Conceptos NIIF

Juan Sebastián Toro

Eliana Pérez Brand
ACTIVO FINANCIERO

Los activos financieros son títulos o anotaciones

contables que otorgan en el comprador derecho a
recibir un ingreso futuro procedente del vendedor.
Los pueden emitir las entidades económicas
(empresas, comunidades autónomas, gobiernos…)
y no suelen poseer un valor físico.
 Planteamiento I

La empresa ABC SAS compró un lote de 1.000 acciones

preferenciales de la entidad DFG SAS. La empresa
considera la inversión a largo plazo, el precio de compra
del paquete de 1000 acciones asciende a 3.500.000 pesos
y se ha incurrido en unos gastos de 125.000 pesos en
trámites de compra.
 Planteamiento II

La empresa DMG SAS compro una emisión de bonos de la

empresa RBC SA en prima por 1000 millones teniendo
estos un valor de mercado de 1100 millones con una
rentabilidad del 8% y un plazo de 5 años, la idea de la
empresa es venderlos después del primer año.
 PASIVO FINANCIERO
Es toda obligación, deuda o compromiso de pago en un
plazo exigible determinado, que puede ser en el corto,
medio y largo plazo.
•La obligación contractual de entregar efectivo cualquier
activo financiero.
•La obligación contractual de intercambiar un activo o
pasivo financiero en condiciones que previsiblemente
sean desfavorables para nosotros.
•Obligaciones que exijan el rescate de unas cantidades o
una distribución de beneficios por parte de éstas
 Planteamiento I
La sociedad «Viferpe» compra, el 1 de enero de 20X8,
1.000 kilos de mercaderías a 5 euros el kilo, financiando
la compra los proveedores a un plazo de 180 días. El
tipo de interés de mercado para operaciones similares es
del 5% anual pero no hay ningún interés pactado
contractualmente.
Solución I
 Planteamiento II
La sociedad CHISPA, SA tiene un capital social desembolsado e inscrito en el
Registro Mercantil de 2.500.000 euros, formado por 500.000 acciones de 5
euros nominales cada una.
Se acuerda una ampliación de capital con aportaciones dinerarias en la
proporción de 1 nueva por cada 10 antiguas del mismo valor nominal que las
ya existentes (50.000 nuevas x 5 euros = 250.000 euros). Desembolso total.
Las nuevas acciones se emiten sin derecho a voto y percibirán un dividendo
mínimo del 5% del importe nominal de forma indefinida además del
correspondiente dividendo ordinario.
La sociedad espera obtener beneficios suficientes y de forma regular a lo largo
de toda su vida económica para poder satisfacer los dividendos
comprometidos.
Los gastos de la ampliación de capital ascienden a 10.000 euros.
 Solución II
La sociedad puede realizar la ampliación de capital puesto que su importe nominal (250.000
euros) no excede de la mitad del capital social desembolsado. El importe de dicho capital, una
vez realizada la ampliación del capital sería:½ x (2.500.000 + 250.0000) = 1.375.000 euros.
El importe del dividendo mínimo anual ascenderá a:0.05 x 50.000 acciones x 5 euros = 12.500
euros.
El valor actual de estos dividendos mínimos asociados a las acciones sin voto se puede
considerar como una renta perpetua pospagable, y si tomamos como tipo de interés adecuado el
8% tenemos un valor actual de:12.500 / 0,08 = 156.250 euros.
Este importe de 156.250 euros correspondería al componente de pasivo del nominal de la
ampliación, siendo el resto (250.000 – 156.250 = 93.750) patrimonio neto.
 Solución II
En cuanto a los gastos de ampliación de capital hay que imputarlos en la misma proporción que
representan los componentes de pasivo y patrimonio:

