Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Los Papeles de Trabajo

Facilitador: Mag. Víctor López Pérez

 PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA

En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas
cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él,
durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Auditor, para dar
sus opinión y juicios sobre el sistema de información examinado.
 Papeles de Trabajo- Definición
Son un conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales el auditor
revela toda la evidencia encontrada como consecuencia de la
realización de un examen de auditoria, además los procedimientos
seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones arribadas con relación a sus pruebas, con la finalidad de
fundamentar su opinión, servir de fuente de información posterior y
sustentar el trabajo realizado.
Ejemplos:
 Programas de auditoria

 Análisis de las cuentas de los EE.FF.

 Balance de comprobación

 Cartas de confirmación de saldos

 Las conciliaciones bancarias

 Documentos generales de la empresa

 Los Papeles de Trabajo- Objetivos

 Obtener la seguridad de que no se ha omitido

ningún procedimiento de importancia
determinado por el auditor.

 Proporcionar una secuencia lógica y ordenada

del trabajo que se traduzca en ahorro de
tiempo.

 Ayudar al auditor en la conducción de su

trabajo y facilitar la supervisión de los
asistentes.
 Los Papeles de Trabajo
Cantidad, tipo y contenido
 Varían de acuerdo al criterio profesional, pero generalmente deben mostrar :
 Datos suficientes para demostrar que los estados financieros están de
acuerdo con los registros contables.
 Que el compromiso ha sido planeado a través de programas de auditoria y
que el trabajo realizado por los asistentes han sido revisados y supervisados.
 Que el sistema de control interno ha sido revisado y evaluado para
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoria que se deben aplicar.
 Los procedimientos de auditoria seguidos y las pruebas realizadas para
obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.
 Como se resolvieron y trataron las excepciones y los asuntos poco normales.
 Los comentarios del auditor y sus respectivas conclusiones.
 INSTRUCCIONES PARA SU FORMULACION
Sea ordenado y limpio.
- Escriba en forma legible.
- Use lápiz negro (manual).
- Use lápiz de color rojo para marcas y símbolos.
- No colocar mucha información en una sola página.
Coloque el título a cada papel de trabajo.
- Nombre de la empresa sujeta a examen.
- Nombre de la cedula y/o hoja de trabajo.
- Fecha del periodo o alcance del examen.
- Nombre y fecha de la persona que formulo la cedula.
- Nombre y fecha de la persona que superviso el trabajo.
- Referenciación de la hoja de trabajo
- Breve descripción de su contenido.
- Utilización de marcas de auditoria y su significado.
- Detallar lo procedimientos utilizados en la revisión de una cuenta o área especifica

Indicar claramente la fuente de infrmación.

Utilice papeles de trabajo de tamaño adecuado.
 Instrucciones o Reglas para su Formulación

 Deben ser preparados en forma clara y concisa.

 El objetivo de cada cedula debe ser claro y relacionado con los
objetivos de la auditoria.
 Los papeles de trabajo se preparan obligatoriamente con lápiz negro y
en una sola cara, y también en computadoras o Laptop.
 Se incluirán todos los datos que pudieran utilizarse en el futuro.
 No deberán incluirse los datos no aplicables.
 El contenido de cada cedula debe ser legible, ordenado y completo.
 Debe consignarse la extensión y alcance de las pruebas selectivas
aplicadas.
 Las cedulas deberán mostrar claramente las observaciones,
conclusiones y recomendaciones, con la finalidad de facilitar la
redacción del informe.
 Derechos de Propiedad y Custodia
 Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor independiente.

 Está sujeta a las limitaciones éticas existentes para evitar impropias

revelaciones de parte del auditor de asuntos confidenciales,
relacionadas con los estados financieros de sus clientes.

 Se debe adoptar procedimientos razonables para asegurar la custodia

de los papeles de trabajo, para conservarlos por un período de tiempo
suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica y satisfacer
cualquier requisito legal.

