AUDITORÍA INTEGRAL

Dr. José Luis Cahuantico Salas

La auditoria en escena
La Auditoria en escena
 UNIDAD 1

EL MARCO DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Una introducción a la auditoría de aseguramiento y estados
financieros
EL ESTUDIO DE LA AUDITORIA
Estudiar Auditoria es diferente a estudiar otras
especialidades de la contabilidad, porque….

OTROS CURSOS AUDITORIA

Reglas, técnicas Habilidades

y cálculos para analíticas y
preparar y lógicas.
analizar De naturaleza
información mucho más
financiera. conceptual.

1-5
 El Rol de la Auditoria
La relación propietario – agente que genera la demanda de servicios de auditoria

Principal proporciona capital y contrata agentes para

administrar recursos

Información asimétrica
PROPIETARIO conduce a riesgos de AGENTE
AUSENTE información a propietarios (GERENTE)
y accionistas

El agente es responsable de reportar información

financiera ante el propietario.

El auditor reúne evidencia para

evaluar la imparcialidad de los AUDITOR
informes financieros del agente. El
Los agentes contratan al auditor para
auditor emite una opinión para
informar sobre la equidad de los informes
acompañar los informes
financieros de los agentes. El agente paga al
financieros de los agentes,
auditor para reducir los riesgos de
agregando credibilidad al informe y
información principal
reduciendo los riesgos de
información principal.
Relaciones entre los servicios de auditoría,
atestación y aseguramiento

AUDITORIA ATESTACION ASEGURAMIENTO

Definiciones entre servicios de auditoría,
atestación y aseguramiento

Es un proceso sistemático Aseguramie

obtención y evaluación
Auditoría de..
objetiva de evidencia con
ntorespecto a …

determinar el grado de
afirmaciones sobre
correspondencia entre
acciones y eventos
esas afirmaciones y
económicos para…
criterios establecidos y…

comunicar los resultados

a los usuarios
interesados.

1-8
DEFINICIONES ENTRE SERVICIOS DE
AUDITORÍA, ATESTACIÓN Y ASEGURAMIENTO

Auditoría
Los servicios de un profesional está
certificación se comprometido a
producen cuando… emitir ... Atestación

o una afirmación
un informe sobre el sobre el tema, que
tema, es responsabilidad
de otra parte

1-9
Definiciones entre servicios de auditoría,
atestación y aseguramiento

Servicios Atestación
Auditoría
profesionales
mejoran la calidad
independientes
de la información, Aseguramiento
o
que…

su contexto, para
los tomadores de
decisiones.

1-10
Síntesis del proceso de auditoría de
estados financieros
Términos del acuerdo
GERENTE AUDITOR

Implementa los controles

internos ia Obtiene evidencia
nc
Evi de
Conduce las
Compara hechos con sus
transacciones
nes criterios
cio
Sintetiza las vera Determina la
e
transacciones en los EEFF As razonabilidad de los
estados financieros
Formula los EEFF Emite un informe que
i cación
omun acompaña a los EEFF
C
Emite los EEFF a los
usuarios
CONCEPTOS FUNDAMENTALES EN LA
REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS

Materialidad
Riesgo
de
Auditoria Evidencia

1-
MUESTREO: INFERENCIAS BASADAS
EN OBSERVACIONES LIMITADAS

Los auditores utilizan un enfoque de muestreo para examinar un

subconjunto de las transacciones basadas en auditorías previas, una
comprensión del sistema de control interno de la empresa o el
conocimiento de la industria de la empresa.

Resulta costoso para el

auditor examinar cada
transacción

1-13
FASES PRINCIPALES DE LA AUDITORÍA

Actividades
Aceptación /
preliminares de Planifica la auditoria
continuidad del cliente
compromiso

Auditar procesos
comerciales y cuentas
Considerar y auditar el
relacionadas (por Completa la auditoria
control interno.
ejemplo, generación de
ingresos)

Evaluar resultados y
emitir informe de
auditoría

1-14
 EMITIR UN INFORME DE AUDITORIA
La línea del título del informe de
auditoría incluye la palabra
"Independiente" y, por lo
general, el informe está dirigido
a los accionistas de la empresa.
Sin
salvedades
El informe de auditoría incluye
un párrafo introductorio, un
párrafo de alcance, un párrafo de
opinión, un párrafo explicativo
Con
que se refiere a la auditoría de
control interno, el nombre del
salvedades
auditor o la firma de auditoría y
la fecha del informe de auditoría.
Adverso
Con
Abstención
 LA AUDITORIA EXIGE LÓGICA,
RAZONAMIENTO E INGENIO
Un auditor necesita comprender más que solo los conceptos y
técnicas contables.

