UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

PEM Y TAE - ADMINISTRACIÓN GENERAL II
SEXTO SEMESTRE - LIC. EDWIN RIVERA

INVESTIGACIÓN MONOGRÁFICA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Juan Pablo Najera Martínez

juanpablonam@gmail.com
2015 43406

Chiquimula, Guatemala, 14 de agosto de 2021

 INTRODUCCIÓN

Según el Dr. Oscar E. Villanueva, la auditoría administrativa se puede

considerar como un examen integral de la estructura de una organización, dado
que nos permite analizar los medios de operación con que cuenta, así como la
forma de selección, empleo y la situación legal de sus recursos humanos.
 INFORME DE AUDITORÍA, EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y
EGRESOS DEL EJERCICIO FISCAL 2016 DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN

MARCO TEÓRICO
BASE LEGAL
Se declara de utilidad y necesidad pública la fundación y mantenimiento de centros educativos culturales y
museos. Artículo 72, Fines de la educación, "La educación tiene como fin primordial el desarrollo integral de
la persona humana, el conocimiento de la realidad y cultura nacional y universal. Se declara de interés
nacional la educación, la instrucción, formación social y la enseñanza sistemática de la Constitución de la
República y de los derechos humanos".
La Ley del Organismo Ejecutivo, Decreto No. 114-97, Artículo 33, señala que, al Ministerio de Educación, le
corresponde la aplicación del régimen jurídico de los servicios escolares y extraescolares para la educación de
los guatemaltecos, formular y administrar la política educativa. (CGC, 2016)
 OBJETIVOS

GENERAL
Emitir opinión sobre la razonabilidad de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos del ejercicio fiscal 2016.

ESPECÍFICOS
• Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables, transacciones administrativas y financieras,
así como sus documentos de soporte.
• Examinar la ejecución presupuestaria de la entidad para determinar si los fondos se administraron y utilizaron
adecuadamente.
• Evaluar la estructura de control interno, establecida en la entidad.
• Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros aspectos legales aplicables.
 ALCANCES

ÁREA FINANCIERA
Se aplicaron los criterios para la selección de la muestra, elaborando los programas de auditoría,
para cada rubro de egresos, con énfasis principalmente en las cuentas que conforman el área
financiera y presupuestaria.
ÁREA TÉCNICA
Se trasladó a la Dirección de Auditoría Gubernamental, por medio del oficio número CGC-DAG-
AFP-OF-23-2017 de fecha 13 de febrero de 2017, la integración de proyectos de infraestructura
para ser auditados por la Dirección de Infraestructura, quienes rendirán informe por separado.
 PLAN DE AUDITORÍA

 Como parte de nuestra auditoría entendimos la estructura y actividades que

desarrolla el Programa con el propósito de lograr un conocimiento suficiente y
con ello facilitar el enfoque de nuestras pruebas de auditoría.

 Con base en nuestra evaluación de riesgos determinamos el porcentaje de

alcance de las pruebas de auditoría y sobre esta base verificamos la
documentación de respaldo
 RESULTADOS O HALLAZGOS

• Expedientes del personal con documentación incompleta.

• Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios.
• Falta de manual de funciones y procedimientos.
• Cheques emitidos a nombre del personal.
• Deficiencia en la conformación de expedientes.
• Facturas registradas no figuran razonadas ni autorizadas
 CONCLUSIONES

La entidad cumplió con la presentación del Plan Anual de Auditoría, el que contiene la
planificación del Seguimiento a las recomendaciones de la auditoría financiera y
presupuestaria de ingresos y egresos practicada al ejercicio fiscal 2016, por parte de la
Contraloría General de Cuentas, asimismo de las auditorías a realizar a las áreas de
Fondos Rotativos, Evaluación del Control Interno, Presupuesto de Egresos, Nóminas de
Sueldos y Salarios, Inventarios, Activos Fijos, Combustibles y Lubricantes, Adjudicación,
pago y liquidación de las becas escolarizadas y de empleo, Cumplimiento de los
Programas de Apoyo, Bolsas de estudio, Programa del Subsidio al Transporte Escolar y
otros, de las diferentes unidades ejecutoras concentradas y desconcentradas del Ministerio
de Educación.
 RECOMENDACIONES

• El Ministro debe girar instrucciones al Director General y éste a su vez, al Jefe de

Presupuesto, para que implementen los controles a efecto de realizar una correcta
afectación del renglón presupuestario.

• El Ministro debe girar instrucciones al Director Departamental de Educación,

para que se implemente el manual de funciones y procedimientos, a efecto de
regular las funciones administrativas y de planificación de los Técnicos de
Servicios de Apoyo.
 INSTRUMENTOS UTILIZADOS

Para la realización de la auditoría fue indispensable la

utilización de las herramientas o instrumentos de
investigación, tales como: los cuestionarios, las entrevistas y
las guías de observación.

CGC, C. G. (2016). informe de Auditoría, Ministerio de Educación . Guatemala .

 AUDITORÍA EXTERNA DEL PROGRAMA EDUCACION
RURAL EN GUATEMALA, PROEDUC IV,
MARCO TEÓRICO
BASE LEGAL
A través del Acuerdo Gubernativo No. 150-2013 emitido por el Congreso de la República de Guatemala y
publicado el 22 de marzo de 2013 en el Diario de Centro América (Oficial), aprobaron el contrato de Aporte
Financiero entre el KFW, Frankfurt Am Main y la República de Guatemala representada por la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia (SEGEPLAN) y el Ministerio de Educación (MINEDUC) para
efectos de la ejecución del contrato, para financiar la ejecución del programa “Educación Rural en Guatemala,
PROEDUC IV”, hasta por un monto de dieciséis millones doscientos cincuenta y tres mil trescientos veintidós
Euros con veinticuatro centavos.
 OBJETIVOS

GENERAL
verificar que los recursos de la operación sean administrados y utilizados de acuerdo con los términos y
condiciones acordadas en el respectivo Contrato, a fin de expresar una opinión profesional independiente
sobre los informes financieros y operativos.

