Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
La relacin terica de intercambio: Obtencin de beneficios particulares en el ejercicio de una actividad mercantil por el uso de la infraestructura y potencialidades del mercado que ofrece el municipio Las empresas, a cambio del pago, esperan que se invierta en vas, transporte, educacin y salud, en mejorar las condiciones de la fuerza laboral y en acueducto y alcantarillado entre otras inversiones
Industria y Comercio
Competitividad
Empresas, comerciantes
Antecedentes Legales
Industria y Comercio
En colombia surge en 1826 bajo el nombre de contribucin industrial Como impuesto fue creado por la ley 97 de 1913 que faculto al concejo municipal de Bogot para establecer libremente el impuesto Ley 84 de 1915 las facultades se hicieron extensivas a todo el pas Ley 14 de 1983 dio orden a la tributacin local- unific las tarifas y la base gravable
Antecedentes Legales
Industria y Comercio
Decreto ley 1421 de 1993 Artculos 12 y 154 introdujeron modificaciones al impuesto en la ciudad de Bogot. Periodo bimestral. Definicin amplia de la actividad de servicios Redefinicin de la base gravable (Ingresos netos + rendimientos financieros) Posibilidad de fijar sistemas de retencin Facultad para fijar presunciones para ciertas actividades Posibilidad de unificar el impuesto de Avisos
Antecedentes Legales
Industria y Comercio
Decreto ley 1421 de 1993 introdujo modificaciones al impuesto en la ciudad de Bogot. Se entendern percibidos en Bogot , los ingresos originados en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a travs de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en l Tarifa nica, que oscila entre el 2 por mil y el 30 por mil
Sujetos pasivos
Industria y Comercio
Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurdica, o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios.
Territorialidad
Industria y Comercio
Grava
Municipio de destino
Se grava en donde este la planta Se grava en donde ejerza la actividad comercial Se grava en donde preste el servicio
Actividad Industrial
Hecho Generador
Industria y Comercio
Ley 14 de 1983 El impuesto de industria y comercio recaer, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades industriales, comerciales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.
Actividad Industrial
Industria y Comercio
Es actividad industrial, la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin, manufactura, montaje y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes, y en general, cualquier proceso de transformacin por elemental que este sea.
Actividad Industrial
Industria y Comercio
Actividad Industrial
Industria y Comercio
Caso 1 Industrial con una sola planta y ventas a distintos municipio Ventas con destino Municipio 1 Municipio 2
Planta
En este caso el industrial deber tributar por la totalidad de sus ventas indistintamente del destino de las mercancas.
Actividad Industrial
Industria y Comercio
Caso 2 Industrial con dos o ms plantas ubicadas en diferentes municipios y ventas a distintos municipios
Planta 1
Planta 2
En este caso el industrial deber tributar por la totalidad de sus ventas indistintamente del destino de las mercancas de acuerdo a los ingresos generados por cada planta. El contribuyente podr descontar los ingresos obtenidos en otro municipio de la actividad industrial
Actividad Industrial
Industria y Comercio
Municipio 2 Municipio 3
En este caso el industrial tributa sobre el cien por ciento de sus ventas en donde tenga ubicada su planta de produccin. En los municipios en donde posea puntos de venta se puede presentar una reclamacin del municipio por la realizacin de actividades comerciales. Si el industrial tiene promotores de ventas que solo estn facultados para publicitar los productos no se configura una actividad comercial
Actividad Industrial
Industria y Comercio
Planta 1
Distribuidores
Por mandato
Mandante
Actividad de servicios
Industria y Comercio
Es actividad de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual
Actividad de servicios
Industria y Comercio
Enumeracin de actividades de ley 14 expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compraventa y administracin de inmuebles; servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluquera, portera, servicios funerarios, talleres de reparaciones elctricas, mecnicas, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio y video, negocios de montepos y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho.