 La custodia de los papeles de trabajo le corresponde al auditor.

 Los papeles de trabajo que se incluyen en el archivo permanente se

conservan indefinidamente.

 La reglamentación sobre limitaciones rara vez se extiende más allá de

seis años.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

Preparados Conciliación bancaria.

Organigrama, M.O.F.
por el cliente Análisis de cuentas.

Quien los
formula
Preparados Arqueo de caja.
Prueba del costos.
por el auditor
Planeamiento.

Estatutos de la empresa.
Permanentes Organigrama; MOF.
Contratos largo plazo.

Por su Cartas de confirmación.

Corrientes
utilidad Prueba de sustantivas.
Pruebas de cumplimiento.

Tributario
Corrientes
 Ordenamiento y Clasificación

De tipo legal
administrativo
Permanentes

De tipo
tributario

Borrador de
informe

Asuntos
generales
Corrientes

Activos, pasivos
patrimonio y resultados

Pruebas de
transacciones
ARCHIVOS PERMANENTES : TIPO LEGAL - ADMINISTRATIVO

PL-1 Escritura de constitución.

 Ultima modificación de estatutos de la empresa.
 Lista de funcionarios con poderes.
 Descripción de prácticas contables no usuales.
 Programas de auditoria no desarrollados.
 Extracto de las actas de directorio y junta general accionistas.
 Organigrama de la empresa.
 Manual de organización y funciones
 Plan contable empresarial.
 Control interno – relevamiento.
 Plan estratégico, planes operativos
 Políticas, normas y procedimientos de la empresa

El archivo permanente viene a conformar un legajo de documentos, el

mismo que contiene papeles de trabajo que pueden ser utilizados por el
auditor para futuras auditorias, considerando que la empresa puede
solicitar sus servicios profesionales en forma recurrente.
PERMANENTES : TIPO TRIBUTARIO

PT-1 Declaraciones juradas impuesto a la

renta.

Ordenes de pago de tributos.

Reclamaciones.
Acotaciones.
Apelaciones.
Amnistías tributarias.
Fraccionamiento de deudas y pagos
Detracciones
CORRIENTES : BORRADOR DE INFORME

I-1 Estados financieros y notas.

. Observaciones y notas de interés.

-- Asientos de ajuste.
Asientos de reclasificación.
Borrador de informe corto e informe largo.
Carta de recomendaciones o control interno.

Archivo Corriente. Son aquellos que se utilizan por una sola vez
dentro de la revisión, análisis y alcance de las pruebas que efectúa
el auditor durante la ejecución del trabajo de campo.
CORRIENTES : ASUNTOS GENERALES

II - 1 Planeamiento e instrucciones.

Control de tiempo.
Balance de comprobación.
Asuntos para futuros exámenes.
Observaciones generales del supervisor.
Lista de funcionarios responsables de la
administración durante el periodo examinado.
CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO
Y RESULTADOS

A Activos.
AA Pasivos y Patrimonio.
RoS Ingresos.
RR o SS Costos y gastos.
 Papeles de Trabajo - Codificación

ACTIVOS:
A1 Efectivo, Equivalente de Efectivo.
B1 Cuentas por cobrar comerciales.- Terceros
C1 Otras cuentas por cobrar.
D1 Existencias.
E1 Cargas diferidas.
F1 Inversiones Financieras.
G1 Propiedades, Planta y Equipo
H1 Inversiones intangibles.
I 1 Otros activos.
 Papeles de Trabajo - Codificación

PASIVOS Y PATRIMONIO:

AA1 Pasivo corriente.

BB1 Deudas a Largo Plazo.
CC1 Provisión para Beneficios Sociales (CTS).
DD1 Ganancias Diferidas.
EE1 Patrimonio.
 Papeles de Trabajo - Codificación

INGRESOS, COSTOS Y GASTOS:

R1 Ingresos.
RR1 Costos y gastos.

