N I A’s

Normas Internacionales de Auditoría

Normas Vigentes
de la 1 a la 31

Introducción
 Presentación

• A continuación se presentan los contenidos

básicos de las Normas Internacionales
Auditoría (NIA’s) emitidas por el Comité
Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC)
perteneciente al Consejo de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC)
 Presentación

• El Consejo del IFAC ha establecido el

Comité Internacional de Prácticas de
Auditoría (IAPC) para desarrollar y emitir, a
nombre del Consejo, normas y
declaraciones de auditoría y servicios
relacionados
 Presentación

• El IAPC cree que la emisión de estas

normas mejora el grado de uniformidad de
las practicas de auditoría y sevicios
relacionados en todo el mundo
 Presentación

• El Comité Internacional de Prácticas de

Auditoría (IAPC) es un comité
permanente del Consejo de la IFAC.
• Los miembros del IAPC son nominados
por organismos profesionales calificados
de países seleccionados por el IFAC para
colaborar.
 Presentación

• Para obtener un amplio espectro de

puntos de vista, los subcomités del IAPC
pueden incluir individuos de países que
no están necesariamente representados
en el IFAC y puede buscarse información
de otras organizaciones.
 Presentación
• Dentro de cada país, las
reglamentaciones locales gobiernan, en
mayor o menor grado, las prácticas
seguidas en la auditoría de información
financiera o de otro tipo.
 Presentación

• Tales reglamentaciones pueden ser de

naturaleza gubernamental o en forma de
declaraciones emitidas por los
organismos profesionales.
 Marcos de Referencia
• Las NIA’s deben ser aplicadas en toda
Auditoría de los Estados Financieros.

• Las NIA’s deben ser también aplicadas,

con la adaptación necesaria, a la
Auditoría de otro tipo de Información y de
Servicios Relacionados.
 Marcos de Referencia

• Las NIA’s contienen los principios básicos

y los procedimientos esenciales junto con
los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de algún otro tipo.
 Marcos de Referencia

• En las NIA’s, los principios básicos y los

procedimientos esenciales se han de
interpretar en el contexto del material
explicativo o de otro tipo que proporciona
lineamientos para su aplicación.
 Marcos de Referencia

• Para entender y aplicar los principios

básicos y los procedimientos esenciales
junto con los lineamientos relacionados es
necesario considerar todo el texto de las
NIA’s incluyendo el material explicativo o
de otro tipo
 Marcos de Referencia
• En circunstancias especiales, un Auditor
puede juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma más efectiva el
objetivo de una Auditoría. Cuando ésta
situación surge, el Auditor debe estar
preparado para justificar dicha desviación.
• Las NIA’s necesitan ser aplicadas sólo en
asuntos sustanciales
 Marcos de Referencia

• Las limitaciones de aplicabilidad de cada

NIA específica se deja clara en los parrafos
introductorios de dicha NIA.
 Marcos de Referencia

• La Perspectiva del Sector Público (PSP)

emitida por el Comité del Sector Público
del IFAC, se expone al final de cada NIA.
Cuando no se añade ninguna PSP, la NIA,
es aplicable en todos los aspectos
sustanciales al Sector Público.
 Marcos de Referencia

• Las NIA’s no prevalecen sobre las

regulaciones locales que gobiernan la
auditoría de información financiera o de
otra clase en un país en particular.
 Marcos de Referencia

• En caso de que las regulaciones locales

difieran de, o entren en conflicto con las
NIA’s en un asunto en particular, los
países miembros del IFAC deben cumplir
con las obligaciones de membresia
señaladas en la constitución del IFAC
 Marcos de Referencia
• Las Declaraciones Internacionales de
Auditoría se emiten para proporcionar ayuda
práctica a los auditores en la instrumentación
de las NIA’s o para promover la buena
práctica
• Las Declaraciones Internacionales de
Auditoría no tienen la autoridad de las NIA’s
 Marcos de Referencia

• Las NIA’s y Declaraciones

Internacionales de Auditoría, emitidas
por el IAPC, se publican en inglés y
luego son traducidas a distintos
idiomas.
 Marcos de Referencia

