para la realización de
un herramienta digital contable acorde a su actividad.
La operación está sujeta al IVA? Si/No Por qué?
Ejercicio 3.
- La empresa XYZ realiza una importación sujeta

al Régimen de Admisión Temporal para
Perfeccionamiento Activo (RITEX). La operación
está sujeta al IVA? Si/No Por qué?
Transmisión de dominio
Venta a título oneroso
Transmisión de Título oneroso

dominio
Transferencia de la Precio en dinero o en

propiedad para la especie
disposición del bien
Retiro personal
Venta Permuta
Dación en pago
Expropiación
Adjudicación por
disolución de
sociedades
Cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin
Permuta
Art. 5 Ley 843. La permuta debe

considerarse como dos actos de venta
Art. 5 Cód. Com. Permuta Mercantil –

en los mismos casos de la compra -
venta
Código Civil (Art. 651). La permuta es un

contrato por el cual las partes se transfieren
recíprocamente la propiedad de cosas o
intercambian otros derechos.
Permuta
Ejemplo: La empresa de metales «Z» y la empresa minera

«Estrella del Sur» firman: 1) un contrato de provisión de
materia prima por un total de 500 Tn. de Estaño; 2) un
contrato de compra venta de un vehículo de propiedad de la
empresa «Z».
Venta de vehículo
Emp.
Empresa
Estrella
«Z»
del Sur
Venta de mineral
Permuta
Ejemplo: La empresa A entrega a la empresa B material de

escritorio y la empresa B realiza tareas de promoción
audiovisual en favor de la empresa A.
Material de escritorio
Empresa Empresa
A B
Prestación de servicios
Permuta
Ejemplo: La empresa A entrega a la empresa B un lote de

Mercadería y la empresa B suscribe con la empresa A un
contrato de compra venta de un bien inmueble.
Mercadería
Empresa Empresa
A B
Bien Inmueble
Dación en pago
La dación en pago implica que el acreedor acepta

para el cumplimiento de la obligación una
prestación distinta a la que es objeto de la misma
Código Civil (Art. 307). El deudor no se libera

ofreciendo una prestación diversa de la debida.
aunque tenga igual o mayor valor, salvo que el
acreedor consienta en ella.
Ley 843. (Art. 2). Transmisión de dominio a título

oneroso.
Dación en pago
Ejemplo: La empresa A entrega a la empresa B un lote de

Mercadería al crédito, por lo que empresa B mantiene una
deuda. Posteriormente, las empresas acuerdan que la
empresa B, a cambio de la deuda entregará a la empresa A
muebles por el total de la deuda.
Mercadería
Empresa Empresa
A B
Muebles
Dación en pago
Ejemplo: Pepito Pérez compra un vehículo nuevo. La empresa

automotriz acepta el vehículo usado como parte del pago y el
saldo es financiado por la misma empresa automotriz.
Crédito
Vehículo usado
Pepito Empresa
Pérez Automotriz
Vehículo nuevo
Expropiación
Privar a una persona de la titularidad de un bien o
de un derecho, dándole a cambio una indemnización.
Se efectúa por motivos de
utilidad pública o interés social previstos en las leyes.
Código Civil (Art. 108). 1. La expropiación sólo procede con pago de una
justa y previa indemnización, en los casos siguientes:
1)Por causa de utilidad pública.
2)Cuando la propiedad no cumple una función social.
Bienes inmuebles – no alcanzada por el IVA

Incorporación de cosas muebles a
contratos de obras o prestación de servicios
Consumo particular del dueño o de los socios

Trabajo en Aula.
- Existen en nuestra legislación otras figuras

o tipo de transacciones que constituyan la
transmisión de dominio de cosas
muebles?
SUJETOS PASIVOS
(ART.3 – LEY N° 843)
Son aquellos que:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de
bienes muebles.
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de
terceros venta de bienes muebles.
c) Realicen a nombre propio importaciones
definitivas.
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen
prestaciones de cualquier naturaleza.
e) Alquiler bienes muebles y/o inmuebles.
f) Realicen operaciones de arrendamiento
financiero con bienes muebles.
a. Venta habitual de bienes
muebles.
Sujetos b. Por cuenta de terceros venta de
bienes muebles.
c. Importaciones definitivas.
d. Obras o presten servicios o
efectúen prestaciones de
Articulo 3 - Ley 843 cualquier naturaleza.
e. Alquiler bienes muebles y/o
inmuebles.
Personas f. Arrendamiento financiero con
naturales o bienes muebles.
jurídicas
Sujeto c. Importaciones definitivas.
e. Alquiler bienes muebles y/o inmuebles.
Personas individuales o colectivas de derecho