Gastos de ampliación asociados al pasivo financiero = 10.000 x 62,5% = 6.250 eurosGastos de

ampliación asociados al instrumento de patrimonio = 10.000 x 37,5% = 3.750 euros.
Solución II
 ACTIVOS
Son bienes y derechos de una
empresa, adquiridos en el pasado
y con los que esperan obtener
beneficios futuros, sean
económicos o no.
 Planteamientos
La Empresa ABC SAS compro un lote de
250 computadores para renovar la P.P Y
Equipo de la empresa, en un valor de 310
millones de pesos.
La empresa BDM SAS compro un lote de
vehículos para renovar los viejos, en total
compro 12 Renault Kangoo 20 millones
cada una, 240 millones pagados de
contado.
PASIVOS
Es que la entidad tiene contraída una
obligación en el momento presente. Un
pasivo es un compromiso o responsabilidad
de actuar de una determinada manera.
Planteamiento I
La empresa Nutribella S.A.S realiza una
compra de materia prima por el valor de
10.000.000 pesos a crédito, y pagándose
posteriormente a caja.
Solución I
Planteamiento II
HSC le pide prestado $100.000. 000 al banco
para comprar el inventario de este año. La
compañía HSC firma el documento como
prestatario y acuerda devolverle al banco
pagos mensuales de $2.000.000, incluyendo
$500.000 de interés mensual, hasta que el
documento por pagar se pague por completo.
Solución II
INSTRUMENTOS DE
PATRIMONIO
Un instrumento de patrimonio es cualquier
contrato que ponga de manifiesto una
participación residual en los activos de una
entidad, después de deducir todos sus pasivos.
 Planteamientos
La empresa ABC SA hace una emisión de 1000 acciones regulares a
9,900 C/U y 500 acciones preferenciales a 19,900 c/u. teniendo una
entrada de liquidez por 19,850,000 que corresponde a menos del
3% del valor de la empresa.
La empresa ABC SA hace una segunda emisión de acciones esta vez por
una necesidad de liquidez emite 10000 acciones regulares y 5000
acciones preferenciales adicionales, por 198.500.000 pesos que
corresponde al 25% del patrimonio.
INGRESOS

Es un incremento de los recursos

económicos.es la recuperación de un
activo. Surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad,
corresponden a una variada gama de
denominaciones, tales como ventas,
honorarios, intereses, dividendos,
alquileres y regalías.
Planteamiento I

La empresa «LIBRA, S.A.» vende a

«ARIES, S.A.» mercaderías por un importe
inicial acordado de 20.000 euros.
El cobro se efectúa al contado por cheque
bancario, que se ingresa en la cuenta
corriente que «LIBRA» mantiene en el
BBVA.
Solución I
Planteamiento II

La empresa ESTUDIOSB SAS cobra a

Tauros GYM 4.000.000 por realizarle un
campaña publicitaria para los ultimos
meses del año, es importante mencionar
que la empresa no se dedica a esto pero
tiene los conocimientos necesarios para
hacerlo.
Solución II
 Gastos
•Un gasto es un egreso que no se identifica
directamente con un ingreso, aunque
contribuye a la generación del mismo, no se
espera que pueda generar ingresos
directamente en el futuro, no es recuperable
 Planteamientos
• La empresa xyz debe pagar mensualmente la seguridad de un lote que
desocupo hace 3 meses, con una cuota de 500 mil pesos.
• La empresa xyz paga el 3% mensual de intereses a un préstamo para
ampliación de la fabrica de 100 millones, por lo que el gasto x intereses
es de 3 millones mensuales.
Instrumento Financiero

Es cualquier contrato que dé lugar a un

activo financiero en un entidad y a
un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio en otra
entidad.
Planteamiento I
Una entidad adquirió un CDT a 30 días
por un valor de $5.000.000, con una
tasa mensual de 0,25 %.
 Solución I
En los casos en que la entidad solicite un CDT a corto
plazo (por ejemplo, 30, 60, 90 o 180 días) no es
necesario amortizar su valor, debido a que la
transacción no es material... El tratamiento
adecuado es contabilizar el CDT por el precio de
transacción en la fecha en que se adquiere (los
$5.000.000 pagados por el CDT), y al final de los
30 días reconocer un ingreso por el valor total de
los intereses contra un mayor valor del certificado
de depósito a término
Planteamiento II

Una entidad adquirió un CDT por un valor de

$100.000.000, con un plazo de 4 años, a una
tasa del 6 % EA, cuyos intereses se
capitalizan en el monto del CDT y se pagan
hasta el final de los 4 años.
Solución II

