MODELO

COSTO Profesor: Jason

VOLUMEN
Ramírez Mayorga

UTILIDAD
¿QUÉ SE ENTIENDE POR
EQUILIBRIO?
UTILIDAD VS PÉRDIDA
 Chart Title
Unidades Ingresos Costos fijos Costos Variable Costo Total Utilidad

₡5,500,000.00
₡5,070,436.50
₡4,800,000.00
₡4,710,436.50

₡4,170,436.50
₡3,747,436.50 ₡3,810,436.50 ₡3,750,000.00
₡3,380,436.50
₡3,050,000.00
₡2,880,436.50 ₡2,940,000.00
₡2,580,000.00
₡2,380,436.50 ₡2,327,500.00
₡2,250,000.00
₡2,130,436.50 ₡2,130,436.50 ₡2,130,436.50 ₡2,130,436.50 ₡2,130,436.50 ₡2,130,436.50 ₡2,130,436.50
₡2,040,000.00 ₡2,130,436.50 ₡2,130,436.50

₡1,617,000.00 ₡1,680,000.00
₡1,350,000.00 ₡1,250,000.00

₡750,000.00
₡450,000.00 ₡429,563.51
₡250,000.00
₡-0 100 300 500 665 700 900 ₡89,563.50
1200 1400
1 2 3 4 5 6 7 8 9
₡(420,436.50)
₡(760,436.50)
₡(1,130,436.50)
₡(1,530,436.50) ₡(1,419,936.50)

₡(1,930,436.50)
₡(2,130,436.50)
Mixtos
NATURAL
EZA DE
Fijos LOS
COSTOS

Variables
ELEMENTOS DE LA
PLANEACIÓN

Costo: En la actualidad el reto consiste en reducirlo, y mejorar su utilización.

Volumen: Se deben evaluar factores, como la saturación del mercado, el valor agregado
que ofrece el producto, las estrategias de comercialización, marketing, etc.

Precio: Pocas veces se tiene injerencia, ya que es regulado por el mercado.

  Ser creativos, diseñando la estrategia de
la empresa con los objetivos de la

ÉXITO empresa, teniendo en cuenta los caminos

de la empresa.

DEL
 Liderazgo en costo.
PROCESO  Diferenciación
 Enfoque
SUPUESTOS MODELO
Costo
Variable
Ingresos
Costos fijos
Margen de Utilidad de
contribución operación
 MARGEN
DE  Es el exceso de ingresos con respecto al
costo variable, parte que contribuye a
CONTRIBU cubrir los costos fijos.

CIÓN
EJEMPLO  Una empresa vende un solo producto a
$20 y el costo variable por unidad es de
$10, con un costo fijo de $50.000. ¿Cuál
sería el punto de equilibrio?
PUNTO DE EQUILIBRIO EN
TÉRMINOS MONETARIOS

Ingresos 150.000,00

Costo Variable 75.000,00

Margen Contribución Total 75.000,00

Costo Fijo Total 50.000,00

Utilidad de Operación 25.000,00

  Los ingresos y costos tienen un
comportamiento lineal, válido dentro del
rango relevante.

SUPUEST
OS DEL  Sincronización entre el volumen de
ventas-producción, es decir inventarios

MODELO constantes.

 Posibilidad de diferenciar costos fijos de

los variables.
 El cambio en alguna de las variables no
tiene efecto sobre las demás.

 No hay cambios en la eficiencia y

eficacia de los insumos.

 Se tiene una sola línea de producto.

ANÁLISIS
DE LAS  Simulación: Método que genera un

VARIABL modelo de situación real para evaluar el

efecto que tendrían las variaciones, al

ES DEL manipular las variables en el resultado.

MODELO
  Experimentar con un modelo de sistema
y no con un sistema real.

VENTAJA  Facilita la proyección de resultados

S  Ayuda a la empresa a prever los efectos

que pueden ocurrir en la liquidez y
rentabilidad con una acción
determinada.
 Permite analizar cada una de las
variables del modelo.

 Disminuye el riesgo de negocio cuando

se enfrenta un problema al elegir una
acción adecuada basada en información
objetiva.
 1.  El costo variable se disminuye a través
de un manejo eficaz
CAMBIOS  Mejor precio de materia
prima(Productividad)
EN EL
PRECIO  Lo anterior debe ir en apego al respeto
del estándar de calidad propuesto por la
UNITARIO empresa.
  Una empresa tiene costos variables por
$1.50 sus costos fijos ascienden a
$50.000 y el precio es de $2. Bajo ese
supuesto el punto de equilibrios es de
100.000 unidades y vendiendo 120.000
EJEMPLO la utilidad es de $10.000.
 Determine el nuevo punto de equilibrio
y la utilidad prevista si la empresa
consigue una reducción de $0.30 en el
costo variable.
  Con los datos del ejercicio anterior

EJEMPLO determine el nuevo punto de equilibrio y

utilidad, si la empresa ve incrementado a
$1.60 su costo variable.
ESCENARIO
2
 CAMBIO  Siguiendo con el ejemplo de la empresa,
EN LA determine el nuevo calcule el nuevo
punto de equilibrio si la empresa para
VARIABL mantener su mercado decide disminuir
el precio a $1.70
E PRECIO
 Situación Actual Situación Propuesta