ESPECÍFICOS
Llevar a cabo conforme a las Normas Internacionales de Auditoría publicadas por la Junta de Normas
Internacionales de Auditoría y Fiabilidad (lnternational Auditing and Assurance Standards Board - IAASB) de
la Federación Internacional de Contadores, con referencia especial a la norma ISA 800 (Informe del Auditor
sobre Auditorías de Propósito Especial) y abarcará las pruebas y controles que la Firma Auditora considere
necesarios, así como, inspecciones institucionales.
 ALCANCES

La auditoría incluyó:
• La evaluación del sistema de control interno relacionado con el Proyecto, la cual comprende el diseño y
funcionamiento de dicho sistema y se efectuó siguiendo los siguientes criterios: el ambiente de control; la
valoración de riesgos; los sistemas de contabilidad y de información; las actividades de control; y las
actividades de monitoreo.
• Examen de las transacciones financieras y registros contables para opinar si la información financiera
(estados financieros básicos, información financiera complementaria) del proyecto y/o entidad se presenta en
forma razonable y si fueron preparados de acuerdo con las NICs, con los requisitos de la Cooperación
Financiera y estos términos de referencia.
• Examen del cumplimiento de cláusulas contractuales de carácter contable-financiero en el Manual operativo.
 PLAN DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS PREVIOS
• Obtuvimos, actualizamos y analizamos los siguientes documentos aplicables a la ejecución del
Programa, objeto de la auditoría:
• Contrato de Aporte Financiero suscrito entre KfW y la República de Guatemala, representada
por la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (SEGEPLAN) y por el
Ministerio de Educación (MINEDUC) para los efectos de la ejecución del contrato.
PLANES DESARROLLADOS

• Como parte de nuestra auditoría entendimos la estructura y actividades que desarrolla el

Programa con el propósito de lograr un conocimiento suficiente y con ello facilitar el
enfoque de nuestras pruebas de auditoría.
• Se acordó con la especialista financiera la fecha de inicio del trabajo de campo, sobre la
base de la información solicitada en la carta de requerimientos y se obtuvieron los
estados financieros del programa.
• Se llevó a cabo la visita a 11 OPF’s, con el objeto de realizar la observación física de las
mejoras, remozamientos y reparaciones a las escuelas beneficiarias.
 RESULTADOS O HALLAZGOS

FORTALEZAS
• los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes los ingresos y
desembolsos del Programa Educación Rural en Guatemala, PROEDUC IV.
• Los procesos de adquisiciones y contratación de obras, bienes y servicios fueron efectuados de
conformidad a las normas aplicables y la documentación de soporte.
DEFICIENCIAS
• Instancias importantes de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos o violaciones a los
términos del contrato y las disposiciones contenidas en el Acuerdo Separado y anexos; y leyes y
regulaciones que nos haga concluir que la acumulación de distorsiones resultantes de tales fallas o
violaciones son importantes en relación con los estados financieros del Programa.
 CONCLUSIONES

• El Ministerio de Educación con el apoyo de la Asesora Técnica Internacional capacitó a

los integrantes de las Juntas Directivas de la OPF sobre las obligaciones establecidas en
los Convenios de Apoyo Administrativo Financiero, así como de los procedimientos
para ejecutar los fondos.
• De acuerdo con lo establecido en el Acuerdo Separado Revisado se debería emplear el
mecanismo MINEDUC-BID aplicando adicionalmente al trabajo de los monitores un
profesional (Arquitecto o Ingeniero Civil). El Monitor fue contratado por el MINEDUC.
 RECOMENDACIONES

• Implementar como procedimiento que, al momento de suscribir el contrato de

prestación de servicios, los anexos al mismo también lleven las rúbricas de las
personas que intervienen en la contratación.
• Es necesario que la información registrada en el sistema de asignación y dotación
de recursos se confronte con la documentación que sirve de base para la
elaboración del convenio, con el objeto de evitar este tipo de situaciones.
 INSTRUMENTOS UTILIZADOS

Para la realización de la auditoría fue indispensable la

utilización de las herramientas o instrumentos de
investigación, tales como: los cuestionarios, las entrevistas y
las guías de observación.

Manuel Cervantes y Asociados S, C. (2015). Auditoría del Programa "Educación

Rural en Guatemala, PROEDUC IV". Guatemala.
 APRENDIZAJES

• La auditoría educativa “es el complemento del asesoramiento a las instituciones

educativas ya que tiene como objetivo recoger información sobre metas acordadas, para
controlar su cumplimiento y sobre las dificultades que se presentan para su logro”.
• La auditoría educativa abarca todas las instituciones educativas de cualquier régimen,
nivel, modalidad y tipo de sostenimiento del sistema educativo del país. Está enfocada a
verificar planes, programas, procesos, proyectos, actividades y/o normativas específicas.
Los hallazgos de la auditoría educativa proveen una medida objetiva de la situación de la
institución y tienen como propósito, ayudar a gestionar su creación, mejora, desarrollo y
transformación.
!Gracias por su atención!