En estos casos la entidad debe hallar el valor

que recibirá del banco al final de los 4
años, es decir el valor futuro del
instrumento financiero.
Solución II
Activo Biológico
•Un activo biológico es un animal
vivo o una planta. La transformación
biológica comprende los procesos de
crecimiento, degradación, producción
y procreación que son la causa de los
cambios cualitativos o cuantitativos
Planteamiento I
La empresa BDC SAS especialista en productos
lácteos, adquiere 100 vacas lecheras por un
valor de 2,500,000 c/u. lo que correspondió a
250 millones en total, mas 5 millones por el flete
hasta la finca en total 255 millones pagados de
contado.
La empresa Avícola ABC, compra una granja de
2000 pollos, a 30.000 C/U lo que corresponde a
60 millones de pesos, pagados la mitad de
contado y una cuota mas a un mes.
 Costo
Es el valor que se da a consumo de factores
de producción dentro de la realización de un
bien o un servicio como actividad económica
 Planteamiento I
La empresa Importados SAS” ha vendido
televisores por una valor de 50,000.00 pesos más
IGV. Se conoce que el costo de las mercaderías
vendidas es de pesos 40,600.00. La empresa solicita
la ayuda de un auxiliar contable para su registro.
Solución I
•La NIIF 13 define valor razonable como el
precio que sería recibido por vender un activo o
pagado por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes del
mercado en la fecha de la medición.

Valor Razonable
Planteamiento I

•La empresa ABC SAS tiene la disposición de renovar

10 vehículos de transporte de alimentos que adquirido
hace 6 años y que el valor en libros es de 8,900,000
c/u, pero que su valor razonable o valor de mercado
asciende a 24,500,000 c/u, por lo cual tendrá en cuenta
este ultimo valor para sus estados financieros y una
futura venta.
Planteamiento II

La empresa BDC de diseño grafico quiere

valorar sus equipos de diseño adquiridos 3
años atrás que tienen un valor en libros de 5
millones, pero que su valor de mercado es de 8
millones, por lo cual tendrán en cuenta este
ultimo valor.
 Costo revaluado

Un elemento de propiedades, planta y equipo

cuyo valor razonable pueda medirse con
fiabilidad, se contabilizará por su valor
revaluado, que es su valor razonable, en el
momento de la revaluación, menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado
de las pérdidas por deterioro de valor que haya
sufrido.
Planteamiento I
Solución I
 Costo Atribuido
Se define como el importe usado como sustituto
del costo o del costo depreciado en una fecha
determinada. En la depreciación o amortización
posterior se supone que la entidad había
reconocido inicialmente el activo o pasivo en la
fecha determinada y que este costo era
equivalente al costo atribuido
 Planteamiento I
•La entidad XYZ SAS tiene una propiedad que adquirido hace 20 años
con valor en libros de $25 millones, pero después de hacer una
valuación se dio cuenta que su valor comercial real es de $450 millones,
por lo que la empresa dado que no tiene intención de vender la
propiedad opta por tomar el valor razonable como costo atribuido para
reflejar la situación económica real de la empresa.
 Planteamiento II
La entidad ABC SAS tiene un lote que adquirido hace 50
años con valor en libros de $15 millones, pero después de
hacer una valuación se dio cuenta que su valor comercial real
es de $350 millones la empresa opta por tomar el valor
razonable como costo atribuido para reflejar la situación
económica real.
Deterioro
Se define como una pérdida
que se produce cuando el
importe en libros de un activo
es superior a su importe
recuperable.
Planteamiento I
La empresa ABSD SAS tenía valoradas
unas existencias a su precio de adquisición,
y este era de 1000 pesos, pero con el paso
de los meses estas han ido perdiendo valor,
en concreto cierre están valoradas en 800
pesos, por lo que su valor a descendido 200
pesos.
Solución I
Importe Recuperable
Importe recuperable de un activo
o de una unidad generadora de
efectivo es el mayor entre su valor
razonable menos los costos de
disposición y su valor en uso
 Planteamiento I
La empresa ABC SAS tiene una máquina
de secado que adquirido 10 años atrás
por 100 millones y tiene un valor en
libros de 25 millones, todavía tiene 5
años de vida útil y su valor de mercado
es de 40 millones, tiene unas tarifas de
venta del 12% por lo que su importe
recuperable es de 35,2 millones.
 Planteamiento II

La empresa CXY SAS tiene un camión

que adquirido 10 años atrás por 120
millones y tiene un valor en libros de 25
millones, que es igual a su valor residual,
el camión en libros no tiene vida útil,
pero su valor de mercado es de 70
millones, tiene unas tarifas de venta del
8% por lo que su importe recuperable es
de 56 millones de pesos
 Es el valor presente de los flujos futuros de
efectivo estimados que se espera obtener de
un activo o unidad generadora de efectivo.