S1 Ingresos.
SS1 Costos y gastos.
 CORRIENTES : Pruebas de Transacciones

100 Segmento : ventas – cuentas por cobrar.

200 Segmento : compras- cuentas por pagar.
300 Segmento : Inversiones.
400 Segmento : Producción.
500 Segmento : Planillas.
600 Prueba : Costo de ventas.
700 Prueba : Costo de producción.
 Papeles de Trabajo - Codificación
ACTIVOS:
A Efectivo, Equivalente de Efectivo (Cédula Principal o Matriz)
A-1 Resumen del arqueo de caja:
A-1.1 Efectivo recontado.
A-1.2 Cheques para depósito.
A-1.3 Comprobantes definitivos.
A-1.4 Comprobantes provisionales.

A-2 Fondo Fijo:

A-2.1 Efectivo recontado.
A-2.2 Cheques para depósito.
A-2.3 Comprobantes definitivos.
A-2.4 Comprobantes provisionales.

A-3 Remesas en Tránsito.

 Papeles de Trabajo - Codificación

ACTIVOS:
A-4 Resumen de Cuentas Corrientes
A-4.1 Conciliación Cta. CTE. ........
A-4.2 Confirmación Banco ........
A-4.3 Conciliación Cta. CTE. .......
A-4.4 Confirmación Banco ........
A-5
A-5.1
A-5.2
A-5.3
A-5.4
 Marcas de Auditoria
Definición:
• Se les conoce también como “Claves de auditoria” ,
son símbolos, signos particulares y distintivos que
hace el auditor para señalar el tipo de trabajo, prueba
efectuada, técnica o procedimiento aplicado.
• Toma varias formas y se puede utilizar varios colores
de lápices para realizarlos.
Generalmente se utiliza lápiz rojo.
Marcas de Auditoria
 FILE PERMANENTE

NOMBRE DEL CLIENTE Industrial Pacifico S.A. CODIGO ..............

NATURALEZA DEL EXAMEN Auditoria de Estados Financieros.
PERIODO EXAMINADO 31 de diciembre de 2x17.

CONTENIDO

López, Quiliche Y ASOCIADOS

SOCIO ................................. ENCARGADO .....................................
SUPERVISOR .................................... ASISTENTES ...................................
 FILE CORRIENTE Nº 1

NOMBRE DEL CLIENTE .... Industrial Pacifico S.A. CODIGO ..............

NATURALEZA DEL EXAMEN Auditoria de Estados Financieros.
PERIODO EXAMINADO 31 de diciembre de 2x17.

BORRADOR DE INFORME

López, Quiliche Y ASOCIADOS

SOCIO .................................... ENCARGADO ..........................................
SUPERVISOR .................................... ASISTENTES ........................................
 FILE CORRIENTE Nº 2

NOMBRE DEL CLIENTE .... Industrial Pacifico S.A. CODIGO ..............

NATURALEZA DEL EXAMEN Auditoria de Estados Financieros.
PERIODO EXAMINADO 31 de diciembre de 2x17.

ASUNTOS GENERALES

López, Quiliche Y ASOCIADOS

SOCIO .................................... ENCARGADO .........................................
SUPERVISOR .................................... ASISTENTES .........................................
 FILE CORRIENTE Nº 3

NOMBRE DEL CLIENTE .... Industrial Pacifico S.A. CODIGO ..............

NATURALEZA DEL EXAMEN Auditoria de Estados Financieros.
PERIODO EXAMINADO 31 de diciembre de 2x17.

ACTIVOS

López, Quiliche Y ASOCIADOS

SOCIO .................................... ENCARGADO .........................................
SUPERVISOR .................................... ASISTENTES .........................................
 FILE CORRIENTE Nº 4

NOMBRE DEL CLIENTE .... Industrial Pacifico S.A. CODIGO ..............