Articulo 3 – DS 21530 público o privado
a. Venta habitual de bienes muebles.

b. Por cuenta de terceros venta de bienes muebles.
d. Obras o presten servicios o efectúen prestaciones
de cualquier naturaleza.
Habitualidad (RND 10-0043-05):

Naturaleza cantidad o frecuencia
No inscritos
• Art. 3 de la Ley N° 843. Adquirido el carácter de sujeto pasivo
del impuesto, serán objeto del gravamen todas las ventas de bienes
muebles relacionadas con la actividad determinante de la
condición de sujeto pasivo, cualquier fuere el carácter, la
naturaleza o el uso de dichos bienes (RND 10-0043-05 Venta de activos
fijos o retiro para fines personales).
RND N° 10-0021-16 (Art. 40). Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros

Responsables realicen transacciones comerciales no habituales
(ejemplo: venta de activos fijos) distintas a sus actividades registradas
en el Padrón Nacional de Contribuyentes deberán facturar las mismas
con las Facturas o Notas Fiscales dosificadas de la actividad principal,
siempre y cuando no implique el uso de alguna característica especial
de facturación.
Para analizar:
El MEFP como entidad pública se encuentra inscrita
en el Padrón de Contribuyentes, con alta en el IVA
debido a que realiza la venta de sus publicaciones
(Arancel, estadísticas, memorias).
¿ Ante la eventual venta de activos fijos, se encuentra
obligado a la emisión de la factura?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Para analizar:
En otro caso, un otro Ministerio no se encuentra
inscrito en el Padrón de Contribuyentes, y sólo actúa
como agente de información del IVA por sus compras.
¿ Ante la eventual venta de activos fijos, se encuentra
obligado a la emisión de la factura?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
(ART. 4 – LEY 843)
a) Ventas, sean al contado o al crédito, en el momento de la
entrega del bien, la cual deberá obligatoriamente estar
respaldada por la emisión de la factura.
b) Contratos de obras o servicios en general, desde el momento
en que finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción
total o parcial del precio, el que fuera anterior: En el caso de
contratos de obra de construcción a la percepción de cada
certificado de avance obra.
c) En consumo, particular de (los) dueño(s) en la fecha de
incorporación o retiro del bien.
d) En importaciones, en el momento del despacho aduanero.
e) En arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento
de cada cuota y en el pago final del saldo al formalizar la
opción de compra.
Hecho generador
Supremo 21530
a) En el caso de ventas, al contado o al crédito: En el

momento de la entrega del bien que suponga la
transferencia de dominio, respaldada con la emisión de la
factura.
Hecho Articulo 4 - Ley 843
generador
b) Contratos de obras o prestación de servicios y otras

prestaciones, cualquiera fuera su naturaleza: Cuando
finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción
total o parcial del precio, el que fuere anterior.
Hecho
generador
Contratos de obras de construcción: A la percepción de cada
certificado de avance de obra.
En caso de obras de construcción con financiamiento de los
adquirientes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo, a
la percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en
el contrato respectivo.
En todos los casos, el responsable deberá obligatoriamente emitir la

factura fiscal o documento equivalente.
Hecho Articulo 4 –
Decreto Supremo
generador
Cuando las empresas constructoras para la ejecución de sus

obras requieran el financiamiento por parte de los contratantes
necesariamente debe existir un contrato de obra o de prestación
de servicios de construcción, debiendo emitirse la factura, nota
fiscal o documento equivalente por la percepción total o por el
pago de cada cuota del precio establecido en el contrato.
Hecho Articulo 4 –
Decreto Supremo
generador
Contratos de obras públicas, cuando estas se paguen mediante
títulos valores negociables, la factura, nota fiscal o documento
equivalente debe emitirse cuando el ente contratante haga efectivos
dichos valores.
Anticipo: para fines tributarios no se considera un pago parcial del

