PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS -PCGEPCGEArmonización con las NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA ± NIIF

-

¿Estamos obligados a cumplir las NIIF?
Ley 26887 ± Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros

SI

³Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados´ Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los 013-98-EF/93. ³PCGA son las NIIFs´

Que comprenden las NIIF ± IFRS ± Plataforma en español e inglés

(párrafo 11 nueva NIC 1)

NIIF

NIIF

NIC

CINIIF

SIC

Normas Internacionales de Información Financiera
International Financial Reporting Standard IFRS

Normas Internacionales de Contabilidad
International Accounting Standard IAS

Interpretaciones de las NIIF
International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC

Interpretaciones de las NIC
Standing Interpretation Committee SIC

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE
10. Caja y Bancos 11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta (Nueva) (Nueva) 12. Cuentas por Cobrar Comerciales ± Terceros 13. Cuentas por Cobrar Comerciales ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 17. Cuentas por Cobrar Diversas ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) (Nueva) 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 MC, NIC 16, 21, 38, 40 NIC 21, 32, 39, NIIF 7

CUENTAS DEL ACTIVO Norma
NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 NIC 21, 32, 39, NIIF 7

PCGR
10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE
20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, desechos y desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y Embalajes 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva) (Nueva) 28. Existencias por Recibir 29. Desvalorización de Existencias

CUENTAS DEL ACTIVO Norma
NIC 2, 41 NIC 2, 23, 41 NIC 2 NIC 2, 41 NIC 2 NIC 2 NIC 2 NIIF 5 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables

PCGR

NIC 2 NIC 2

Maquinaria y Equipo 34. Activos Biológicos (Nueva) (Nueva) 36. 17. 32. 7 NIC 16. 40. 40. 23. NIIF 5 NIC 16. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) (Nueva) 33. 36. 40. NIIF 3. 17. 39. Depreciación. 41 CUENTAS DEL ACTIVO Norma PCGR 30. 31. Valorización Adicional de Inmuebles. 5. Cargas Diferidas 39. 23. Intangibles (Reestructurada) Reestructurada) 35. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) 32. 17. Intangibles 35. Otros Activos (Reestructurada) (Reestructurada) 39. NIIF 5 NIC 36 NIC 12 38. Valores 32. Maquinaria y Equipo 36. Maquinaria y Equipo ± Leyes de Promoción 37. 38.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE 30. 36. 36. 17. CINIIF 4 NIC 16. 38. 38. NIIF 2. Inmuebles. 31. Inversiones Mobiliarias Reestructurada) (Reestructurada) Nueva) 31.Leyes de Promoción NIC 27. 28. 41 NIC 16. NIIF 5. Depreciación y Amortización Acumulada . Intangibles . 36. Inmuebles. Inmuebles. Maquinaria y Equipo 34. 38. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. Activo Diferidos (Nueva) (Nueva) 38. 23. 41. CINIIF 4 NIC 17. Desvalorización de Activos Nueva) Inmovilizados (Nueva) 37. Amortización y Agotamiento Acumulado NIC 16.

Cuentas por Pagar Diversas ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 48. 32. 32. 24. Dividendos por Pagar 46. Ganancias Diferidas NIC 1. 21. NIIF 7 NIC 21. 39. 45. 21. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. NIIF 7 NIC 21. Cuentas por Pagar Comerciales ± Relacionadas (Nueva) Nueva) 44. NIIF 7 NIC 21. Tributos por Pagar 41. 39. 39. NIIF 7 NIC 1. 21. Provisiones Diversas 49. 44. NIIF 7 NIC 17. 24. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. 32. NIC 12. 26 PCGR 40. Cuentas por Pagar Diversas 47. 32. NIIF 7 NIC 37 NIC 12. Cuentas por Pagar Diversas ± Terceros 47. 19 NIC 19. 18 . 32. Provisiones 49. Cuentas por Pagar Comerciales ± Reestructurada) Terceros (Reestructurada) 43. Obligaciones Financieras (Nueva) (Nueva) 46. Proveedores 43. 39. Beneficios Sociales de los Trabajadores 48. Nueva) Directores y Gerentes (Nueva) 45. Cuentas por Pagar a los Accionistas. Pasivos Diferidos (Nueva) (Nueva) CUENTAS DEL PASIVO Norma MC. 23.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGE 40. 39. 32. 24. 21. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar 41. 39.