• Se exhorta a los organismos miembros del

IFAC a preparar traducciones de dichos
documentos. Estas traducciones deberán
indicar el nombre del organismo contable
que las preparó.
 Marcos de Referencia para
Informes Financieros
• Los Estados Financieros ordinariamente
son preparados y presentados anualmente
y están dirigidos hacia las necesidades
comunes de información de un amplio
rango de usuarios.
 Marcos de Referencia para
Informes Financieros

• Muchos de estos usuarios confían en los

Estados Financieros como su fuente
principal de información porque no tienen
el poder de obtener información adicional
para satisfacer sus necesidades
específicas de entendimiento
 Marcos de Referencia para
Informes Financieros
• Los Estados Financieros necesitan y
deben ser preparados de acuerdo y
mediante una combinación de Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC’s),
normas nacionales de contabilidad como
las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC’s) y otros marcos de
referencia para Informes Financieros
integrales (PCGA’s, FASB’s, etc.)
 Marcos de Referencia para
Auditoría y Servicios Relacionados

• A diferencia de las Auditorías, los Servicios

Relacionados comprenden:
– a) revisiones
– b) procedimientos convenidos y
– c) recopilaciones o compilaciones.
 Marcos de Referencia para
Auditoría y Servicios Relacionados

• Las Auditorías y las revisiones son

diseñadas para hacer posible que el
Auditor proporcione niveles altos y
moderados de certeza respectivamente
 Marcos de Referencia para Auditoría y
Servicios Relacionados
• Los procedimientos convenidos y las
recopilaciones no tienen la intención de
hacer posible que el Aduditor exprese
certeza.
• Este marco de referencia no aplica a otros
servicios proporcionados por los auditores
como Impuestos, Consultoría y Asesoría
Financiera y Contable
 Niveles de Certeza
• La certeza se refiere a la satisfacción del
auditor sobre la confiabilidad de una
aseveración hecha por una de las partes
para uso de otra de las partes
• Para proporcionar tal certeza, el auditor,
pondera la evidencia colectada como
resultado de los procedimientos
conducidos y expresa una conclusión.
 Niveles de Certeza

• El grado de satisfacción logrado y, por lo

tanto, el nivel de certeza que pueda ser
proporcionado se determina por los
procedimientos desarrollados y sus
resultados
 Niveles de Certeza
• En un trabajo de auditoría, el auditor
proporciona un nivel alto, pero no absoluto,
de certeza de que la información sujeta a
auditoría está libre de representaciones
erróneas sustanciales. Esto es expresado
positivamente en el dictámen de auditoría
como certeza razonable.
 Niveles de Certeza

• En un trabajo de revisión, el auditor

proporciona un nivel moderado de
certeza de que la información sujeta a
revisión está libre de representaciones
erróneas sustanciales. Esto es
expresado en la forma de certeza
negativa.
 Niveles de Certeza
• En un trabajo de procedimientos
convenidos, ya que el auditor simplemente
proporciona un informe de los resultados
actuales, no se expresa opinión. En su
lugar, los usuarios del informe ponderan
por sí mismos los procedimientos y
resultados informados por el auditor y
sacan sus propias conclusiones a partir del
trabajo del auditor
 Niveles de Certeza

• En un trabajo de compilación, aunque los

usuarios de la información compilada
deriven algún beneficio de la participación
del auditor (como contador), no se expresa
certeza en el informe.
 Marcos de Referencia para Auditorías
• El objetivo de una Auditoría de los Estados
Financieros es hacer posible que el
Auditor exprese una opinión sobre si los
Estados Financieros están preparados,
respecto a todo los sustancial, de acuerdo
con un marco de referencia identificado
para Informes Financieros.
 Marcos de Referencia para Auditoría

• Un objetivo similar aplica a la auditoría de

información financiera o de otro tipo
preparada d acuerdo a criterios apropiados
• En la formación de la opinión de Auditoría ,
el Auditor obtiene suficiente y apropiada
evidencia de auditoría para poder sacar
conclusiones sobre las cuales basar dicha
opinión.
 Marcos de Referencia para
Auditoría

• La opinión del Auditor enriquece la

credibilidad de los Estados Financieros al
proporcionar un alto, pero no absoluto,
nivel de certeza.
 Marcos de Referencia para
Auditoría
• La absoluta certeza en auditoría no es
obtenible como un resultado de factores
tales como la necesidad de ejercer juicio,
el uso de pruebas, las limitaciones
inherentes de cualesquier sistema
contables y del control interno, y el hecho
de que la mayor parte de la evidencia
disponible al auditor es de naturaleza más
persuasiva que conclusiva
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones
• El objetivo de una revisión de Estados
Financieros es hacer posible a un Auditor
declarar si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan
TODA la evidencia que sería requerida en
una auditoría, algo ha surgido a la
atención del Auditor.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones
• Lo que ha surgido a la atención del Auditor,
hace que el crea que los Estados
Financieros no están preparados, respecto
de todo lo sustancial, de acuerdo con un
marco de referencia identificado para
Informes Financieros
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones

• Un objetivo similar aplica a la revisión de

información financiera o de otro tipo
preparada de acuerdo con criterios
apropiados.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones

• Una revisión comprende investigación y

procedimientos analíticos diseñados para
revisar la confiabilidad de una aseveración
que es responsabilidad de una parte para
uso de otra parte.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones
• Si bien, una revisión implica la aplicación
de habilidades y técnicas de auditoría y el
acopio de evidencia, no implica
ordinariamente una evaluación de los
sistemas de contabilidad y de control
interno, pruebas de registros y de
respuestas a investigaciones para la
obtención
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones

• de evidencia confirmatoria mediante

inspección, observación, confirmación y
conteo, que son procedimientos
ordinariamente llevados a cabo durante
una auditoría
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones
• Aunque el auditor trata de darse cuenta de
todos los asuntos de importancia, los
procedimientos de una revisión hacen que el
logro de este objetivo sea menos probable
que en un trabajo de Auditoría. Así que, el
nivel de certeza provisto en un informe de
revisión es
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados: Revisiones

• Correspondientemente menor que el dado

en un dictámen de auditoría.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados:
Procedimientos Convenidos
• En un trabajo para realizar procedimientos convenidos, un
Auditor es contratado para llevar a cabo dichos
procedimientos (de naturaleza de auditoría) e informar
sobre los resultados reales. Los destinatarios del informe
deben formarse sus propias conclusiones a partir del
Informe del Auditor.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados:
Procedimientos Convenidos
• El informe se restringe a aquellas partes
que han convenido en que los
procedimientos se realicen ya que otros,
no enterados de las razones para los
procedimientos, pueden malinterpretar los
resultados.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados:
Compilaciones
• En un trabajo de compilación el Auditor
(como contador) es contratado para que
use los conoci- mientos contables en
oposición a los conoci-mientos de Auditoría
para colectar, clasificar, y resumir la
información financiera.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados:
Compilaciones
• Esto ordinariamente conlleva la reducción
de datos detallados a una forma manejable
y comprensible sin requerirse poner a
prueba las aseveraciones subyacentes a
esa información.
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados:
Compilaciones
• Los procedimientos empleados no
pretenden y no hacen posible que el auditor
(como contador) exprese ninguna certeza
sobre la información financiera
 Marcos de Referencia para Servicios
Relacionados:
Compilaciones
• Los usuarios de la información financiera
compilada derivan algún beneficio como
resultado de la participación del auditor (como
contador) porque el servicio ha sido
desempeñado con la debida habilidad
profesional y cuidado
 Capítulos
• Las NIA’s se presentan dividas en los
siguientes 8 Capítulos:
– 1.- Responsabilidades del Auditor
– 2.- Planeación del trabajo de Auditoría
– 3.- Control Interno
– 4.- Evidencia de auditoría
– 5.- Uso del trabajo de otros
 Capítulos

– 6.- Conclusiones y Dictámen de

Auditoría
– 7.- Áreas Especializadas
– 8.- Servicios Relacionados
 Capítulo 1: Responsabilidades del Auditor

• Las Responsabilidades del Auditor se

tratan en las siguientes NIA’s:
– NIA 1: Objetivo y principios generales
que gobiernan una Auditoría de estados
financieros
Capítulo 1: Responsabilidades del Auditor

– NIA 7: Control de Calidad para el trabajo

de Auditoría
– NIA 9: Documentación
 Capítulo 1: Responsabilidades del
Auditor
– NIA 11: Fraude y Error
– NIA 31: Consideracion de Leyes y
Reglamentos en una Auditoría de
Estados Financieros
 Capítulo 2: Planeación del trabajo de
Auditoría
• La Planeación del trabajo de Auditoría se
expone en las NIA’s:
– NIA 4: Planeación
– NIA 30: Conocimiento del Negocio
– NIA 25: La importancia relativa de la
Auditoría
 Capítulo 3: Control Interno
• El Control Interno se lo trata en las NIA’s:
– NIA 6: Evaluación de Riesgos y Control
Interno
– NIA 15: Auditoría en un ambiente de
Sistemas de Información por Computadora
– NIA 6 (adéndum): Consideraciones de
Auditoría relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios
 Capítulo 4: Evidencia de Auditoría
• La Evidencia de Auditoría está en las
NIA’s:
– NIA 8 y adéndum: Evidencia de
Auditoría y consideraciones adicionales
para partidas específicas
– NIA 28: Trabajos Iniciales - Balances de
Apertura
 Capítulo 4: Evidencia de Auditoría

– NIA 12: Procedimientos Analíticos

– NIA 19: Muestreo de Auditoría
– NIA 26: Auditoría de Estimaciones
Contables
 Capítulo 4: Evidencia de Auditoría
– NIA 17: Partes Relacionadas
– NIA 21: Hechos Posteriores
– NIA 23: Negocio en Marcha
– NIA 22: Representaciones de la
Administración
 Capítulo 5: Uso del trabajo de otros

• El uso del trabajo de otros (terceros) se

expone en las NIA’s:
– NIA 5: Uso del trabajo de otro Auditor
– NIA 10: Consideraciones del trabajo de
Auditoría Interna
– NIA 18: Uso del trabajo de un Experto
 Capítulo 6: Conclusiones y Dictamen
de Auditoría
• Las Conclusiones del Auditor y el
Dictámen de Auditoría se trata en las
NIA’s:
– NIA 13: El Dictámen del Auditor sobre
los Estados Financieros
– NIA 14: Otra Información en
documentos que contienen Estados
Financieros Auditados
 Capítulo 7: Areas Especializadas
• Las Areas Especializadas se tratan en las
NIA’s:
– NIA 24: El Dictámen del Auditor sobre
trabajos de Auditoría con propósito
especial
– NIA 27: El examen de Información
Financiera retrospectiva
 Capítulo 8: Servicios Relacionados

• Los Servicios Relacionados se exponen en

las siguientes NIA’s especiales para
Servicios Relacionados (NIA’s SR):
– NIA SR 1 y NIA SR 2: Trabajo de
revisión de Estados Financieros
Capítulo 8: Servicios Relacionados

– NIA SR 3: Trabajos para realizar

procedimientos convenidos respecto de
Información Financiera
– NIA SR 4: Trabajos para compilar
Información Financiera
 Normas Internacionales de Auditoría -
NIA’s
Adicionales
• Tecnicas de Auditoría con ayuda de
computadora
– Este tema se trata en forma especial en
la NIA 16
-Las NIA’s 3, 20 y 29 no se encuentran vigentes
 Normas Internacionales de Auditoría
NIA’s
Adicionales
• Declaraciones Internacionales de Auditoría
– Declaración 1: Entornos PED -
Microcomputadores independientes
– Declaración 2: Entornos PED - Sistemas
de computadoras en linea
Normas Internacionales de Auditoría
NIA’s
Adicionales
– Declaración 3: Entornos PED - Sistemas
de bases de datos
– Declaración 4: La relación entre
supervisores de banco y auditores
externos
 Normas Internacionales de Auditoría - NIA’s

Adicionales
• Declaraciones Internacionales de Auditoría
– Declaración 5: Consideraciones particulares
en la auditoría de negocios pequeños
– Declaración 6: La auditoría de bancos
comerciales internacionales
– Declaración 7: Comunicaciones con la
administración
 Normas Internacionales de Auditoría -
NIA’s
Adicionales
• Adéndum 1 a la NIA 6
– Evaluación de riesgos y control interno
características y consideraciones de
PED
– NIA 16: Técnicas de Auditoría con ayuda del
computador