SEMANA 4

Profesor : Mg. Abg. Guido Merma Molina.

Asignatura : Derecho Comercial.
Semestre : 2022-A.
Facultad : FCC - UNAC
 SEMANA 4.

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
 ELEMENTOS Y CLASES.
 EL DEUDOR TRIBUTARIO.
 EL ACREEDOR TRIBUTARIO.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
 DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL.
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
 LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA.
 DEFINICIÓN: Es el vínculo jurídico originado por el tributo,
cuya fuente es la ley y que constituye el nexo entre el Estado, el
acreedor tributario, y el deudor tributario, responsable o
contribuyente. Es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, con el objeto del cumplimiento de la prestación.
 CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
 Es personal (de personas naturales o jurídicas). Es también de
naturaleza real? Es un vínculo personal y su cumplimiento
puede asegurarse con garantía real.
 Es establecido por la ley.

 Es exigible coactivamente.

 Su nacimiento se establece cuando se realiza el hecho previsto

en la ley, como generador de esa obligación.
 Relación Civil
(Derecho Privado) Relación Tributaria
(Derecho Público)

Sujeto activo

Sujeto A Sujeto B

Sujeto pasivo

Horizontal : Optativa Vertical : Coactiva

 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
 Los sujetos de la obligación: Sujeto activo y sujeto pasivo.

 El objeto de la obligación: Es la prestación (puede ser un dar,

un hacer o un no hacer).
 La relación jurídica: Es la nexo entre el deudor -que se obliga
a dar, hacer o no hacer- a favor del acreedor.
 CLASES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
 Obligaciones sustanciales o principales: Es la prestación
patrimonial: oblig. de dar (contrib.) y de recibir (el Estado).
 Obligaciones accesorias, secundarias o formales: Giran en
torno a la obligación principal para su cumplimiento.
Corresponde tanto a los deudores como al acreedor.
 Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria
como contribuyente o responsable.
 El Contribuyente: Es aquél que realiza o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligación tributaria.
 El Responsable: Es aquél que sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
 OBLIGACIONES DEL DEUDOR:
 De dar: Pagar su deuda tributaria,

 De hacer: Presentar declaraciones; Inscribirse en el RUC;

Señalar domicilio: Entregar comprobantes de pago.
 De No hacer: No entregar facturas (si no corresponde).

 De Consentir: Acudir al llamado de la Administración Tributaria.

 Es aquél para quien se realiza la prestación tributaria: El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales, Los Gob. Locales y otras
entidades de derecho público asignadas por la ley.
 Concurrencia de acreedores: en forma proporcional a sus acreencias.
 Prelación de Deudas Tributarias: Las deudas por tributos tienen
preferencias en su cobro.
 OBLIGACIONES DEL ACREEDOR:
 De cobrar: percibir el pago de los tributos.

 De Hacer: Devolución de los excedentes pagados; liquidac. del

impuesto; verificación de hechos imponibles.
 De no Hacer: No proporcionar información a terceros.

 De Soportar: Asistencia, educ. y orientac. al contribuyente.