monto del contrato.
Contratos de obras, el anticipo debe deducirse en el primer

certificado de avance de obra.
Estudios a diseño final y supervisión técnica la deducción se

realizará en el pago parcial o total del contrato.
Ejemplo:
- Servicios de realización contínua: periodo de la
prestación en la cual se devenga el pago,
contraprestación mensual o al momento de su pago, lo
que ocurra primero.
 Energía eléctrica Mensual, en el período de
la medición y/o lectura de
 Agua potable
consumo
 Gas domiciliario
 Telefonía
 Televisión por cable
 Internet
 Alquiler de bienes inmuebles (pagados por
adelantado)
Ejemplo:
- Servicios de tracto sucesivo, hidrocarburos por ductos:
- DS 29527 de 23/04/2008
- “El cómputo del período de medición de hidrocarburos
comercializados se inicia a partir de las 6 a.m. del primer
día del mes de la comercialización, hasta las 6 a.m. del
primer día del mes siguiente.
- La emisión de la factura o documento equivalente se
realizará una vez concluida la medición referida en el
punto anterior”
Caso para analizar:
Servicios educativos
- ¿Cuando se perfecciona el hecho generador?
- Mensualmente
- A la finalización del año académico
- A la finalización de la prestación con la entrega del título
generador Supremo 21530
c. Al momento de la incorporación de bienes muebles en

caso de contratos de obras y prestación de servicios o se
produzca el retiro definitivo de bienes.
d. Al momento del despacho aduanero, en el caso de

importaciones.
generador Supremo 21530
e. En el arrendamiento financiero al vencimiento de cada

cuota y en el pago final del saldo del precio al formalizar la
opción de compra.
BASE IMPONIBLE DEL IVA
(ART. 5 – LEY 843)
Es el precio de venta, consignado en la
factura, por la venta de bienes muebles,
contratos de obras, servicios y toda otra
prestación.
Precio de venta:
El que resulta de deducir del precio total, los
siguientes conceptos:
a) Bonificaciones y descuentos
b) Valor de envases (a precio de mercado)
SON INTEGRANTES DEL PRECIO NETO GRAVADO,
AUNQUE SE FACTUREN Y CONVENGAN POR SEPARADO:
1. Los servicios de transporte, limpieza,

embalaje, seguro, garantía, colocación,
mantenimiento y similares.
2. Los gastos financieros, incluidos los
contenidos en las cuotas de
arrendamientos financieros.
En caso de permuta o retiro para consumo
propio, la base imponible estará dada
por el precio de venta en plaza al
consumidor. Lic. ANGELA LIZEHT DAZA TAPIA
 El IVA es parte integrante del precio
neto de venta y no se muestra por
separado.
 Por ello que es la alícuota aplicable sobre
el total del precio de venta (13%) y otra
distinta la que debe calcularse sobre
dicho precio antes del impuesto, o sea:
TASA EFECTIVA = 100 x TN / 100 – TN
TASA EFECTIVA = 100 x 13 / 100 - 13
TASA EFECTIVA = 14.94%
 EJEMPLO: Si el precio de venta de un producto
(costos + utilidad) es de Bs. 240.00 y a este se le
debe agregar el IVA, se calcula y agrega el 14.94%.
Precio de venta antes del impuesto Bs. 240.00

IVA 14.94% Bs. 35.86
Precio factura IVA por dentro Bs. 275.86
(-) IVA 13% de 275.86 Bs. 35.86
Precio de venta neto Bs. 240.00

 En este modo el precio real no es afectado
por el impuesto, porque éste, por su
característica de impuesto indirecto, es
pagado por el comprador, que a su vez se
beneficia con el crédito fiscal para su
posterior compensación.
 BASE IMPONIBLE EN IMPORTACIONES.-
(ART. 6° Ley N° 843)
Valor CIF, más importe de los derechos,
cargos aduaneros y toda erogación de
desaduanización (IVA 14.94%)

Base imponible Articulo 5 - Decreto
Supremo 21530
Precio neto de la venta de bienes muebles,

de los contratos de obras y de prestación
de servicios y de toda otra prestación,
cualquiera fuere su naturaleza
Deducen:
• Bonificaciones y descuentos
• Valor de los envases
No forman parte del precio neto de venta:

