INTRODUCCION A LA AUDITORIA

DEFINICIONES Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. Cierto escritor en forma sencilla y clara dijo:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

INTRODUCCION A LA AUDITORIA
- DEFINICIONES Por otra parte tenemos la conceptualización sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.´
Otros autores establecen que «la auditoria es la actividad por la cual se verifica la la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisión misma financieros; de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos». ellos».

- . La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva. las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada. para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen.INTRODUCCION A LA AUDITORIA Otras definiciones establecen que: La Auditoría es una recopilación. así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una entidad.

.INTRODUCCION A LA AUDITORIA Es un proceso sistemático ésto quiere decir que en toda Auditoría debe sistemático. Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que reúna cada empresa. existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. En esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. pero esto no significa. esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo. que el auditor no deba dar cumplimiento a los estándares generales establecidos por la profesión.

que tiene AUDITORIUS. la virtud de oír. Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. . y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la evaluación de la economía. así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso».INTRODUCCION A LA AUDITORIA La palabra Auditoría viene del latín AUDITORIUS y de esta proviene auditor. así como al control de los mismos. la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos. La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen.

para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. de conformidad con normas y procedimientos técnicos. que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico administrativo. Se practica por profesionales calificados e independientes. con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos. .INTRODUCCION A LA AUDITORIA ‡ Se define también la Auditoría como un proceso sistemático.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA OBJETIVOS DE LA AUDITORIA De acuerdo a las definiciones anteriores. la gestión institucional en su conjunto. pero no absoluto nivel de certeza. Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad. que permita tomar decisiones sobre el mismo. En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres: ‡ ‡ ‡ Descubrir fraudes Descubrir errores de principio Descubrir errores técnicos A partir de la Adopción de las NIAS. el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial. ‡ ‡ . Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico. Enriquecer con los aportes de la auditoría un alto. estos objetivos han sido re expresados: ‡ Determinar si existen procedimientos que permitan a las empresas cumplir con procesos fiables para la planeación y el control.

Para realizar el examen de Auditoría. sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen. . Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información. se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis. quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma. Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial. La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. por tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse. no sólo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla así como de la normatividad legal a la cual está sujeta. Todo ente económico puede ser objeto de revisión.INTRODUCCION A LA AUDITORIA CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA La auditoría debe ser realizada en forma analítica. lucrativa o no lucrativa.

ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada. . para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión profesional.INTRODUCCION A LA AUDITORIA METODOLOGIA DE LA AUDITORIA ‡ La auditoría utiliza el método deductivo. pues realiza el examen y evaluación de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los mismos.inductivo. Todo este proceso requiere de que el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA MÉTODO DEDUCTIVO ‡ El método deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general. leyes axiomas. teorías. normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo específico o particular.  Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen  Aplicación de normas generales a situaciones específicas  Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto . Para aplicar el método deductivo a la auditoría se necesita: ‡  Formulación de objetivos generales o específicos del examen a realizar  Una declaración de las normas internacionales de auditoria y Normas Internacionales de Información Financiera (En el caso de una auditoría financiera).

. es decir parte de lo particular y va hacia lo universal.INTRODUCCION A LA AUDITORIA MÉTODO INDUCTIVO ‡ El método inductivo al contrario del deductivo se parte de fenómenos particulares con incidencia tal que constituyen un axioma. ‡ Desde el punto de vista de la auditoría. efectuándose el examen de estas partes mínimas (particulares) para luego mediante un proceso de síntesis se recompone el todo descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema tomado en conjunto. norma. ‡ Estos dos métodos se combinan en forma armónica no excluyente. ley. se descompone el sistema a estudiar en las mínimas unidades de estudio. teoría.

Por lo tanto. y que la misma es de amplia aplicación a todo tipo de «gestión». Son emitidas para proporcionar ayuda práctica a los auditores. en los trabajos de servicios relacionados. con la adaptación necesaria. las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada. estas normas son de observación obligatoria para todos aquellos profesionales que ejercen la Auditoría por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su Auditoría. Las NIAS son aplicadas. actuación profesional . El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.NORMAS DE AUDITORIA Siendo que la Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva. su ejecución deberá de aplicarse en base a una serie de Normas sobre las cuales desarrollará una serie de técnicas o procedimientos a considerar. En ese sentido Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) que son los principios básicos y procedimientos esenciales de Auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.

Aclaración sobre la responsabilidad de los Estados Financieros . .Independencia mental .NORMAS DE AUDITORIA .Aplicación de las Normas de Contabilidad .Planeación y supervisión .Cuidado y diligencia profesional PERSONALES NORMAS DE AUDITORIA EJECUCION DEL TRABAJO .Suficiencia de las declaraciones informativas .Entrenamiento y capacidad profesional .Obtención de evidencia suficiente competente y ELABORACION DE INFORME .Estudio y evaluación del Control Interno .Salvedades y Abstenciones de opinión.