 La determinación tiene 3 formas:
 Por declaración del propio deudor tributario: El Impuesto a la Renta.
“autoliquidación”
 Por la administración tributaria: por propia iniciativa o denuncia de
terceros. “liquidación, acotaciones de oficio”.
 Por determinación mixta.- Lo realiza la Administración con
cooperación del sujeto pasivo. Ejm. derechos aduaneros.
 INSTRUMENTOS PARA LA DETERMINACIÓN:
 La “base cierta”: la Administración conoce completamente el hecho
generador de la obligación.
 La “base presunta”: Se desconoce el hecho generador, por lo que se
estima la existencia y cuantía de la obligación.
 ¿Ello es procedimiento discrecional?
 El domicilio es el lugar que el interesado establece como un signo
de identificación y comunicación con otras personas o entidades
particulares y públicas.
 El domicilio real o natural es el lugar de residencia de las personas.
El domicilio laboral es el lugar donde trabajan los individuos.
 El domicilio fiscal es aquel lugar que el contribuyente escoge para
el cumplimiento de todas sus obligaciones tributarias. Al
inscribirse en el RUC registran dicho domicilio y puede ser
también modificado.
 El domicilio procesal es el que establece el contribuyente dentro
del procedimiento tributario.
 Los domicilio pueden coincidir o ser diferentes.
 Es el cumplimiento de la obligación tributaria por personas distintas
al contribuyente. Es establecido por mandato normativo, sin embargo
también voluntariamente alguna persona puede cumplir este rol.
 El mandato legal, se basa en el poder tributario, debiendo ser racional
y no arbitrario.
 La responsabilidad tributaria por disposición legal, puede ser
responsabilidad solidaria y responsabilidad no solidaria. La primera
implica asumir deudas con su patrimonio personal. También tienen el
derecho de repetición.
 Son responsables: -Los herederos y legatarios;
-Los retenedores y perceptores.
-Los representantes legales de las PPJJ,
-Administradores, Albaceas, Liquidadores.
 La capacidad legal es la aptitud de las personas para gozar de
determinadas prerrogativas.
 Existe diferencias entre la capacidad de goce y la capacidad de
ejercicio.
 La capacidad tributaria es la aptitud para pagar tributos, la misma
que se fundamenta en el patrimonio y que se refleja en ingresos,
consumo y bienes. Los hechos imponibles no se establecen
caprichosamente, son establecidos legalmente.
 Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas,
comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas,
fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros
entes colectivos, a las que la ley les atribuya la condición de
sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
 La transmisión implica la cesión o transferencia de un bien, servicio,
obligación o prestación alguna, ya sea de modo gratuito u oneroso.
Hay transferencias inter vivos y transferencias mortis causa.
 En general, la obligación tributaria al ser personal, no se transmite,
excepto mortis causa.
 La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás
adquirientes a título universal.
 En caso de herencia, la obligación está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.
 Se puede celebrar convenios por el cual el deudor transfiere su
obligación tributaria a un tercero? Sí, pero no tienen eficacia frente a
la Administración tributaria.
 Alude a la cesación, desaparición, a la finalización de la obligación
tributaria. La obligación tributaria se extingue por los siguientes
medios:
a) Pago b) Compensación
c) Condonación d) Consolidación
e) Resolución de la Adm. Trib. sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperación onerosa.
f) Otros que se establezca por leyes especiales.
 FORMAS DE EXTINCIÓN:
 El Pago: es la forma normal de extinción. Se realiza en el modo,
tiempo y lugar que establece la ley. El pago comprende el
tributo, las multas y los intereses. Quien paga?: El contribuyente,
el responsable, representante o n tercero (interés legítimo).
 FORMAS DE EXTINCIÓN:
 Formas de pago: dinero en efectivo, cheques o notas de crédito
negociable, debito en cuenta corriente o de ahorros. Por
excepción, en especie.
 La compensación: es la extinción de una deuda tributaria por la
acreencia respecto a la autoridad tributaria. Existe la
compensación automática (por mandato legal), de oficio
(declarada por la Adm. Tributaria) y a solicitud de parte.
 La condonación: es la redención de la obligación tributaria.
Requiere norma legal expresa, excepto los Municipios.- interés
y sanciones sobre los tributos que administren.
 La consolidación: Cuando el acreedor de la obligación tributaria
se convierte en deudor de la misma por transmisión de bienes o
derechos.
 La obligación tributaria es vigente y cierta. Como tal tiene una
durabilidad, un término en el que opera, pasado el cual, ya no tiene
el efecto requerido.
 La prescripción es una institución que se establece en las diversas
ramas del Derecho. Así, hay prescripción civil, prescripción penal,
prescripción administrativa, etc.
 La prescripción tributaria es una forma de liberarse del
cumplimiento de la obligac. tributaria por acción del tiempo.
 El plazo en la prescripción tributaria es:
 04 años, para la determinac., la exigibilidad y el pago.

 06 años, si no se ha presentado la declaración respectiva.

 10 años para el agente de retención o percepción.

 INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN: Se produce por:
 Notificación de la resolución de determinac. o de multa.
 Notificación de la orden de pago.
 Reconocimiento expreso de la deuda por el deudor tributario.
 Pago parcial de la deuda y otros.

 SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN: Se detiene el cómputo

de la prescripción mientras dure una circunstancia. Ejm:
 Durante la tramitación de la reclamación y apelación.
 Durante la tramitación de acción judicial.
 Durante el procedimiento de compensación y devolución,
entre otras situaciones.