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08 - Caja y Bancos
08 - Caja y Bancos
Valuación:
Según la RT 17 punto 5.1.) “el efectivo disponible en el
ente o en bancos se computará a su valor nominal. La
moneda extranjera se convertirá a moneda argentina al
tipo de cambio de la fecha de los estados contables”.
Téngase presente que los activos en moneda extranjera se
valúan al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo
de cambio vendedor.
Exposición:
Según la RT 9 en el Capítulo VI - Información
Complementaria deberá exponerse información sobre la
composición y evolución del rubro, de manera tal que
“ayude a evaluar las situaciones que puedan afectar los
importes, momentos y certidumbres de los futuros flujos de
fondos”
Pago Producción
Flujo de fondos
Cobro Venta
Caja y Bancos
Graficamente:
Caja y Bancos
Saldo inicial
Saldo final
S.F. S.F.
S.F.
Deudores por
Ventas
S.I.
S.F.
Norma de Control Interno:
Una adecuada norma de control interno en el manejo de fondos
consiste en:
Depositar la totalidad de las cobranzas en una cuenta corriente
bancaria
por lo tanto:
Todos los pagos se deben de realizar mediante la emisión de cheques
Esto implica que la cía. no cuenta con efectivo ( ya que todas las
cobranzas son depositadas en su totalidad ) y se hace necesario la
creación de un fondo fijo para realizar los pagos de menor cuantía y
todo el movimiento de fondos se canaliza a través de una cta.cte
bancaria.
De esta manera se simplifica el control de la siguiente manera.
Controles básicos:
Inspecciones oculares:
Arqueos de caja, valores a depositar, otros valores en tesorería
Corte de documentación
Controles posteriores, periódicos y de rutina:
Conciliaciones bancarias
Confirmaciones bancarias
Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:
• Tomar arqueo de las Cuentas de Caja, Valores a depositar, fondos fijos al 31/12/xxxx
• Realizar el corte de documentación en la visita de cierre
• Circularizar a la totalidad de los bancos con que opera la compañía al 31/12/xxxx
• Solicitar las conciliaciones bancarias efectuadas por la compañía, los extractos
Bancarios y listados de cuentas de mayor.
• Verificar los saldos en las conciliaciones según Banco con las circulares recibidas
• Verificar los saldos en las conciliaciones según la contabilidad con los saldos
las cuentas de mayor respectivas
• Analizar conceptualmente las partidas conciliatorias mas significativas:
Débitos bancarios no contabilizados
Créditos bancarios no contabilizados
Débitos contabilzados no acreditados en el Banco
Créditos contabilizados no debitados en el Banco
• Verificar sumas y cálculos
• Verificar para las partidas conciliatorias los créditos y débitos y créditos posteriores
• Analizar si corresponde su contabilización en el presente ejercicio
• Para aquellas cuentas en moneda extranjera, verificar la valuación
• Analizar los motivos de los aumentos y disminuciones de los saldos respecto del
ejercicio anterior
• Verificar la adecuada exposición en el estado de situación patrimonial y en la información
complementaria