Excedente de Revaluación 58.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE 50. Reservas 59. Accionariado de Inversión 52. 8 CUENTAS DEL PATRIMONIO Norma NIC 32. 38. 53. Capital 51. 16. Capital Adicional 57. 52. Accionariado Laboral 56. Excedente de Revaluación 58. Reservas 59. 54. 40 NIC 1 NIC 1. 39 y NIIF 7 NIC 32. 39 y NIIF 7 NIC 32. Capital Adicional (Nueva) Nueva) 53. 54. Resultados Acumulados NIC 32. 55. 55. Resultados No Realizados (Nueva) (Nueva) 57. 39 y NIIF 7 50. 56. Capital 51. 39 y NIIF 7 NIC 12. Resultados Acumulados PCGR .

Costo de Ventas 69. Costo de Ventas . 26 MC. 40. Compras 61. Gastos por Tributos 65. Cargas Diversas de Gestión NIC 2. NIC 1 65. Compras 61. Valuación y deterioro de Activos y Provisiones (Reestructurada) Reestructurada) NIC 19. Cargas Excepcionales 67. Otros Gastos de Gestión (Reestruct.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA PCGE 60. Pérdida por medición de activos no financieros Nueva) al valor razonable (Nueva) 67. 28. Gastos Financieros 68. 31. Servicios Prestados por Terceros 64. 27. Gastos de Personal. Variación de Existencias 62. Variación de Existencias 62. 36. NIIF 7 NIC 2 66. 32. 41 NIIF 3 y5 NIC 21. Cargas Financieros 68. 16. Directores y Gerentes 63. 41. NIC 1 MC. 23 NIC 2.) Reestruct. 39. Cargas de Personal 63. Provisiones del Ejercicio CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 60. Tributos Norma NIC 2 69. Gastos por Servicios Prestados por Terceros 64. NIC 1 MC. 37.) 66. 38. 40.

32. 39. 38. 40. Cargas Imputables a Cuentas de Costos . 27. 39. Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos. Descuentos. 31. 40.A. Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. 76. NIC 2 NIC 18 NIC 16. 18 N.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE 70. Producción Inmovilizada 73.A. NIIF 7 NIC 37 N. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Ingresos Financieros 78. 32. 41 NIIF 3 y 5 NIC 18. Ingresos Diversos Norma NIC 11. Descuentos. Gastos Cubiertos por Provisiones 79. 28. 31. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77. Ventas 71. N. Producción de Activo Inmovilizado 73. Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. 76.A. Ingresos Excepcionales 77. Otros Ingresos de Gestión (Reestructurada) Reestructurada) 76. Ventas 71. Ingresos Financieros 78. Producción Almacenada (O Desalmacenada) 72. NIIF 7 NIC 2. 18. 41. Gastos Imputables a Cuentas de Costos y gastos CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 70. Descuentos. 21. 36. 28. Variación de la Producción Almacenada 72. Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75.

87. Valor Agregado 83. Valor Agregado 83. Margen Comercial 81. Determinación del Resultado del Ejercicio NIC 12 NIC 12 CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR 80. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84.A. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Resultado de Explotación 85. Margen Comercial 81. N. Producción del Ejercicio 82.A.A. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. N. Participación de los Trabajadores 88. Producción del Ejercicio 82.A. N. Saldos Intermediarios de Gestión 88. Resultado del Ejercicio Norma N. Impuesto a la Renta 89.A. N. Distribución Legal de la Renta Neta 87. . N.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE 80. Impuesto a la Renta 89.A. Resultado de Explotación 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86.

99. 97. 93. 94. 91. 99. CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR 90. 98. 97. 93. . 98. 92. 96. 95. 94. 91.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función) CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) PCGE 90. 92. 96. 95.

Pasivo CUENTAS DE ORDEN PCGR . Deudoras por Contra 05. Bienes y Valores Recibidos 07. Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09. Acreedoras por Contra 00. Bienes y Valores Entregados 01. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08. Activo 02. Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados 02. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 06.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DE ORDEN PCGE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. 00.

Parte II ± Clasificación y catálogo contable. . ‡ ‡ ‡ ‡ Parte I . Parte III ± Descripción y dinámica contable.El PCGE contiene: Introducción.Generalidades. Parte IV ± Bases de conclusiones.