Actividad de servicios
Industria y Comercio
Debe de tratarse de labores o trabajos de carcter material o intelectual que se concreten para quien las realiza en una obligacin de hacer. Las tareas o labores o trabajos deben ser ejecutados por personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho No debe existir relacin laboral entre quien ejecuta las labores y quien contrata. Genera obligacin de dar a cargo de quien contrata la realizacin de trabajos y la de retribuir en dinero o en especie para quien contrato Se grava en el municipio en donde se preste el servicio
Actividad de transporte
Industria y Comercio
Para el caso de la actividad de transporte, se debe tener en cuenta la definicin de contrato de transporte: El transporte es un contrato por medio del cual una de las partes se obliga para con la otra, a cambio de un precio a conducir de un lugar a otro, por determinado medio y en el plazo fijado, personas o cosas y entregar stas al destinatarioTransportador
Actividad de transporte
Industria y Comercio
El transportador fije en la jurisdiccin municipal un lugar de despacho de las mercancas, que hace posible y viable que se d inicio al contrato mismo, independientemente del lugar de su celebracin, de su pago, o su destino
Actividad de transporte
Industria y Comercio
Actividades de Transmisin
Industria y Comercio
Reglas de causacin
En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuesto se causa en el municipio en donde se encuentra ubicada la subestacin y en la de transporte de gas combustible, en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio.
Actividad de transporte
Industria y Comercio
Subestacin
Las subestaciones son lugares que son utilizados para conectar las centrales con los sitios de consumo. En estos puntos se entiende que la energa empieza su transporte y segn su ubicacin determina el municipio a quien debe pagrsele el impuesto.
Actividad de transporte
Industria y Comercio
Puerta de ciudad
Puerta de ciudad: es la estacin reguladora de la cual se puede desprender un sistema de distribucin o un subsistema de transporte
Actividad financiera
Industria y Comercio
Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas, se entendern realizados en donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al pblico. Las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico. Se aplica para los establecimientos definidos el sistema financiero y que adems se encuentren bajo el control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria o se trate de una institucin financiera reconocida por la ley.
Actividad Comercial
Industria y Comercio
En actividad comercial la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el cdigo de comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.
Actividad Comercial
Industria y Comercio
Donde se paga
Elementos de la venta Precio
Actividad comercial
Pago
Industria y Comercio
Actividad Comercial
En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor, sobre el promedio mensual facturado.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Estos tratamientos preferenciales corresponden a los ingresos que se obtienen de actividades que por expresa prohibicin de la ley no pueden ser gravadas con el impuesto. Esta clase de tratamientos preferenciales han generado discusin desde el punto de vista de la autonoma de las entidades territoriales y de la proteccin constitucional de que gozan sus ingresos.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Quienes realicen exclusivamente actividades no sujetas, no estn obligados al cumplimiento de obligaciones formales ni sustanciales como:
Registrarse Presentar declaraciones Pagar el impuesto. SI Podrn ser agentes retenedores SI Podr solicitarseles informacin de terceros En caso de investigacin debern demostrar su calidad de no sujetos
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Las obligaciones contradas por el gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la nacin, los departamentos o los municipios mediante contratos celebrados en desarrollo de la legislacin anterior. Ley 4 de 1988 exonera a las Aerolneas y embarcaciones Colombianas y Estaudinenses de cualquier tipo de gravamen. Por efecto de la convencin de Viena la Cruz Internacional Roja
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
la de imponer gravmenes de ninguna clase o denominacin a la produccin primaria, agrcola, ganadera, avcola sin que se incluyan en esta prohibicin las fabricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que este sea.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Clases de Transformacin
Transformacin fsica Transformacin qumica Transformacin gentica No caben en la nocin de transformacin, las actividades consistentes en los procesos de seleccin, limpieza, empaque y conservacin, que aun cuando conlleven la utilizacin de insumos no varen la naturaleza del producto primario agrcola
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
la de gravar con el impuesto de industria y comercio la explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalas y participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que corresponder pagar por concepto del impuesto de industria y comercio. La entidades propietarias de explotacines de canteras o minas diferentes de sal y esmeraldas y metales preciosos , podrn ser gravadas limitada al 3% del mineral en boca de mina.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
la de gravar con el impuesto de industria y comercio los establecimientos educativos pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin animo de lucro, los partidos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud Cuando estas entidades realicen actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades.