NATURALEZA DEL EXAMEN Auditoria de Estados Financieros
PERIODO EXAMINADO 31 de diciembre de 2x17

PASIVOS Y PATRIMONIO

López, Quiliche Y ASOCIADOS

SOCIO .................................... ENCARGADO .........................................
SUPERVISOR .................................... ASISTENTES .........................................
 FILE CORRIENTE Nº 5

NOMBRE DEL CLIENTE .... Industrial Pacifico S.A. CODIGO ..............

NATURALEZA DEL EXAMEN Auditoria de Estados Financieros
PERIODO EXAMINADO 31 de diciembre de 2x17

RESULTADOS

López, Quiliche Y ASOCIADOS

SOCIO .................................... ENCARGADO .........................................
SUPERVISOR .................................... ASISTENTES .........................................
 FILE CORRIENTE Nº 6

NOMBRE DEL CLIENTE .... Industrial Pacifico S.A. CODIGO ..............

NATURALEZA DEL EXAMEN Auditoria de Estados Financieros
PERIODO EXAMINADO 31 de diciembre de 2x17

PRUEBAS DE TRANSACCIONES DE CONTROL INTERNO

López, Quiliche Y ASOCIADOS

SOCIO .................................... ENCARGADO .........................................
SUPERVISOR .................................... ASISTENTES .........................................
 INDUSTRIAL PACIFICO S.A.
Efectivo, Equivalente de Efectivo al 31.12.2x17

Saldos al Saldos al Ajustes Reclasifica.

Saldos
Código Denominación 31.12.X6 Ref. P/T 31.12.X7
Debe haber Debe Haber finales

101 Caja 200,000 A-1 500,000

102 Fondo Fijo 100,000 A-2 200,000

-.-
103 Remesas en tránsito 50,000 A-3
104 Cuentas corrientes 1´200,000 A-4 (2´600,000)

105 Certificados bancar. 800,000 A-5 800,000

106 Depósitos a plazo 700,000 A-6 300,000

3´050,000 B/G (800,000) B/C

µ µ

Hecho por:

A
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
 INDUSTRIAL PACIFICO S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
PERIÓDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2x17

Código Cuentas
Debe Haber Debe Haber Activos Pasivos Gastos
Ingresos
10 Caja y Bancos 1´´500,000 2´000,000 500,000 1´500,000 3´400,000 2´000,000 3´000,000

12 Clientes.

14 Cuentas por cobrar accionistas y

personal.

16 Cuentas por cobrar diversas.

19 Provisión para cuentas de cobranza

dudosa.

20 Mercaderías.

21 Productos terminados.

22 Subproductos, desechos y desperdicios.

23 Productos en proceso.

24 Materias primas y auxiliares.

25 Envases y embalajes.

26 Suministros diversos.

28 Existencias por recibir.

29 Provisión para desvalorización de

existencias.

31 Inversiones en valores.

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo.

34 Intangibles.

38 Cargas Diferidas.

39 Depreciación y amortización acumulada.

SE DEBE OBTENER UN ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA

101 Caja 300,000

Análisis de 102 Fondos Fijos 100,000
Cuentas 103 Remesas en Tránsito 5,000
104 Cuentas Corrientes ( 975,000)
106 Depósitos a Plazos 70,000
( 500,000)
Reclasificación Sobregiros 2´975,000
Saldo Caja - Bancos 2´475,000

Cuentas corrientes
Banco Continental 800,000
Banco de Crédito ( 2´975,000) Pasivo - Sobregiros
Banco Financiero 700,000 bancarios
Banco de Comercio 500,000
( 975,000)
 ASIENTO DE RECLASIFICACION
EXTRACONTABLE

Efectivo, Equivalente de Efectivo (Caja – Bancos) 2´975,000

A Sobregiro Bancario 2´975,000

Para efecto de reclasificar al pasivo corriente el importe del

Sobregiro bancario para una adecuada presentación en el estado
de situación financiera al cierre del periodo.
 EJEMPLO DE PRESENTACIÓN DE LA CUENTA Efectivo,
Equivalente de Efectivo

Sumas Saldos
Balance de Cód. Cuenta Debe Haber Debe Haber
Comprobación 10 Caja-Bancos 1´500,000 2´000,000 -.-- 500,000
12 Clientes

Industrial Pacifico S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2x17
(Expresado en soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Estado situación Activo Corriente Pasivo Corriente
Financiera Caja-Bancos 2´975,000 Sobregiros Bancarios 2´975,000
Cuentas ....... Cuentas por ..........
 PERMANENTES
A Actividades de la empresa:
A-1 Giro principal de la empresa.
A-2 Lista de principales clientes y
proveedores.