. Esencia sobre la forma: En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF. muchas veces provistas por terceros. corresponde efectuar el registro contable correspondiente. Disposiciones Generales Sistemas y registros contables ± basado en: ³DOCUMENTOS FORMALES´: En todos los casos. el registro contable debe sustentarse en documentación suficiente.PCGE ± Parte I Generalidades B. ‡ MC P35: Esencia sobre la forma. y en otras ocasiones generada internamente. el registro contable no está supeditado necesariamente a la existencia de un documento formal. así no exista comprobante de sustento. Por tanto.

Disposiciones Generales Sistemas y registros contables ± basado en: Ejemplo Las empresas que aplican la NIC 11 Contratos de Construcción. reconocen sus ingresos y derechos de cobro.PCGE ± Parte I Generalidades B. sobre la base del grado de avance de obra. mas solo con un documentos interno. se reconoce el derecho de cobro sin la factura de sustento. Si el avance de obra es mayor a lo facturado. boletas y otros comprobantes por cobrar. cobrar. 1211 No emitidas 1212 Emitidas 1213 En Cobranza . 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ± TERCEROS 121. Facturas. mas no por lo facturado.

. Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. P.47 Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos. tomando como base las categorías o elementos que se señalan en el MC.PCGE ± Parte I Generalidades B. los pasivos y el patrimonio neto. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance son los activos. de acuerdo con sus características económicas. Disposiciones Generales Estructura de las cuentas en el proyecto del PCGE. Estas grandes categorías son los elementos de los estados financieros. agrupándolos en grandes categorías. Nivel de dígitos: Se encuentra desarrollado hasta un nivel de 5 dígitos.

Disposiciones Generales ELEMENTO ESTADO FINANCIERO Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Situación Financiera CÓDIGO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos Saldos intermediarios Gastos por Función Cuentas de orden .PCGE ± Parte I Generalidades B.

PCGE ± Parte I Generalidades B. se desagrega a nivel de tres dígitos Se descompone en cuatro dígitos. Disposiciones Generales Nivel de dígitos 1 2 Descripción Identifica el elemento Nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos. Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza. clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla. es decir. la descomposición por clase de activo Se presenta a nivel de cinco dígitos. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta. Maquinaria y Equipo Sub cuenta Divisionaria 3 4 33 4 Equipos de transporte 33 4 1 Vehículos motorizados Sub divisionaria 5 33 4 1 1 Al costo 33 4 1 2 A valores revaluados . o identificación adicional por agente 3 33 Estructura Elemento Cuenta Ejemplo en una de las cuentas del elemento 3 Activo Inmuebles.

orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables. NIIF La base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS . Base teórica del PCGE: Marco Conceptual Tomada de las Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL. Aspectos fundamentales de la contabilidad.PCGE ± Parte I Generalidades D.

Aspectos fundamentales de la contabilidad. El PCGE es una herramienta necesaria. Las NIIF prevalecen sobre el PCGE. por la emisión de este PCGE. aunque no única.PCGE ± Parte I Generalidades D. NIIF. . Esa información contable responde a la aplicación de normativa a los hechos y estimaciones económicas que las empresas efectúan. normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos. El PCGE se encuentra homogenizado con las NIIF. PCGE. para procesar información contable.

Recae en la Gerencia. MC P23 . Aspectos fundamentales de la contabilidad. MC ± p. MC P22 ‡ Empresa en marcha.PROYECTO DEL PCGE ± Parte I Generalidades D.11 La responsabilidad de los ESTADOS FINANCIEROS ‡ Postulados fundamentales: ‡ Devengado.

PCGR .EXPOSICION DE OPERACIONES Y SU CORRESPONDIENTE CONTABILIZACION PCGE .

NIC 2 Existencias . Se han reasignado el número de algunas divisionarias. NIIF e Interpretaciones Referidas: .COSTO DE ADQUISICION Norma Contable CTA 60 COMPRAS / CLASE 2 / Cuenta 42 En estas cuentas. se resalta la modificación del término Gastos vinculados con la compra con el de Costos.

los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales. los transportes. . las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales). el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías.COSTO DE ADQUISICION Norma Contable NIC 2 EXISTENCIAS (Párrafo 11) El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra.