Ingresos 240.000,00 204.000,00

Costo Variable 180.000,00 180.000,00

Margen Contribución Total 60.000,00 24.000,00

Costo Fijo Total 50.000,00 50.000,00

Utilidad de Operación 10.000,00 (26.000,00)

 Situación Actual Situación Propuesta
% Margen de Operación 4% -13,00%
Margen de Contribución % 25% 12%
Punto de Equilibrio en
unidades 100.000,00 250.000,00

Punto de equilibrio en moneda 200.000,00 425.000,00

PUNTO DE EQUILIBRIO
VARIAS LÍNEAS
 Una empresa vende los productos a,b,c y determina que la mezcla
óptima para maximizar la utilidad es de 5:4:1, y tiene costos fijos por
¢4.900.000

Producto Precio Costo variable Margen Contribución

a ₡ 10,00 ₡ 2,00 ₡ 8,00

b ₡ 20,00 ₡ 6,00 ₡ 14,00

c ₡ 30,00 ₡ 28,00 ₡ 2,00

 Calcule el punto de equilibrio para la mezcla
 Calcule la utilidad de operación para un total de 700.000 unidades bajo
la mezcla óptima.
 Suponga que se venden 700.000 unidades pero con un mezcla diferente,
200.000 unidades de a, 100.000 de b y 400.000 de c.
 Cual sería la utilidad de operación y que conclusiones obtiene de ello.
LA PALANCA DE OPERACIÓN Y EL
RIESGO DE OPERACIÓN O DE
NEGOCIO.
 Palanca de operación: Es el incremento de utilidades debido al empleo
óptimo de los costos fijos provocados por determinada capacidad
instalada.
 Columna1 Preupuesto 2017 Real 2017 Cambio en porcentaje
Ventas ₡ 100.000,00 ₡ 70.000,00 30%
Costos Variables ₡ 40.000,00 ₡ 28.000,00
Margen de contribución ₡ 60.000,00 ₡ 42.000,00
Costos fijos ₡ 40.000,00 ₡ 40.000,00
Utilidad de Operación ₡ 20.000,00 ₡ 2.000,00 90%
Gastos por interés ₡ 15.000,00 ₡ 15.000,00
Utilidad antes ISR ₡ 5.000,00 ₡ (13.000,00) 360%
Impuestos (38%) ₡ 1.900,00 ₡ -
Utilidad Neta ₡ 3.100,00 ₡ (13.000,00)
  Por cada punto que suban o bajen las
ventas, se ve afectado en 3 puntos la
ANÁLISIS utilidad de operación

DEL  Por cada punto la utilidad antes de

EJERCICI impuestos varía en cuatro puntos

O  El efecto neto es de doce (4*3) la

utilidad antes de impuestos se afecta por
cambios en las ventas.
 ¿ES BUENO
APALANCAR
SE?
  La magnitud de la palanca operativa esta
CONCLUS en función de:
 Los costos fijos

IÓN  El precio
 Los costos variables
  Probabilidad que las ventas no cubran
RIESGO los costos fijos, para ello se hará uso de
la medición del grado de apalancamiento
DE LA operativo

EMPRESA  GAO= Margen de Contribución/Utilidad

  La empresa Regina S.A tiene la
posibilidad de cambiar la tecnología de
EJEMPLO producción, la siguiente información es
para un nivel de producción de 10.000
unidades.
Columna1 Tecnología Nueva Tecnología actual

Ventas 1.000.000,00 1.000.000,00

Costos variables 500.000,00 800.000,00

Margen de Contribución 500.000,00 200.000,00

Costos Fijos 375.000,00 100.000,00

Utilidad de Operación 125.000,00 100.000,00

Precio unitario 100,00 100,00

Costo Variable/unidad 50,00 80,00

Margen de Contribución/unidad 50,00 20,00

 Tecnología Tecnología
Columna1 Nueva actual

₡ ₡
Margen de Contribución 500.000,00 200.000,00

(/) Utilidad de Operación 125.000,00 100.000,00

Margen de Contribución 4,00 2,00

¿CUÁL DE LAS DOS

ALTERNATIVAS
 Aplicando el GAO

CONVIENE?
ANÁLISIS DEL CASO

Si las ventas aumentaran un

Con la tecnología nueva
40% la utilidad de operación
resulta más riesgosa ya que
se vería aumentada un 160%
por cada punto de variación
implementando la nueva
en ventas se ve afectado en
tecnología y un 80%
cuatro puntos la utilidad.
manteniendo la actual.
 Retomando el CVU el riesgo operativo es mayor ya que el punto de
equilibrio para la nueva tecnología sería de 7.500 unidades, mientras
que con la tecnología actual es tan solo 5.000 unidades.

 Por lo que es importante analizar en que nivel se obtiene el mismo nivel

de utilidad para ambos escenarios, para complementarlo con el ciclo de
vida que tiene la empresa.
CONSULTAS