confidencialidad. independencia.NORMAS DE AUDITORIA I. y otras que se van adquiriendo en la medida en que se va desarrollando la experiencia profesional como tal.NORMAS PERSONALES Estas normas se refieren a las cualidades que el profesional en auditoría debe tener para poder asumir.. y control de calidad. Este grupo de Normas se refiere a las características que debe tener quién realiza la labor de auditoría y a la calidad de su trabajo relacionándose con el entrenamiento técnico y capacidad Profesional. cuidado y esmero profesional. un trabajo de este tipo. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. participación de profesionales y/o especialistas. Dentro de estas normas existen «cualidades» que el auditor debe poseer antes de asumir un trabajo profesional como es la auditoría. .

organizar. cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente. la capacidad profesional. en su conjunto. con calidad profesional. . tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. como profesionales. ejecutar e informar los resultados de cada auditoría. debe ser desempeñado por personas que.NORMAS DE AUDITORIA  ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor. la experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planificar. El personal designado para ejecutar la Auditoría deberá poseer. El trabajo de auditoría.

funciones. en las auditorías se debe contratar personal de apoyo con conocimientos y experiencia aceptables en áreas como: ingeniería. medicina. sistemas de información. y otras especialidades. estadística. administración. derecho. así como los programas. que le permita tener acceso a las normas técnicas y procedimientos de la auditoría. servicios y normatividad legal y administrativa de una institución. planes. Además. El Conocimiento Técnico está determinado por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas. . mismos que el auditor debe mantener actualizados con una capacitación continua. actividades.NORMAS DE AUDITORIA  ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL La capacidad profesional está referida a los conocimientos y a la experiencia acumulada por los profesionales que ejercen esta labor y que integran el equipo de auditoría para un trabajo específico. economía.

conclusiones. La auditoría implica responsabilidad de preservar su independencia a fin de que los comentarios.NORMAS DE AUDITORIA  INDEPEDENCIA MENTAL Los auditores deberán mantener una actitud de absoluta independencia de los funcionarios y empleados ejecutores de las operaciones y estar libres de impedimentos para realizar el trabajo en las entidades y organismos sujetos a la evaluación. La independencia mental es la exigencia más importante que reúne el bagaje de cualidades de un auditor. Mantener la independencia de criterio implica observar una conducta justa. opiniones y recomendaciones sean imparciales y considerados de esta manera por terceros. Para que la independencia sea efectivamente lograda. moral y ética. La pérdida de la independencia debidamente comprobada elimina por completo la validez de su informe y por tanto disminuye la credibilidad respecto a los resultados de la auditoría. es recomendable que el auditor no efectuara actividades de auditoría en entidades y organismos en los que hubieren prestado sus servicios (Aplica cuando éste ha ejercido labores de auditor gubernamental) .

de manera prudente y justa conforme a las circunstancias específicas de cada revisión. evaluar los resultados obtenidos y preparar los informes de cada examen. en cumplimiento de las Normas de Auditoría y de las disposiciones aplicables. El cuidado y diligencia profesional implican la apropiada conjunción de los conocimientos y normas técnicos de la auditoría. .NORMAS DE AUDITORIA  CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoría. seleccionar los procedimientos de revisión. La carencia de éste puede ocasionar comportamiento o situaciones que se consideren delitos o generar responsabilidades administrativas. y el mayor interés al ejecutar el trabajo planeado.

deben conocer y cumplir el Código de Ética Profesional emitido por el gremio que los aglutina. así como estar informados de las instrucciones que sobre la materia emitan las organizaciones profesionales relacionadas. . Además deben observar una actitud positiva y constructiva. Cuando el auditor tenga indicios documentados sobre la existencia de irregularidades.NORMAS DE AUDITORIA  CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL Los auditores. informará por escrito a sus superiores y en el caso de los Auditores Internos (Gubernamentales) y Firmas de Contadores Públicos. informarán a la Contraloría General de la República. aún después de haber concluido sus labores. Los auditores mantendrán absoluta reserva en el manejo de la información y los hechos conocidos en el desempeño de sus funciones.

Casos de Anàlisis y Autoevaluación ‡ Usted es auditor (encargado) de la firma de Auditores AMC y ha sido designado para participar en el examen de auditoría de la Compañía XY S. ¿Aceptaría usted? . cargo que le han propuesto a usted.A. de la Secretaria del Gerente General. pudiéndose incorporar después de presentado su informe en borrador al Gerente encargado de AMC ¿Qué respondería usted? ‡ Usted está efectuando la auditoria de la empresa XYZ. S. los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. ¿Considera ético de su parte recomendar a su hermana para este puesto. En dicha Compañía se ha producido la vacante de Contador General. en el transcurso de su trabajo se produce una vacante. que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento? ‡ Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive.A. con alimento de primera necesidad.

debido a la presión de actividades.A. ha llevado la auditoria de la Cía. podrá invertir únicamente el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compañía. X. Este año. él piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año ¿Es ello factible? ‡ Frecuentemente el auditor efectúa labores de registros contables. ajustes y preparación de estados financieros. En vista de que durante los numerosos años de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco.Casos de Anàlisis y Autoevaluación ‡ Giovany Mercado. un auditor independiente. durante varios años.. S. .

Casos de Anàlisis y Autoevaluación ‡ ¿Por qué la independencia es tan importante para un auditor? ¿Cuáles son algunos de los factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor? .

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