La NIC 23 Costos de Financiamiento. precisa que los inventarios que se manufacturan de forma rutinaria o se producen en grandes cantidades de manera repetitiva. pero esto solo está previsto para bienes (activos) considerados calificados. los intereses si pueden formar parte del costo.COSTO DE ADQUISICION Norma Contable ¿Los intereses forman parte del costo? NIC 23 Costos de Financiamiento (Párrafos del 4 al 6) En el terreno de lo contable financiero. define a los activos calificados como aquellos que requieren necesariamente de un periodo de tiempo sustancial antes de estar listos para su uso o para la venta. la referida NIC 23. Asimismo. . y necesitan periodos cortos de tiempo para su fabricación. no son elementos que puedan ser activos calificados.

gastos notariales.COSTO DE ADQUISICION Disposición Tributaria Numeral 1 del 6to párrafo del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta ± DL 774 / DS 179-2004-EF TUO de la LIR Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido. comisiones normales. En ningún caso los intereses formarán parte del costo de adquisición. gastos de despacho. enajenados o aprovechados económicamente. incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición o enajenación de bienes. derechos aduaneros. seguros. instalación. . incrementada en las mejoras incorporadas con carácter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes. impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados. montaje.

Artículo 69º Ley del IGV (D.Requisitos Sustanciales (Artículo 18º de la Ley del IGV e ISC) . Nº 055-99-EF) El IGV es gasto o costo cuando se incumple uno de los siguientes requisitos .Requisitos Formales (Artículo 18º de la Ley del IGV e ISC) . para efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta cuando se tiene derecho a aplicar como crédito fiscal.S.COSTO DE ADQUISICION Disposición Tributaria ¿Cuándo el IGV es parte del Costo? El IGV no es gasto ni costo.

COSTO DE ADQUISICION EN UNA OPERACIÓN DE IMPORTACION DEFNITIVA DE BIENES Dinámica contable y uso del actual PCGR comparado con cuentas del PCGE .CASO 01.

200 800 960 700 350 1.CASO 01: Empresa industrial realiza una operación de importación de materias primas por un valor FOB ascendente a US$ 26.330. los cuales pasamos a detallar: 1.10 2.00 1.465.715.45 2.00 3.775 FOB x Kilo Total FOB USD USD 4.990.990.45 1.614.205.688. Detalle de la Factura Comercial (invoice) Descripción Materia Prima A Materia Prima B Materia Prima C Materia Prima D Materia Prima E Materia Prima E Materia Prima F Materia Prima G Materia Prima H Materia Prima I Materia Prima J Materia Prima K Materia Prima L Código 20080102 20080103 20080104 20080105 20080106 20080107 20080108 20080109 20080110 20080111 20080112 20080113 20080114 Total Kilos 1.48 1.000 9.040.50.00 2.00 2.00 1.100.00 2.465.680. adjuntando un documento cuyo equivalente en el país es el de una Nota de Débito por un total de US$ 3.80 2. .00 3.50 2.20 5.00 3.00 2.90 665.90 1.20 264. además a incurrido en otros desembolsos relacionados a dicha operación.00 1.50 El proveedor.00 26.00 por concepto de intereses por crédito a 90 días calendario.00 2.10 3.98 1.98 1.184.940.245 120 800 700 900 500 500 1. remite una letra de cambio.10 1.

00 0.00 114. Detalle del documento del seguro Detalle Valor de Venta IGV 19% Precio de Venta USD 600.200. Detalle del Documento de Transporte (Bill of Lading .Caso: Costo de Adquisición 2.00 714.200.00 USD 1.00 0.00 .00 1.BL) Detalle Ocean Freight Messanger Transfer of document fee Grand Total 3.

265.Caso: Costo de Adquisición 4.381.76 2% 17% .50 1.75 0.00 0.200.00 0.391.00 28.00 633.00 600.00 9.15 5.00 0.00 0.406.86 0. Detalle de la DUA de Importación (Formato C) Detalle FOB Flete Seguro Ajuste Valor Total (Valor Aduana) Ad Valorem Sobretasa Derecho específico ISC IPM IGV Derecho Antidumping Servicio Despacho Interés Compensatorio Total 12% USD 26.50 3.00 0.465.

15 5.00 (*) Nota.00 79. Desembolso por concepto de estiba/desestiba .318.80 499.Caso: Costo de Adquisición 5. Servicio exonerado del IGV de acuerdo al numeral 3 del Apéndice I de la Ley del IGV 7. Factura por comisión del Agente Aduanero Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Detalle Valor de Venta IGV (*) Precio de Venta 19% Soles 420.265.80 Soles 220.00 220.86 633.672.75 37. Hoja adicional emitido por ADUANAS por la Percepción Valor Aduana Ad Valorem IPM IGV Importe de la Operación Percepción 3.26 1.53 6.00 0.50% 28.50 3.391.381.