Vacio legal
La ley 10 de 1990 cambia el mecanismo de adscripcin o vinculacin AL SISTEMA NACIONAL DE SALUD por subsector pblico o privado. En este sentido slo los hospitales universitarios, regionales o locales, continuaran con la no sujecin.
subsidiado contributivo
4.Dems entidades de salud
EPS
Descuenta UPC Base= 80%
ARS
Recibe UPC Base= 85%
IPS
Fallo del Consejo de Estado Marzo de 2001, Actor Fundacin cardiovascular del oriente Colombiano Decreto 356 de 1975 dispona las entidades de derecho privado que presten servicios de salud a la comunidad, por el solo hecho de prestar estos servicios se entienden vinculados al sistema nacional de salud. La prestacin de servicios de salud por parte de las entidades privadas, tales como las asociaciones y corporaciones sin animo de lucro, hacen parte del sistema nacional de salud.
Puntos en contra
Las disposiciones que definen temas como las no sujeciones entendida como la exclusin de sujetos pasivos y no de ingresos, es un tema que debe definir la ley y no por va de interpretacin jurisprudencial
1. Debe referirse expresamente a una norma legal anterior. 2. Debe fijar el sentido de dicha norma excluyendo las dems interpretaciones de la norma anterior. 3 No debe agregarle a la norma interpretada un contenido que no estuviera comprendido dentro de su mbito material.
Sentencia 1040 de 2003 Los recursos del sistema de seguridad social estan articulados para la garantizar la seguridad social Por ser un servicio pblico requiere de un flujo de recursos que permita su financiacin y atencin Los recursos son gravamenes parafiscales con una destinacin especfica Debido a la destinacin especial que tienen los recursos en salud, no pueden ser objeto de impuestos Se debe mantener el equilibrio estructural del sistema nacional de seguridad social La UPC representa el calculo de los costos para la prestacin del servicio de salud y no se pueden considerar recursos popios de las EPS , no pueden disponer de ellos
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Solo pueden ser objeto de gravamen los recursos que las EPS y las IPS captan por concepto de primas de sobreaseguramiento o planes complementarios por fuera del POS y todos los dems.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
la de gravar la primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya una transformacin por elemental que esta sea
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Artculo 49 de la Ley 643 de 2000 Prohibicin de gravar el monopolio. Los juegos de suerte y azar no podrn ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en la ley 643 de 2000.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo 195 del Decreto Ley 1333 de 1986. LEY 675DE 2001 Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Establecimientos Pblicos
Artculo 121 Ley 633 de 2000. Interprtase con autoridad que las actividades desarrolladas conforme a la ley, por la Nacin, sus establecimientos pblicos, Superintendencias y Unidades Administrativas Especiales del orden nacional, tienen el carcter de funciones administrativas, no sujetas ellas, ni sus ingresos, al impuesto de Industria y Comercio.
Actividades no sujetas
Industria y Comercio
Actividad Exentas
Corresponde a los ingresos obtenidos de aquellas actividades en las que los concejos municipales han querido otorgar un tratamiento preferencial eximindolas total o parcialmente de la obligacin del pago del impuesto. Esta exenciones se conceden por un mximo de diez aos Guardan relacin con las prioridades definidas en el plan de desarrollo de la ciudad Algunas de ellas se conceden en funcin de una contraprestacin que beneficia a la ciudad
Base Gravable
Ley 14 de 1983 El impuesto de industria y comercio se liquidara sobre el promedio mensual de ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de hecho, con exclusin de: devoluciones, ingresos provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio este regulado por el estado y percepcin de subsidios.
Industria y Comercio
Base Gravable
Ley 14 de 1983
Total de ingresos brutos obtenidos durante al ao anterior Menos Ingresos por actividades exentas Menos Ingresos por actividades no sujetas Menos devoluciones Menos Ingresos provenientes de venta de activos fijos Menos Ingresos por exportaciones Menos Recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado Menos Percepcin de subsidios. BASE GRAVABLE ANUAL
Industria y Comercio
Industria y Comercio
Industria y Comercio
COMPONENTES INGRE O AL RODUCTOR IM UE TO A LA VENTA IM UE TO GLOBAL RECIO DE VENTA AL DI T MAYORI TA MARGEN MAYORI TA RECIO DE VENTA EN LAN DE ABA TO MAYORI TA MARGEN MINORI TA ERDIDA OR EVA ORACIN TRAN ORTE LANTA DE ABA TO A DI TR MINORI TA OBRETA A A LA GA OLINA RECIO DE VENTA AL UBLICO
GASOLINA CORRIENTE 2.171,03 347,36 594,18 3.112,57 217,63 3.330,20 326,44 14,31 13,6 872,86 4.557,41
Industria y Comercio
Industria y Comercio
Se aplica para los establecimientos definidos el sistema financiero y que adems se encuentren bajo el control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria o se trate de una entidad financiera reconocida por la ley. Las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico.