B Aspectos contables:
B-1 Descripción de prácticas contables
no usuales.
B-2 Programas de auditoria no desarrollados.
B-3 Plan de cuentas.
 GENERAL
A Estados Financieros

A-1 Estado de Situación Financiera

A-2 Estado de resultados integrales
A-3 Estado de Cambios en el Patrimonio
A-4 Estado de Flujos de Efectivo
A-5 Notas a los estados financieros
 CIRCULARIZACIÓN
A Abogados
A-1 Estudio .................................................
A-2 Dr. ........................................................
.... ...............................................

B Bancos
B.1 Banco ....................................................
B-2 Banco ....................................................

C Clientes
C-1 Clientes..........................................
 COMPRENSIÓN
I Ingresos
I-1 Ciclo de tesorería ....................................
I-2 Ciclo de .................................................
.... ............................................................
.... ............................................................
.... ............................................................
II Egresos
II-1 Ciclo de Compras ...................................
II-2 Ciclo de planillas ....................................
.... ...........................................................
.... ...........................................................
 INVENTARIOS

1 Instrucciones
2 ...............................................................
3 ................................................................
4 ................................................
.... ................................................
.... ................................................
.... ................................................
.... ................................................
 INDUSTRIAL PACIFICO S.A.
DETALLE DEL EFECTIVO RECONTADO Al 31.12.2017

VALOR IMPORTE IMPORTE

DENOMINACION CANTIDAD
NOMINAL PARCIAL TOTAL

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
 INDUSTRIAL PACIFICO S.A.
RELACION DE CHEQUES PARA DEPOSITO Al 31.12.2017

NUMERO-
FECHA BANCO EMISOR IMPORTE
CHEQUE

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
 INDUSTRIAL PACIFICO S.A.
DETALLE DE COMPROBANTES DEFINITIVOS Al 31.12.2017

TIPO DE IMPORTE
FECHA NUMERO BENEFICIARIO Y CONCEPTO AUTORIZACION
COMPROB.

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
 INDUSTIAL PACIFICO S.A.
DETALLE DE COMPROBANTES PROVISIONALES Al 31.12.2017

FECHA NUMERO BENEFICIARIO Y CONCEPTO AUTORIZACION IMPORTE

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
 INDUSTIAL PACIFICO S.A.
RESUMEN DEL ARQUEO DE CAJA Al 31.12.2017

FECHA : .................................... HORA DE INICIO : ....................... HORA DE TERMINO .............

RESPONSABLE O CAJERO : ............................................................................................................

1. FONDOS RECONTADOS
1.1 EFECTIVO
1.2 CHEQUES PARA DEPOSITO
1.3 COMPROBANTES DEFINITIVOS
1.4 COMPROBANTES PROVISIONALES
1.5 OTROS ...............................................
TOTAL FONDOS RECONTADOS

2. SALDO SEGUN REGISTRO AUXILIAR

DIFERENCIA (SOBRANTE/FALTANTE)

EXPLICACION DE LA DIFERENCIA ...................................................................................................

.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................

Declaro haber puesto a disposición de los señores auditores, todos los fondos, valores, registros y
documentos materia del presente arqueo, los mismos que fueron recontados y revisados en mi presencia
y devueltos total y conforme a mi entera satisfacción. No mantengo en mi poder otros fondos por los
cuales sea responsable.

............................ ...............................
AUDITOR RESPONSABLE
GRACIAS