• Los servicios prestados juntamente con
la operación gravada
• Gastos financieros
Base imponible
Importaciones: Valor CIF aduana establecido

en la liquidación aceptada, más el importe
de los derechos o cargos aduaneros,
y toda otra erogación para efectuar
el derecho aduanero
Base imponible del IVA = Valor CIF + GA + Otros gastos sin factura
Ejemplo:
La Empresa ABC importa de Panamá 100 patinetas por un valor total de $us.
12.000.-, según factura del proveedor.
Pago por servicio de transporte hasta Iquique Bs3.400.-
Seguro hasta frontera: $us. 150.- (sin factura)
Seguro en territorio nacional: $us. 75 (con factura)
Comisiones bancarias (nacional): Bs300.- (con factura)
Flete desde Iquique hasta aduna de frontera: Bs500.- (factura sin derecho a
crédito fiscal, Ley 3249)
Almacenaje: Bs150.- (con factura)
Servicios del Agente Despachante de Aduana: Bs500.- (con factura)
Otros gastos sin factura necesarios para el despacho aduanero: Bs200.-
1. Convertir los importes en $us. a Bs, utilizando el tipo de cambio de venta a
la fecha de pago.
Valor de la mercancía: $us. 12.000 X 6,96 Bs/$us. = Bs83.520.-
Seguro hasta frontera: $us. 150 X 6,96 Bs/$us. = Bs1.044.-
Seguro en territorio nacional: $us. 75 X 6,96 Bs/$us. = Bs522.-
2. Hallar el Valor CIF:

Valor CIF = Valor FOB + Flete transp. + Seguro
valor de la mercancía hasta frontera
Valor CIF = Bs83.520 + Bs3.400 + Bs500+ Bs1.044
Valor CIF = Bs88.464.-

3. Cálculo del Gravamen Arancelario (GA):
GA = Valor CIF * Alícuota
GA = Bs88.464 * 10%
GA = Bs8.846.-
4. Otros gastos sin factura:

Otros gastos necesarios para el despacho: Bs200.-
5. Base imponible del IVA = Bs88.464.- + Bs8.846 + Bs200
Base imponible del IVA = Bs97.510.-
IVA (importaciones) = BI * 14,94%
IVA (importaciones) = Bs97,510.- * 14,94%
IVA (importaciones) = Bs1.457.-
OPERACIONES NO AFECTADAS POR
EL IVA
Art. 2° Ley N° 843
 Los intereses generados por créditos otorgados
por las entidades financieras.
No están comprendidas:
- Las ganancias de capital generadas por la
compra – venta de valores a través de los
mecanismos establecidos por las bolsas de
valores provenientes de procedimientos de
valorización (Art. 117 Ley N° 1834 y Art. 29 Ley
2064)
Las ventas y transferencias por
reorganización de empresas o aportes de
capitales a las mismas 2do. Párrafo Art. 2
Ley N° 843.
Las cotizaciones al seguro social
obligatorio de largo plazo, sean mensuales,
solidarios, adicionales o depósitos
voluntarios. Numeral 10, RA 05.039.99
El capital acumulado para contratar el
Seguro vitalicio o mensualidad vitalicia,
rentabilidad de los fondos de capitalización
colectiva Numeral 10, RA 05.039.99
ESTÁN EXENTOS: (Art. 14° Ley 843)
 Los bienes importados por los miembros
diplomáticos acreditados en el país de acuerdo
a convenios internacionales o de reciprocidad
con determinados países.
 Todos los miembros del personal o cuerpo
diplomático debidamente acreditados y con
residencia en el país son sujetos beneficiarios
de la excepción del IVA, sobre la compra de
pasajes aéreos R.M. N° 268
 Las mercaderías que introduzcan “bonafide”,
los viajeros que lleguen al país.
La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de
titularización a cargo de las sociedades titularizadoras.
(Art. 86 Ley 1834)
Las operaciones de transferencia de cartera de
intermediación financiera, de seguros pensiones y
portafolios del mercado de valores por venta o cesión
Art. 36° Ley 2064
Toda transacción con valores de oferta pública inscrita
en el Registro del mercado de valores. Art. 37° Ley
2064
Las actividades de producción, presentación y difusión
de eventos, teatro, danza, música nacional, pintura,
escultura y cine por artistas nacionales se eximen del
IVA, IT e IUE (Ley N° 2206, DS N° 1241 y RND 10.25.12)