Industria y Comercio
Los Concejos Municipales y el del Distrito a los que corresponde la facultad de determinar la base impositiva para la cuantificacin del impuesto mediante los actos administrativos de carcter general A la Superintendencia la de pedir la informacin correspondiente a las entidades vigiladas, con las explicaciones que sean necesarias respecto de los rubros que estime tcnicamente necesarios y remitir tal informacin a las respectivas entidades locales
Industria y Comercio
Industria y Comercio
Para las Intereses 1. Comisiones 2. Ingresos Varios 3. Correccin monetaria, menos a parte exenta
Industria y Comercio
3.
4.
Industria y Comercio
Industria y Comercio
Para las compaias de seguros de vida y compaias reaseguradoras los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas Para los almacenes de deposito Servicio de almacenaje en bodegas y silos Servicio de aduana Intereses recibidos Comisiones recibidas Ingresos Varios
Industria y Comercio
Para las sociedades de capitalizacin 1. Intereses 2. Comisiones 3. Dividendos 4. Otros rendimientos financieros Para los dems establecimientos de crdito es la establecida para las entidades bancarias
Industria y Comercio
Para el Banco de la Repblica los ingresos operacionales anuales, con exclusin de los intereses recibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la Junta Monetaria, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados al Gobierno Nacional.
Industria y Comercio
Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de seguros y reaseguros, que realicen sus operaciones en Municipios cuya poblacin sea superior a 250.000 habitantes, adems del impuesto que resulte de aplicar como base gravable los ingresos previstos en el artculo 207 pagarn por cada oficina comercial adicional la suma de diez mil pesos ($357.165) anuales, 59.127 bimestral. La Superintendencia Bancaria informar a cada Municipio y al Distrito Especial de Bogot, dentro de los cuatro (4) primeros meses de cada ao, el monto de la base
Industria y Comercio
Industria y Comercio
El municipio en donde se ubica la planta de generacin es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio en su totalidad En el evento de que exista ms de una localidad el Gobierno Nacional, mediante decreto, determinara la proporcin en la que se distribuir el tributo.
DECRETO 2291 DEL 26 DE DICIEMBRE DE 1995 Central Hidroelctrica El Guavio Municipio Afectado Gachal Ubal Gachet Gama Junn Factor de Proporcionalidad 53.168% 27.186% 2.226% 17.417% 0.003% 100% Equivalente en kilovatios 531.680 271.860 22.260 174.170 0.030 1.000.000
Industria y Comercio
Las empresas que realicen actividades de transmisin, distribucin o comercializacin de energa elctrica y las dems labores complementarias, pagan el impuesto de industria y comercio de conformidad con las disposiciones de la Ley 14 de 1983
Sistema de Retenciones
Industria y Comercio
La retencin en la fuente es un sistema recaudatorio de impuestos que consiste en detraer de un pago o abono en cuenta, la parte correspondiente al importe tributario que la ley ha determinado previamente que se cobre al sujeto pasivo realizador de la obligacin tributaria sustancial.
Hecho generador.
La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico. La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos.
Espacio pblico
Entindese por espacio pblico el conjunto de inmuebles pblicos y los elementos arquitectnicos y naturales de los inmuebles privados, destinados por su naturaleza, por su uso o afectacin, a la satisfaccin de necesidades urbana colectivas que trasciende, por tanto los limites de los intereses individuales de los habitantes
Sujeto pasivo
Es toda persona natural o jurdica que desarrollando una actividad comercial industrial o de servicios, colocan avisos para la publicidad o identificacin de su actividad.
Base gravable
Deber ser liquidado y pagado por todas las personas que realicen actividades industriales, comerciales y de servicios a la tarifa del 15% sobre el impuesto de Industria y Comercio
Otros Tributos
Delineacin Urbana
!