60 9. Desembolso por concepto de servicio handlind 19% D E S A R R O L L O .814 19% Soles 900.00 26. Concepto FOB 2.00 Soles 140. Desembolso por concepto de flete local Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Tipos de Cambio a utilizar T.00 1.071.812 DUA 2.60 166.809 Seguro 2.C.811 Flete 2.00 171.Caso: Costo de Adquisición 8.

NIC 18 Ingresos (reconocimiento de ingresos) .NIC 12 Impuesto a la Renta . Nomenclatura: 491 Impuesto a la renta diferido 492 Participaciones de los trabajadores diferidas 493 Intereses diferidos NIIF e Interpretaciones referidas: .PASIVO TRIBUTARIOS DIFERIDOS DIFERIDOS 49 PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS / CTA 87 / CTA 88 Esta cuenta incluye los pasivos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles).

párrafos del 31 al 42). teniendo así un claro ejemplo de una diferencia temporal del cual corresponde se aplique los criterios expuestos en la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA al momento de determinar el excedente de revaluación que es la que va a afectar a una cuenta patrimonial. por cuanto la depreciación que es gasto no es aceptado como gasto tributario. esto tiene implicancia en el Impuesto a la Renta del Ejercicio. es un procedimiento puramente contable (NIC 16. .REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido ‡ Si bien un proceso de revaluación voluntaria a un determinado grupo de activos fijos que lo requieren. este hecho hace que inicialmente en la fecha de la revaluación voluntaria se determine también el Pasivo Tributario Diferido.

salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido Inciso l) del Artículo 44º de la Ley del IR (DL 774): No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: l) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. modificado por la presente norma. . Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores.

REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido CASO: Tratamiento contable e implicancia tributaria de la revaluación voluntaria de un Activo Fijo Datos: Costo de adquisición: Depreciación acumulada Valor Neto en Libros Valor razonable del A. Trabajador Deprec. Tasa del I.000 -50.Tributaria 50. Contable . Tasa de Particip.F.000 0 10.000 30% 10% 20% .R.

000 200.000 140.000 -2.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido Datos: Resultado antes de Participaciones e impuestos Ejercicio Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Monto 100.000 -1.000 DESARROLLO A.700 6. Determinación del Pasivo Tributario a diferido Mayor Valor atribuido S/. Participación de los trabajadores 10% Impuesto a la Reta 30% Excedente de Revaluación Pasivo Tributario Diferido 10.000 220.300 .000 130.

000 -2.000 6.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido Cuadro de control de la depreciación del Activo Revaluado Año Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Valor del AF 10. 20% -2.000 Deprec.000 -2.000 0 VER D E S A R R O L L O .000 4.000 2.000 -2.000 -2.000 Valor Neto 8.

Prestación de servicios c. regalías y dividendos .VENTAS DIFERIDAS NIC 18 INGRESOS: ALCANCE Contabilización de ingresos provenientes de las siguientes transacciones y eventos: a.Uso por terceros de activos de la empresa que genera intereses.Ventas de productos b.

Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa. c. d. . El monto de ingresos y costos incurridos pueden ser medidos confiablemente. ni el control efectivo de los productos vendidos. La empresa no retiene ni la continuidad de la administración en un grado que esté asociado a la propiedad.14) Deben ser reconocidos cuando todas las siguientes condiciones han sido satisfechas: a. b.VENTAS DIFERIDAS NIC 18 INGRESOS: Venta de Productos (P. La empresa ha trasferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos.

b. cuando todas las siguientes condiciones son satisfechas: a. El cumplimiento de la transacción a la fecha del balance general puede ser estimado confiablemente (porcentaje).20) El resultado puede ser estimado confiablemente. c.VENTAS DIFERIDAS NIC 18 INGRESOS: Prestación de servicios (p. Es probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la empresa. El monto del ingreso y los costos incurridos pueden ser medidos confiablemente. .

Operación de licitación en el cual se establece pago adelantado Datos de la operación: ± Fecha de la operación : 01. : 0. de jeringas ± Valor de venta de cada unidad S/.02.02.CASO 03.20 céntimos ± Importe del adelanto : 30% ± Fecha del adelanto : 15. : 300. IGV) ± Productos licitados : 1.08 .08 ± Monto de la operación S/.5 millones de unid.000 (no incl.