ESTÁN LIBERADAS:
 Las exportaciones son liberadas del débito
fiscal (Art. 11° Ley N° 843 – RND 10.07.06)
 Son consideradas exportaciones las ventas
de servicios turísticos que efectúen los
operadores nacionales de turismo receptivo
en el exterior así como los servicios de
hospedaje prestados a turistas extranjeros
sin domicilio o residencia en el país (Art. 38°
Ley N°2064, DS N° 25860, RA N° 05.37.00)
 Régimen de Tasa Cero ( investigar).
ALÍCUOTA (Art. 15, Ley 843)
Alícuota 13%

Supremo 21530
IVA tasa cero:
* Transporte internacional de carga
* venta e importación de libros
* turismo receptivo
DÉBITO FISCAL: (Art. 7° Ley N° 843)
Es el importe resultante de la aplicación de la
alícuota (13%) al precio neto de las ventas,
contratos de obra, prestación de servicios y
toda otra prestación, cualquiera fuera su
naturaleza, consignado en la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
A ese importe se le adiciona las alícuotas de los
importes por devoluciones, rescisiones,
descuentos, bonificaciones o rebajas de las
compras efectuadas. (En el mismo período)

CRÉDITO FISCAL:(Art.8° Ley
N°843)
 Importe que resulta de aplicar la alícuota del 13% sobre el monto
de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos
de obras o prestaciones de servicios o toda otra prestación o
insumo alcanzado por el gravamen que se hubiesen facturado o
cargado mediante documentación equivalente en el período
fiscal en el que se liquida.
 Importes que se restarán del Débito Fiscal siempre y cuando

tengan vinculación con la actividad gravada.
 También se restarán el 13% de los descuentos, bonificaciones,

rebajas, devoluciones o devoluciones de las ventas efectuadas.
Determinación del IVA
Débito Fiscal IVA - Art. 7 Ley 843 Crédito Fiscal – Art. 8 Ley 843
VENDEDOR COMPRADOR
• Importes totales de los precios • Compras del facturadas en el
de venta debe aplicarse la período.
alícuota del 13%.
• Derecho al crédito fiscal, las
• Adicionarse el 13% de compras vinculadas a la
devoluciones, rescisiones, actividad gravada.
descuentos o rebajas obtenidas.
DIFERENCIA
• SALDO A FAVOR DEL FISCO
• SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE
PERÍODO FISCAL Y PAGO DEL IVA (Art.
10, Ley N° 843)
 Este impuesto se liquidará y

pagará por períodos mensuales
en el formulario 200 V.3 cuando
se lo haga dentro y fuera de
término y en casos especiales se
utilizará la Boleta de Pago 1000.

Periodo Fiscal
Periodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un periodo fiscal.
Plazo conforme conclusión NIT
Ultimo digito NIT Día

0 13
1 14
2 15
3 16
4 17
5 18
6 19
7 20
8 21
9 22
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE
EMITIR FACTURA: (Art.12° Ley 843)
 El incumplimiento de la obligación de emitir
factura, nota fiscal o documento equivalente
hará presumir, sin admitir prueba en
contrario, la falta de pago de impuesto, por lo
que el comprador no tendrá derecho al
cómputo del crédito fiscal alguno y constituirá
delito de defraudación tributaria.
 Las sanciones por no facturación están en la
RND N° 10.32.15 de 25 de noviembre de 2015.