VALOR EN USO
Una Unidad Generadora de Efectivo (UGE) espera
generar unos
flujos durante los próximos 4 años (vida prevista
para la UGE) de 50.000,
65.000, 100.000 y 35.000€ cada año. El tipo de
interés sin riesgo de los Bonos
del Estado a 10 años es del 6%.

Planteamiento I
UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO

Una unidad generadora de efectivo es el

grupo identificable de activos más pequeño
capaz de generar entradas de efectivo que
sean, en buena medida, independientes de
los flujos de efectivo derivados de otros
activos o grupos de activos
 Planteamiento I

La empresa ABC SAS con sede en Bogotá, hace

una inversión de 300 millones de pesos para
montar una sucursal independiente en la ciudad
de Cali para abarcar todo el sur del país.
El banco DMG SAS con sede en Valledupar,
invierte 800 millones de pesos para abrir 3
sucursales en Bogotá, Medellín y Cali, dándole
independencia a cada uno.
 Valor Presente Neto
Es una herramienta que sirve como indicador para medir y
determinar la viabilidad de una inversión o un proyecto en términos
de rentabilidad y ganancia.

Se obtiene restando el monto inicialmente invertido con el valor

presente de los flujos que se proyectan recibir en el futuro.
 Planteamiento I
Vamos a suponer que nos ofrecen una inversión en la que tenemos que invertir 1
millón de pesos y nos prometen que tras esa inversión vamos a recibir 150.000 pesos
el primer año; 250.000 pesos el segundo año; 400.000, el tercero; y 500.000, el cuarto
año. Suponiendo que la tasa de descuento es del 3% anual, ¿cuál será el valor presente
neto o VAN de la inversión?
Valor neto realizable

Es el precio estimado de
venta de un activo en el curso
normal de la operación menos
los costos estimados para
terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo
la venta.
Planteamiento
La empresa DMG SAS tiene un lote de 10
maquinas de producción con un costo de 45
millones c/u, esa maquina especializada en el
mercado tiene un valor de 115 millones, pero
necesita una adecuación para su venta que tiene un
valor de 25 millones por maquina, por lo que su
valor neto de realización es de 45 millones.
Planteamiento
La empresa AHD SAS produce un cargamento de
1000 unidades de zapatos para dama, con un
precio de 25000 pesos cada uno, los cuales tienen
un precio en el mercado de 60000 pesos por
unidad, necesita mandar a maquilar la caja y los
accesorios que saldrían en 5000 pesos cada uno,
por lo cual su valor neto de realización es de 30000
pesos por unidad y 30 millones por el cargamento.
 Costo Amortizado

Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo

financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos
de principal que se hubieran producido, más o menos,
según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas
y ganancias, mediante la utilización del método del tipo
de interés efectivo.
 Planteamiento I
La sociedad XYZ obtiene un préstamo en una entidad financiera con las
siguientes características:
- Nominal del préstamo: 200.000
- Comisión de estudio y apertura: 1% del nominal
- Fecha de concesión: 1 de enero de 2018
- Amortización en cuatro anualidades constantes, pagaderas el día 31 de diciembre
Impuesto diferido
El impuesto diferido es un
mecanismo financiero de reconocer
los impuestos que se pagan
anticipadamente (activo por
impuesto diferido) y las
obligaciones futuras de pagar
impuestos (pasivo por impuesto
diferido).
Planteamiento
● La empresa XYZ tiene los siguientes
datos:
○ Utilidad del ejercicio 2,600,000
○ Depreciacion acelerada
tributaria 156.000
○ Depreciacion Financiera
320,000
○ Cuentas incobrables 95,000
○ Ingreso no constitutivo de renta
130,000
○ Tasa de impuesto 30%
Planteamiento
Base financiera $ 2.600.000
Utilidad del ejercicio $ 2.600.000
Depreciacion fin $ 320.000
incobrables $ 95.000
Depreciacion Tributaria $ 156.000
Ingreso no aceptado $ 130.000
$ 2.729.000

impuesto a la renta $ 520.000

impuesto diferido $ 25.800
impuesto por pagar $ 545.800