La auditoría es un proceso fundamentalmente lógico de

pensamiento y razonamiento, ¡así que use su sentido común y
sus habilidades de razonamiento!

A medida que aprende nuevos conceptos de auditoría, tómese

un tiempo para comprender la lógica subyacente y cómo los
conceptos se interrelacionan con otros conceptos.

Ser un buen auditor a veces requiere imaginación e

innovación.
ASEGURAMIENTO Y
AUDITORIA
 QUE ES UN COMPROMISO DE
ASEGURAMIENTO??

Es una relación de compromiso entre dos

partes para que una de ellas, emita una
comunicación y exprese una conclusion a
manera de informe

IAASB
Marco internacional para compromisos de
aseguramiento
TRES PARTES EN UN COMPROMISO DE ASEGURAMIENTO

Los usuarios

Parte responsable
(Gerencia)

Profesional
experto
DEMANDA ECONÓMICA PARA
AUDITORÍA

Propietario Auditoria Financiera

Autoridad Auditor

Informacion Externa
Gerencia

Acciones
Información Interna

Operaciones
COMPROMISO DE ATESTACION

Se evalúa la afirmación
escrita hecha por la
parte responsable.

La parte responsable
El auditor expresa una
mide el tema utilizando
conclusión acerca de
los criterios
dicho aspecto
apropiados.
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Expresar una opinión independiente sobre si los

estados financieros presentan de manera justa, en
todos los aspectos materiales, la posición
financiera, los resultados de las operaciones y los
cambios en la posición financiera de acuerdo con
los PCGA.
 BENEFICIOS DE UNA AUDITORÍA

Externo. Mayor
Reducción del Mejora de cumplimiento Acceso a
Disuasión de Permisos de
riesgo de procesos (legal, experiencia
fraude. mercado.
información:   internos. regulatorio y especializada.
Interno. contractual).
TIPOS DE ASEGURAMIENTO

Auditoría Servicios de
Atestación
de EEFF Aseguramiento
REQUISITOS DE LOS CONTRATOS DE
ASEGURAMIENTO ATESTACION

Aseguramiento Atestación:
• Conocimiento • Existencia de una
adecuado de la materia. afirmación.
• Disponibilidad de • Existencia de criterios
evidencia objetiva. de medición objetivos.
Independencia y • Afirmación susceptible
objetividad. de verificación.
• Emisión de informe
escrito.
TIPOS DE ACUERDOS DE
ASEGURAMIENTO

Cumplimiento de
Efectividad y
leyes, reglamentos
eficiencia de las
y obligaciones
operaciones.
contractuales.

Confiabilidad de
Auditorías de
los sistemas de
estados
información y
financieros.
control.
 DEMANDA ECONOMICA PARA EL
ASEGURAMIENTO
 Si la demanda de aseguramiento se impone como
resultado de una intervención externa en la
economía, la demanda es:

Exógeno (impuesto por el gobierno)

Economía
DEMANDA EXOGENA DE ASEGURAMIENTO

Requeridas por el regulador

sobre las afirmaciones de los
estados financieros
Auditorías:
La legislación (Reguladores como la SMV o
SBS en Perú o la misma Ley de
gubernamental exige que Sociedades)
los informes siempre
estén sujetas a
compromisos de El MINAM podría exigir
certificación. auditorías de informes de
Atestación
contaminación por parte de las
compañías eléctricas
 ECONOMÍA DE LA DEMANDA DE
ASEGURAMIENTO
Si la demanda de aseguramiento surge dentro de la propia economía,
sin intervención externa, la demanda es:


Economía
Endógeno (impulsado por la oferta)
y demanda)
 ASIMETRÍA DE LA INFORMACIÓN

Información
asimétrica

Una parte sabe más sobre la calidad de la información

proporcionada que otra parte: esto da lugar a riesgos de
información.
 EL ASEGURAMIENTO PUEDE INDICAR UN MENOR
RIESGO

Generadores (gerentes), estiman que su producto (acciones de empresa) es de alta

calidad:
Quieren reducir la asimetría de la
información.
Pero los consumidores (es decir, los
accionistas potenciales) no pueden
observar la calidad.
El aseguramiento proporciona garantía
de calidad.
Por lo tanto, vende productos
(acciones) a precios más altos.
Por tanto, la demanda de
aseguramiento surge
endógenamente. (desde dentro del
sistema de mercado).
BENEFICIOS DE REDUCIR EL
RIESGO DE LA INFORMACIÓN

Mejora la toma de
decisiones.

Crea una oportunidad

Crece la economía. para "ganancias
comerciales".
OTRO ATRIBUTO DE NUESTRA
ECONOMÍA
 Conflictos de intereses entre las partes:

Principios
Incentivos
éticos
INCENTIVOS

Selección Difícil de distinguir entre buenas y malas

adversa: alternativas en el momento de la selección.

Riesgo Cómo se comportan los individuos cuando

moral: sus acciones no pueden ser observadas por
aquellos ante quienes son responsables.

Teoría de Sugiere lo que haría un individuo

la perfectamente racional.
agencia:
TEORÍA DE LA AGENCIA

Los gestores son agentes de los

proveedores de capital, que son los
principales.

Ejemplo: los gerentes de las empresas

"trabajan" para los accionistas, por lo
tanto, los gerentes son agentes y los
accionistas son los principales.
SUPUESTOS SUBYACENTES
SOBRE PERSONAS

Todo el mundo
tiene
"expectativas
Cada uno
racionales" (es
Se asume que: maximiza su
decir, tiene un
propio interés.
juicio y una
previsión
perfectos)
SUPUESTOS SUBYACENTES
SOBRE TRABAJO

Los agentes productores (gerentes)

requieren una compensación para
trabajar duro.

Los agentes productores (gerentes)

tienden a eludir (no trabajar duro) porque
los directores (accionistas) no pueden
monitorear fácilmente sus niveles de
trabajo.
AHORA ENTRA EN JUEGO LA PREVISIÓN
PERFECTA

 Anticipando la evasión
de los agentes, los
directores proponen
reducir el monto de la
compensación
otorgada a los
agentes.
 PREVISIÓN PERFECTA POR EL OTRO
LADO

Por lo tanto, la
Anticipando la propuesta de reducción Los atestadores dan a los directores la demanda de
de la compensación de los directores, tranquilidad de que los agentes están aseguramiento surge
los agentes hacen afirmaciones y trabajando duro. endógenamente (desde
contratan atestadores. dentro del sistema de
mercado)
GOBIERNO CORPORATIVO

Los directores son legalmente responsables de muchas acciones de la

corporación. Las juntas más grandes establecen comités para hacer frente a
diversos riesgos.

Función del Comité de Auditoría: supervisar los riesgos de la información

financiera

• Los miembros de AC necesitan capacidad y conocimiento para llevar a cabo el monitoreo:

• Alfabetismo
• Pericia
• Independiente de la dirección
• Pero dada la falta de tiempo, exigen un seguimiento más riguroso por parte de expertos
independientes (auditores externos).

Por lo tanto, la demanda de auditoría surge endógenamente (desde dentro del

sistema de mercado).
 UNA RESTRICCIÓN A LOS
PRINCIPIOS ÉTICOS

Utilitarismo
Regla de oro
Teoría de los derechos
Teoría de la justicia
 Interés propio ilustrado

The different theories may often lead to

similar decision.
 ¿POR QUÉ LAS PERSONAS ACTÚAN DE MANERA POCO
ÉTICA??

Falta de conciencia.

Falta de integridad personal.

Egoísmo.
Racionalización:
"Todos lo hacen".
"No es ilegal".
• "No me atraparán".

Incentivos dentro de las organizaciones.