REGISTRO DE LAS FACTURAS DE VENTAS
Y COMPRAS
 Conforme la RND N° 10.21.16 de 1 de julio de 2016,
todas esas facturas deben registrarse en los libros
venta y compra IVA, (Art. 73 al 80).
 Envío de la información libros compra y ventas
IVA, modulo LCV-IVA facilito ( RND N° 10.21.16 de
1 de julio de 2016)
 Plazos para el envío de la información (Art. 82)
 Rectificación del LCV-IVA (Art. 83)
 Ventas menores a Bs. 5.- (Art. 16, Ley N° 843 y Art.
84 de la RND N° 10.21.16)
 Otras obligaciones formales (Art. 85 RND 10.21.16)
Facturación
RND N° 10-0025-14
Documento tributario autorizado
por la AT cuya emisión respalda la
realización de compra-venta de
bienes muebles, contratos de
obras, prestación de servicios o
toda otra prestación cualquiera
fuera su naturaleza alcanzados por
el IVA u otro impuesto, que incluye
además a los recibos de alquiler
Aspectos técnicos
(art. 10, RND 10-0025-14)
Datos básicos: Razón Social Datos de dosificación: NIT, correlativo, N°

Datos de la casa matriz, de Autorización, Término (original o
Datos de Sucursal copia), descripción de la actividad
Título y Subtítulo
Datos de la Transacción
Comercial
Código de Control
Fecha límite de emisión

Emisión
Art. 10 y 40 RND N° 10-0025-14
Lugar y Fecha de emisión
Nombre o razón social del
comprador
«sin nombre»
Legible y nítida «consumo»

Menor o igual a
Bs300.-
Discriminación de
bonificaciones, descuentos,
tasas y otros impuestos
indirectos
Efectos tributarios
Art. 54 RND N° 10-0025-14
Dosificada por la Administración
Original
Tributaria
Fecha de emisión
del período de la
NIT ooCICI
NIT
liquidación
Errores ortográficos
no invalidan el CF
No enmiendas raspaduras,
Monto Facturado
borrones, interlineaciones
(numeral y literal,
coincidente)
Código de Control
Medio fehaciente de pago

por compras mayores a
Bs50.000.-
Exenciones Artículo 14 - Ley 843
Artículo 14 - Decreto
Supremo 21530
Bienes importados por miembros del cuerpo

diplomático o personas y entidades o instituciones
que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones
vigentes.
Mercaderías que introduzcan "bonafide", los viajeros

que lleguen al país, de conformidad a lo establecido
en el arancel aduanero.
Declaración del IVA
Conceptos del Débito Fiscal
Ventas Facturadas = Bs158.000
Retiros de Socios = Bs 48.000
Dev. proveedor = Bs 12.200
Total = Bs218.200
13%
Débito Fiscal (DF) = Bs 28.366
Conceptos del Crédito Fiscal
Compras = Bs80.000
Devolución de un cliente = Bs 8.800
Total = Bs 88.800
13%
Crédito Fiscal (CF) = Bs 11.544
Saldo definitivo:
DF – CF = 28.366 – 11.544
Saldo a favor del fisco = Bs16.822
ÓN
CI
EN
AT
SU
OR
P
AS
CI
RA
G

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a)Ventas de bienes muebles situados o colocados en el país.

Lic. ANGELA LIZEHT DAZA TAPIA

Los contratos de obras, de

Las importaciones definitivas

A) primas para invalidez, muerte y riesgo profesional,

Artículo 76- (Bienes Muebles).

Admisión temporal para reexportación de mercancías en el mismo

Art. 124. Ley 1990.

- Juan Pérez posee un negocio de préstamo de

- La empresa XYZ dedicada al desarrollo de software,

- La empresa XYZ realiza una importación sujeta

Transmisión de Título oneroso

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c. Al momento de la incorporación de bienes muebles en

d. Al momento del despacho aduanero, en el caso de

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Precio de venta antes del impuesto Bs. 240.00

Lic. ANGELA LIZEHT DAZA TAPIA

Lic. ANGELA LIZEHT DAZA TAPIA

Precio neto de la venta de bienes muebles,

No forman parte del precio neto de venta:

Importaciones: Valor CIF aduana establecido

2. Hallar el Valor CIF:

valor de la mercancía hasta frontera

Valor CIF = Bs83.520 + Bs3.400 + Bs500+ Bs1.044

Valor CIF = Bs88.464.-

4. Otros gastos sin factura:

Lic. ANGELA LIZEHT DAZA TAPIA

Articulo 15 - Ley 843

Lic. ANGELA LIZEHT DAZA TAPIA

 Importes que se restarán del Débito Fiscal siempre y cuando

 También se restarán el 13% de los descuentos, bonificaciones,