"
los propietarios de los predios en los cuales se reali a el ec o enerador del impuesto
Es la e pedicin de alor de presupuesto la licencia para la de obra ob eto de construccin delineacin ampliacin modi icacin adecuacin reparacin de inmuebles para la urbani acin de terrenos en el Municipio
Las acultades le dan la posibilidad a los municipios para precisar los elementos del impuesto como son los ec os eneradores la base ra able la tari a e proponen de iniciones para cada uno de ellos sin embar o estas no son absolutas pueden a ustarse con orme a los sistemas actuales de cobro del municipio
u etos pasi os
ari a
ec o enerador
ase ra able
$$$#
$# #
Le 97 de
Le 84 de
# #
de
986
omentario
Sobretasa a la Gasolina
Ley de 1 y
Sobretasa a la gasolina de la ley de 2002 Consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del Municipio Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energ a.
los distribuidores 1 , mayoristas de gasolina motor extra y Corriente, los productores e importadores. Adem s son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia del combustible que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa a los distribuidores mayoristas, productores o importadores,
Sujetos pasivos
Tarifa
Hecho generador
ase gravable
Comentario
Estampilla pro-cultura
Estampilla pro-cultura
'
'
'
'
) 9
'
) 7
'
' 1
7 ) '
1 4 ) 1 1
ley 3 de 1 , y Ley de 2001 ujetos Tari a echo enerador pasivos on sujetos La tari a no Constituye hecho enerador la pasivos de la podr ser Estampilla ro-in erior al cero suscripci n de Cultura, los punto cinco por Contratos por las contratistas ciento (0. %), modalidades de ue suscri an ni exceder el suministros, contratos con dos por ciento servicios, el Municipio y (2%) consultora, con sus arrendamiento, entidades pu licidad, o ra pu lica, descentralizad administraci n as dele ada, honorarios y ase uramiento
6 1
1 1
' BB 5
'
'
A @@
& A@
&
Estampilla pro-anciano
dc a
E g
S R
R T
IT
S R
P P
R R
` I C Y
E U W P `
e P
dcb a
on su etos pasi os los contratistas ue contratos suscri an con el unicipio con sus entidades descentrali adas
El co ro de la estampilla se ar mediante retenci n en las rdenes de pa o e ui alente al uno por ciento del alor del total del respecti o pa o
uscri ir ontratos por las modalidades de suministros ser icios consultora arrendamiento pu licidad o ra pu lica administraci n dele ada onorarios ase uramiento
alor de la Emisi n El alor anual de la emisi n de la estampilla ser asta del cinco por ciento 5 del presupuesto anual del municipio
Y T R E P R f R E P Q
ari a
P I H
ec o enerador
U E
E b qq p
W f C
omentario
Transporte de hidrocarburos
u w
Es sujeto pasivo el usuario del servicio de transporte y en orma solidaria el transportador, empresario u operador del respectivo oleoducto cuando no haya e ectuado la li uidacin y recaudo respectivo.
eis por onstituye hecho enerador del ciento 6% del valor impuesto el del transporte de transporte hidrocarburos por oleoductos o asoductos en la jurisdiccin del municipio
alor del transporte ue resulta de multiplicar el n mero de barriles o de pies c bicos transportados, se n el caso, por la tari a de transporte por cada barril o pie c bico vi ente para cada oleoducto o asoducto, ue ije anualmente el Ministerio de Minas y Ener a para cada oleoducto.
Este impuesto aplica para los municipios no productores en cuyas jurisdicciones atraviesen oleoductos o asoducto en proporcin al volumen y kilometraje.
w x
56 de 95 , Tari a
Autorizacin
omentario
x s
Hecho generador Base gravable Extraccin mecnica o manual de materiales tales como piedra arena y cascajo de los lechos de los ros, fuentes, arroyos, canteras y plantas de procesamiento ubicados dentro de la jurisdiccin del Municipio
Comentario
venta de Sentencia C10 1/2003 material b) el cobro extrado en la de regalas es jurisdiccin constitucionalmente del municipio compatible con el cobro de impuestos a la explotacin de recursos no renovables y; c) corresponde al legislador establecer si al tiempo con el cobro de regalas, establece impuestos a la explotacin de recursos no renovables.