08: 2da entrega de 500 mil unidades (F/. 001-000102) ‡ Fecha 15.08: 30% (mas IGV) Adelanto de la operación (F/. Operación de licitación en el cual se establece pago adelantado Condiciones de la licitación: ‡ Fecha 10. 001-000101) ‡ Fecha 15.02.08: 3ra entrega de 500 mil unidades (F/. 001-000104) ‡ Fecha 30.07.03.05.04.CASO 03. 001-000103) ‡ Fecha 30. 001-000105) .08: 1ra entrega de 300 mil unidades (F/.08: 4ta entrega de 200 mil unidades (F/.

Arrendamiento Financiero Para esta operación se ha implementado la cuenta: 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO La nomenclatura de las subcuentas es la siguiente: ‡ 321 Inversiones inmobiliarias ‡ 322 Inmuebles. maquinaria y equipo .

si éste fuera menor. siempre que sea practicable determinarla. Al calcular el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento. determinados al inicio del arrendamiento.Arrendamiento Financiero NIC 17 Arrendamiento Financiero (Párrafo 20) Reconocimiento Inicial 20. igual al valor razonable del bien arrendado. registrando un activo y un pasivo por el mismo importe. se tomará como factor de descuento la tasa de interés implícita en el arrendamiento. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero. . en el balance del arrendatario. éste se reconocerá. o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento.

000 13% 31 diciembre 10 años S/.Caso 04: Adquisición maquinaria vía operación leasing ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Fecha del contrato Duración del contrato Número de cuotas Valor de cada cuota Tasa de interés Fecha de vencimiento cuota Vida útil del activo Opción de compra 02.000 .01. 60.09 3 años 3 iguales S/. 3.

400 11.313 46.687 13.000 60.252 18.570 34.000 IGV 19% 11.400 11.000 3.752 3.400 570 TOTAL 71.000 60.748 102.000 143.770 .400 3.248 Total Cuota 60.748 39.770 217.400 71.317 7.436 55.400 71.752 3.000 Amortización Capital Int.683 52.Caso 04: Adquisición maquinaria vía operación leasing Cuotas 0 1 2 3 Opción de compra Totales Saldo capital 143. 41.000 183.

Implementación del PCGE con fines de control tributario 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transporte 631101 Transporte local 63110101 Transporte local 63110109 Transporte local TND 631102 Transporte Nacional 63110201 Transporte Nacional 63110209 Transporte Nacional TND 632 Correos y comunicaciones 6321 Correos 63210101 Correos 63210109 Correos TND 6322 Teléfono 63220101 Teléfono 63220109 Teléfono TND Un control de operaciones Tributarias No Deducibles (TND) Implementación a nivel de cuentas analíticas .

Equipos 635030109 Maq. Equipo de Transporte 635040101 Equipo Transporte 635040109 Equipo Transporte TND 636 Alquileres 637 Servicios básicos 6371 Energía Un control de operaciones Tributarias No Deducibles (TND) Implementación a nivel de cuentas analíticas .Implementación del PCGE con fines de control tributario 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS («) 635 Mantenimiento y reparaciones 63502 Mantenimiento Edificaciones 635020101 Edificaciones 635020109 Edificaciones TND 63503 Mant. de Explotación 635030101 Maq.Equipos TND 63504 Mant.Equip. Maq.

Ejemplo: Contabilización de gastos Se han realizado labores de mantenimiento al edificio. de los cuales se tiene el siguiente detalle: ± Gastos de mantenimiento con documentación válida tributariamente (facturas) S/. 1.200 ± Gastos de mantenimiento con documentación no válida tributariamente S/. 800 .

000 HABER 228 2.de pago por pagar Emitidas ------------------------.x ------------------------DEBE 2.y comprob. bolet..x ------------------------GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Mantenimiento y Reparaciones Mantenimiento Edificaciones Edificaciones 1.200 Edificaciones TND 800 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV Crédito Fiscal PROVEEDORES Fact.228 IMPORTE REPARABLE Identificable al momento de determinar la Renta Neta Imponible .Ejemplo: Contabilización de gastos 63 635 63502 635020101 635020109 40 401 4011 40111 42 421 4212 ------------------------.

mef.08) Proyecto del PCGE 039-2008.Fuentes de información para la elaboración del presente material: Resolución Nº 041-2008-EF/94 (25.pe -Revista Actualidad Empresarial .gob.10.08) Aprueban el PCGE 041-2008Resolución Nº 039-2008-EF/94 (05.Página en la Internet: http:/cpn.03.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful