PRORRATEO DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO
RETENCIÓN EN LA FUENTE

PRORRATEO IVA
 PROCESO Y
RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXONERACIÓN
DEL IVA
 ¿QUE ES EL PRORRATEO?

El prorrateo
del IVA es un Es para toda aquella
mecanismo contable empresa que se EJEMPLOS:
que perjudica dedica a bienes o 1. Súper mercado
la deducibilidad de servicios, gravados, 2. Droguería
las cuotas excluidos o exentos.
soportadas
 PRORRATEO DE IVA

OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS

GRAVADAS EXENTAS EXCLUIDAS Y EXCLUIDAS

IMPUTADOS DIRECTAMENTE A IMPUTADOS DIRECTAMENTE A IMPUTADAS DIRECTAMENTE A PAGO DE OTROS SERVICIOS

LAS OPERACIONES GRAVADAS LAS OPERACIONES EXENTAS LAS OPERACIONES EXCLUIDAS
Al realizar el procedimiento del prorrateo del IVA
referente a la adquisición de bienes y servicios se deben
tener en cuentas las siguientes recomendaciones: 

El IVA que se paga en la adquisición de bienes y servicios que se

utilizan para generar ingresos excluidos o no gravados con el mismo
impuesto se lleva como mayor valor del costo, debido a que no puede
tomarse como descontable en esa declaración.

A su vez, el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios utilizado

como generador de ingresos exentos o gravados con el mismo IVA
puede tomarse como descontable.
En el caso de la distribución del impuesto, la
entidad o empresa debe hacer lo siguiente:

1. Reconocer en una cuenta denominada “IVA transitorio” el impuesto pagado

en la adquisición de los bienes y servicios que utiliza para generar los tres
tipos de ingresos (excluidos, exentos y gravados) 

2. Asignar el IVA teniendo como base la proporción que representen los

ingresos generados en cada una de las operaciones. Las operaciones no
gravadas con IVA no se contemplan.

Cabe mencionar que el artículo 490 del Estatuto Tributario (E.T) determina
que, en la declaración de IVA, los contribuyentes tienen el derecho de
descontar este impuesto siempre y cuando esté destinado a generar ingresos
gravados como objeto social. 
EJEMPLO PRORRATEO DE IVA
A. OPERACIONES DE VENTAS DURANTE EL PERIODO:
1) Ventas Gravadas $ 50.000.000
2) Ventas exentas $ 15.000.000
3) Ventas Excluidas $ 8.000.000
TOTAL VENTAS $ 73.000.000

B. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS DURANTE EL PERIODO

1) IVA pagado en compra de Elementos de aseo y cafeteria

Valor compra $5.000.000 mas IVA

2) Iva pagado en compra de papeleria

Valor compra $8.000.000 mas IVA
Cuenta transitoria de IVA en el
descuento proporcional del IVA.
Sucede que en la declaración de IVA sólo se puede
declarar como descontable el IVA que se haya pagado con
destino a operaciones gravadas con el IVA, pero hay casos
en que no se puede tener claridad al respecto, ya que
puede la compra realizada puede ser destinada
indistintamente a operaciones gravadas y excluidas.
Cuenta transitoria de IVA en el descuento proporcional del IVA.

Por ello el artículo 490 del estatuto tributario señala:

Cuenta transitoria de IVA en el descuento proporcional del IVA.
Como al hacer un pago por IVA no se sabe si esa operación se destina a un
actividad gravada, exenta o excluida, ese IVA se debe llevar a una encuentra
transitoria mientras se determina la destinación de acuerdo a la proporción final,
como lo señala el artículo 1.3.1.1.9 del decreto 1625 de 2016:
EJEMPLO PRORRATEO DE IVA
B. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS DURANTE EL PERIODO

1) IVA pagado en compra de Elementos de aseo y cafeteria

Valor compra $5.000.000 mas IVA

CÓDIGO
2) CUENTA
Iva pagado en compra de papeleria DÉBITO CRÉDITO
519525 Elementos
Valor compra de aseomas
$8.000.000 y cafetería
IVA $ 5.000.000
240880 IVA transitorio $ 950.000
236540 Retención en la Fuente $ 125.000
233595 Otros $ 5.825.000
B. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS DURANTE EL PERIODO

EJEMPLO
1) PRORRATEO
IVA pagado en compra DE IVA
de Elementos de aseo y cafeteria
Valor compra $5.000.000 mas IVA
B. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS DURANTE EL PERIODO
2) Iva pagado en compra de papeleria
1) IVA pagado en compra de Elementos de aseo y cafeteria
Valor compra $8.000.000 mas IVA
Valor compra $5.000.000 mas IVA
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
519530 Útiles y papelería $ 8.000.000
2) Iva pagado en compra de papeleria
240880 IVA transitorio $ 1.520.000
Valor compra $8.000.000 mas IVA
236540 Retención en la Fuente $ 200.000
233595 Otros $ 9.320.000

IVA TRANSITORIO = $ 1.520.000 + $ 950.000

TOTAL IVA TRANSITORIO = $ 2.470.000
EJEMPLO PRORRATEO DE IVA
A. OPERACIONES DE VENTAS DURANTE EL PERIODO:
1) Ventas Gravadas $ 50.000.000
2) Ventas exentas $ 15.000.000
3) Ventas Excluidas $ 8.000.000
TOTAL VENTAS $ 73.000.000

OPERACIONES DE VENTAS DURANTE EL PERIODO % Participación.

Ventas Gravadas $ 50.000.000 68%
Ventas exentas $ 15.000.000 21%
Ventas excluidas $ 8.000.000 11%
TOTAL VENTAS $ 73.000.000 100
Regla de 3 Para Cálculo de porcentaje de Participación

Total Ventas $ 73.000.000 100%

Ventas Gravadas $ 50.000.000 X

$ 50.000.000 X 100% / $ 73.000.000 = 68%

EJEMPLO PRORRATEO DE IVA
OPERACIONES DE VENTAS
% Participación.
DURANTE EL PERIODO %
%
Ventas Gravadas $ 50.000.000 68% IMPUTABLE A IVA DESCONATBLE
89%
Ventas exentas $ 15.000.000 21% IMPUTABLE A IVA DESCONTABLE 89%
Ventas excluidas $ 8.000.000 11% IMPUTABLE AL GASTO 11
11
TOTAL VENTAS $ 73.000.000 100 100
100

TOTAL IVA TRANSITORIO

*89% 2.198.300
2.470.000
*11% 271.700
EJEMPLO PRORRATEO DE IVA
240880.- IVA transitorio
$ 2.470.000 $ 2.198.300 IMPUTABLE A IVA DESCONATBLE
$ 271.700 MAYOR VALOR DEL GASTO Y COSTO
$ 2.470.000 $ 2.470.000

5195.- Gastos
$ 13.000.000
$ 271.700 MAYOR VALOR DEL GASTO Y COSTO 11%
$ 13.271.700

2408.- IVA descontable

$ 2.198.300 IMPUTABLE A IVA DESCONTABLE 89%

$ 2.198.300
2.198.000