i i
m l
personas naturales o ur dicas o sociedades de ec o propietarias de las vallas esponder n solidariamente por el pa o del impuesto el propietario de la estructura en la ue se anuncia el propietario del establecimiento el propietario del inmueble o ve culo o la a encia de publicidad
El ec o Generador del impuesto a la publicidad exterior visual est constituido por la colocaci n de toda valla con una dimensi n i ual o superior a oc o 8 metros cuadrados
Las tari as del impuesto a la publicidad exterior visual por cada valla ser n por metro cuadrado por a o
La norma ue crea el cobro por publicidad exterior visual tiene como prop sito ampliar el ec o enerador del impuesto de avisos inclu endo otra actividad como ravable
ari a
ec o enerador
ase ravable
gf
r q o e e
Le
Publicidad Exterior
isual omentario
Alumbrado Pblico
Alumbrado Pblico
}|
wt
| w v
yw
w v
El impuesto de Alumbrado Publico se determinara se n el estrato socio econmico para el sector residencial y de acuerdo con el ran o de consumo para los otros sectores
El ec o enerador del impuesto de Alumbrado Pblico lo constituye lo constituye ser suscriptor del servicio de ener a en las di erentes onas del rea urbana y rural del municipio
La ley no determino la estructura del impuesto y por tanto el desarrollo de los elementos sustantivos ec o enerador sujeto pasivo base ravable y tari a as como su orma de administracin y recaudo son de competencia del respectivo oncejo Municipal uien debe ejercer sus competencias con criterios de justicia y e uidad
w v
w
Leyes 97 de Sujetos pasivos todo usuario del servicio de ener a ubicados en el municipio
y 84 de 9 5 ari a
ec o enerador
Base ravable
omentario
yw
spectculos pblicos
spectculos Pblicos Ley 12 de 1932 y el ecreto Ley 1333 de 1986. Sujetos pasivos Tarifa Hecho Base gravable Comentario generador Son sujetos La tarifa es l hecho La base pasivos de este el diez por generador del gravable ser el impuesto de impuesto todas las ciento valor de los espectculos personas (10%) ingresos brutos, est constituido obtenidos sobre naturales o sobre la por la realizacin el monto total jurdicas que base de espectculos de las boletas presenten gravable espectculos, de correspond pblicos en la de entrada a los jurisdiccin del espectculos manera iente. municipio permanente u pblicos ocasional, en la jurisdiccin del
n d
n r
nt
pu
g y 20 d 1908 Suj t p v rf v r qu br r p r rf d d b z d g n d
n d
n r gr v b nt r g n d d y r p dr d r d d p rt nt un p d nt rd n nz
h g n r d r
n t tuy V rd rf d rv p r g n d y r n rf d jur d nd d b z un p , d g n d d tn d y r r z n.
Sobretasa Bomberil
Sobretasa Bomberil
ari a N e o enerador Base ra able a base ra able est onstituida por el alor del impuesto respe ti o
Son su etos pasi os los ontribu entes de los impuestos muni ipales
e de Su etos pasi os
omentario
Propietarios de 1 por mil para el predios situados en el primer ao, puede rea metropolitana incrementarse a 2 por mil
Sobre s
AR
l s
AR
ble omen rio
B se gr
Propie rios de En re el 15 el E is enci de predios si u dos en el 25.9% Sobre el predios re me ropoli n o l del rec udo o ri en re el un 1.5 2.5 por mil
A lo c s r l on des ino l lor pro eccin del o rec ud do medio mbien e los recursos n ur les reno bles
e 99 de 1993 Suje os p si os
Vehculos automotores
Participacin
Conforme al Artculo 10 de la ley 33 de 2000, del total recaudado por concepto del impuesto de Vehculos Automotores, sanciones e intereses, al municipio le pertenece el veinte por ciento (20 ) de aquellas declaraciones en las que los contribuyentes informaron en la declaracin del impuesto, una direccin que corresponde al municipio
Procedimiento Tributario
Marco Constitucional
Procedimientos
Ley 383 de 1997 Artculo 66- Administracin y Control. Los municipios y distritos, para efectos de las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro relacionados con los impuestos administrados por ellos, aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos de orden nacional.
Marco Normativo
Leyes
Marco Normativo
Constitucin
CAPITULO 1. DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES ARTICULO 15.- . . .... Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspeccin, vigilancia e intervencin del Estado podr exigirse la presentacin de libros de contabilidad y dems documentos privados, en los trminos que seale la ley.
Procesos
Congreso Concejo Ciudadano Obligaciones Pagar Registrar Fiscalizar Sancionar Cobrar Administracin Control
Sustantiva
Leyes Acuerdos Decretos
Impuestos Elementos
Ingresos Tributarios
Contribuyente
Registrarse Contabilidad
Obligaciones Formales
Registrar libros de contabilidad Guardar soporte de los registros y de la contabilidad llevar la contabilidad en debida forma de acuerdo a la leyes colombianas No Llevar la contabilidad con atraso por ms de 2 meses Facturar Declarar en los plazos requeridos Declarar las bases gravables correctamente Liquidar correctamente el impuesto Informar la actividad economica Informar la direccin Firmar la declaracin
Administracin
La administracin tributaria tiene facultades de fiscalizacin e investigacin que aseguren el cumplimiento de las normas; para lo cual podr:
Verificar la exactitud de las declaraciones. Investigar cuando lo considere, la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declaradas. Citar a contribuyentes o a terceros para que rindan informes o conteste interrogatorios. Exigir el registro de las operaciones al contribuyente o a terceros, cuando unos u otros estn obligados a llevar libros registrados. Ordenar la exhibicin y examen parcial de todos los libros, comprobantes, y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad. En general todas aquellas diligencias que conduzcan a la correcta determinacin de los impuestos.
Competencia. El funcionario competente para conocer e impulsar el procedimiento tributario del Municipio as como, para proferir las actuaciones tributarias a que haya lugar, es el Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal, en los trminos del artculo 0 del Estatuto Tributario acional.
Procemiento
Error en la declaracin si
ok
Correccin-Inexactitud
1 mes
Corrige voluntariamente si no emplazamiento para corregir - inspeccin tributaria si no
no
2 aos
1 2
3 meses
Sancin de inexactitud reducida a cuarta parte 40% si Sancin de inexactitud reducida a la mitad 80%
4 3 aos
Proceso Gestin
cumplir obligacin de declarar si
ok
Omisin 5 Aos
no extemporneo cumple voluntariamente si no emplazamiento para declarar si no resolucin por no declarar declarar y pagar antes de 2 meses si Sancin por no declarar reducida no sancin por no declarar
Procedimiento
Sancin 2 Aos
Hecho sancionable si
ok
sancin dreducida
sancin reducida
Proceso Gestin
No cumple requisitos declaracion si
ok
5 Aos
no Corrige voluntariamente si no emplazamiento para declarar si no resolucin por no declarar declarar y pagar antes de 2 meses si Sancin por no declarar reducida no sancin por no declarar
sancin de extemporaneidad
Cuando no se presente en los lugares senalados para tal efecto Cuando no se suministre la identificacin del declarante o se haga en forma equivocada Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables Cuando no se presente firmada por quien tenga cumplir el deber formal de declarar o cuando se omita la firma el contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal o informar la direccin o informar incorrectamente
Procedimiento
Error aritmetico
Error en la declaracin si
ok
2 aos
Corrige voluntariamente si no Liquidacin de correcin no
no
1 2
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Cundo se entienden ejecutoriados los actos que sirven de base al proceso coactivo? Cuando contra ellos O procede recurso Cuando, vencido el trmino, no interpuesto o presenten en debida forma Cuando se renuncia expresamente o se desiste de ellos Cuando los recursos de la va gubernativa o las acciones contenciosas se hayan decidido en forma definitiva
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago
Documento nominado Mandamiento de pago que: Ordena cancelar la obligacin pendiente, ms los respectivos intereses Advierte al contribuyente para que, dentro de los 1 das hbiles siguientes a la notificacin, pague o proponga excepciones Describe el procedimiento de notificacin
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago
Notificacin del Mandamiento (art. 2 del ET) La notificacin es personal, previa citacin La citacin debe requerir al contribuyente para que, dentro de los 10 das hbiles siguientes a la notificacin de la misma, comparezca al despacho de la secretara de hacienda o tesorera a fin de notificarse De no comparecer, se notifica por correo en los trminos del ET. del art. La notificacin por correo debe informarse por un medio de comunicacin del lugar (la omisin no invalida la notificacin)
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin Medidas Previas Acuerdos de Pago
Comparece?
No
10 das
Si
Acuerdos de Pago
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
1 das para interponerlas por escrito El trmino para decidir sobre las mismas es de un mes calendario, desde la presentacin del escrito Las excepciones se pueden negar, declarar probadas (total o parcialmente) y, de ser el caso, ordenan llevar adelante la ejecucin Contra la resolucin que decide contra las excepciones procede el recurso de reposicin Adems, la resolucin puede ser demandada ante la jurisdiccin contenciosa. La demanda NO suspenden el cobro coactivo pero SI el remate
Medidas Previas Acuerdos de Pago
Vencido el trmino de 1 das, sin pago y sin proposicin de excepciones Ordena la ejecucin Si hay bienes embargados y secuestrados, ordena su remate Si no hay bienes embargados, se ordena la investigacin de los bienes, para que, una vez identificados, se ordene su embargo, secuestro y remate No procede recurso alguno
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Bienes inembargables
Cdigo de Procedimiento Civil, Art. . Cdigo Sustantivo del Trabajo, Arts. 1 , 1 y 33 . Ley 12 de 2003, art. 123. de 1 , art. 1 y 3 de 1 3, Decretos art. 12 , num. . de 1 , art. . Ley 2 Ley 100 de 1 3, art. 1 . Decreto 111 de 1 , art. 1
Medidas Previas Acuerdos de Pago
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Embargo previo de bienes sujetos a registro (arts. 3 1 del ET) El Registrador inscribe e informa a las Administracin y al juzgado. Pero Hay que revisar la prelacin de crditos (arts. 2 del Cdigo Civil) Si el embargo previo es de grado inferior el proceso coactivo sigue e informa al otro juez. Dispone de los remanentes para el otro proceso. Si el embargo previo es de grado superior el funcionario a cargo del coactivo se hace parte del proceso previo y va por el remanente Si el bien tiene prenda o hipoteca, informa al acreedor para que se haga parte del proceso. El remanente se enva al proceso hipotecario
Mandamiento Orden de de Pago Ejecucin
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
El embargo se comunica a la entidad bancaria Con la sola recepcin del oficio de embargo, el mismo queda consumado Al da hbil siguiente, la suma retenida se deposita en la cuenta informada Las entidades que hagan caso omiso o inoportuno de las anteriores obligaciones, responden solidariamente con el deudor por el pago de la obligacin
Medidas Previas Acuerdos de Pago
del
Primera clase: Costas judiciales Gastos funerarios y de enfermedad del deudor Salarios, sueldos y prestaciones de los trabajadores Crditos del fisco nacional y municipal Segunda clase: Posadero, acarreador y prenda de los bienes Tercera clase: Hipotecarios Cuarta clase: Del fisco contra recaudadores, administradores y rematadores. Y colegios o establecimientos de caridad costeados con fondos pblicos Quinta clase: los que no gozan de preferencia
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Las acciones u otros ttulos nominativos por notificacin al representante legal para que tome nota. Los al portador, mediante su secuestro. El de salarios, devengados o por devengar, mediante comunicacin al pagador o empleador. El de derechos proindiviso en bienes muebles, se comunicar a los otros copartcipes.
Medidas Previas Acuerdos de Pago
0 del ET)
El bien debe estar primero secuestrado. La oposicin al secuestro se resuelve en la misma diligencia o dentro de los siguientes das. (art. 3 -3 del ET) Adems, el avalo debe estar en firme El remate se puede hacer directamente o a travs de entidades de derecho pblico o privado. En caso de declararse desierto por tercera vez el remate, los bienes se adjudican a la Nacin (o la entidad territorial) Los bienes a favor de la nacin pueden ser entregados para su administracin o venta a la Central de Inversiones S.A. u otra entidad que seale el Ministerio de Hacienda
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Medidas Previas
Acuerdos de Pago
Derechos
Deberes
Cumplimiento 3 4
Facultades
Limites
Desempeo de la administracin
R eg al as
T o tal
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
1 .7 1 .7 2 .0 2 .0 2 .2 2 .2 2 .6 2 .4 2 .3 3 .0 2 .6 2 .8
0 .1 0 .3 0 .5 0 .3 0 .6 0 .4
0 .7 0 .9 1 .1 1 .3 1 .2 1 .3 1 .5 1 .6 1 .8 2 .2 1 .9 2 .5
0 .0 0 .4 0 .5 0 .5 0 .6 0 .7 0 .9 0 .6
1 .0 0 .9 0 .7 0 .6 0 .6 0 .6 0 .5 0 .5 0 .5 0 .8 1 .1 1 .1
3 .4 3 .9 4 .3 4 .4 4 .6 4 .8 5 .6 5 .4 5 .1 6 .3 6 .2 6 .8