UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

NIA 210, 220 y 300

INTEGRANTES:
 Santillan Villegas Segundo Arturo
 Carbajal Rojas Luis David
 Chelin Salas Ayllin Jimena
 Jaramillo Grass Santiago Alonso
 Uribe Condori Jordy Isaac
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210:
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

Alcance de esta NIA
Esta NIA trata de las
responsabilidades que tiene el
auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la
dirección y, cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la
entidad.
Fecha de entrada en
vigor
Esta NIA es aplicable a las
auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009
 Objetivos
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo
de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa
sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:

b) la confirmación de que existe una

comprensión común por parte del auditor y
a) la determinación de si de la dirección y, cuando proceda, de los
concurren las condiciones responsables del gobierno de la entidad
previas a una auditoría acerca de los términos del encargo de
auditoría.
REQUERIMIENTOS
 a)determinará si el marco de
Condiciones previas a información financiera que se
la auditoría utilizará para la preparación
de los estados financieros es
aceptable; y i. la preparación de los
Para determinar si estados financieros
concurren las condiciones
previas a la auditoría, el
auditor: a. acceso a toda la
información para la
b)obtendrá la confirmación de ii. el control interno preparación de los
la dirección de que ésta estados
reconoce y comprende su
responsabilidad en relación
con: b. información
iii. la necesidad de adicional que pueda
proporcionar al auditor: solicitar

c. acceso ilimitado a las

personas de la entidad
 Acuerdo de los términos del
encargo de auditoría

Los términos del encargo de auditoría acordados se harán

constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de
acuerdo escrito, e incluirán:
a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados
financieros;
b) las responsabilidades del auditor;
c) las responsabilidades de la dirección;
d) la identificación del marco de información financiera
aplicable para la preparación de los estados financieros; y
e) una referencia a la estructura y contenido que se
espera de cualquier informe emitido por el auditor y una
declaración de que pueden existir circunstancias en las que
el contenido y la estructura del informe difieran de lo
esperado.
 En las auditorías recurrentes, el auditor valorará si las circunstancias
requieren la revisión de los términos del encargo de auditoría y si es
Auditorias recurrentes necesario recordar a la entidad los términos existentes del encargo
de auditoría.

Aceptación de una El auditor no aceptará una modificación de los términos del

modificación de los encargo de auditoría si no existe una justificación razonable
para ello.
términos del encargo de
auditoría Si el auditor no puede aceptar un cambio de los términos del encargo
de auditoría y la dirección no le permite continuar con el encargo de
auditoría original, el auditor procederá del siguiente modo:
a) renunciará al encargo de auditoría, si las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables lo permiten; y
b) determinará si existe alguna obligación, contractual o de otro
tipo, de informar de las circunstancias a otras partes, tales como los
responsables del gobierno de la entidad, los propietarios o las
autoridades reguladoras.
 Consideraciones adicionales relacionadas
con la aceptación del encargo

Si existen disposiciones legales o reglamentarias que

complementen las normas de información financiera
establecidas por un organismo emisor de normas autorizado o
reconocido, el auditor determinará si hay algún conflicto entre
las normas de información financiera y los requerimientos
adicionales.

Si existen conflictos de este tipo, el auditor discutirá con la dirección la naturaleza de los
requerimientos adicionales y acordará si:
a) los requerimientos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones de información
adicionales en los estados financieros; o
b) la descripción del marco de información financiera aplicable realizada en los estados
financieros puede modificarse en consecuencia.
 Ejemplos sobre la NIA 210
Propuesta de servicios Profesionales Auditoria
Enunciado:
A continuación, se presenta carta de Propuesta de Servicios Profesionales para la realizar la auditoria a los Estados
Financieros por el año terminado al 31 de diciembre de 2018, de la empresa XYZ S.A.; en la cual se evaluarán los
principales rubros a los Estados Financieros: Fiscales, control interno y administrativo.
Guatemala, 25 de julio de 2019

Señor
Roberto Castellanos
Presidente del Consejo de Accionistas
XYZ, S.A.
Ciudad

Estimado señor Arjona:

De acuerdo a nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio
estamos agradeciéndole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra
Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoría a los Estados
Financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2018 de XYZ S.A. En atención a ello,
sometemos a su consideración ésta.
Alcance del trabajo
Efectuaremos la auditoría a los Estados Financieros de la Empresa XYZ S.A. por el año que terminará el 31 de
diciembre de 2018. Adicionalmente a ello, efectuaremos la revisión de los aspectos fiscales y de control interno
tanto en el orden contable como administrativo.
Enfoque del trabajo
El enfoque de nuestro trabajo está basado en la observancia de Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
promulgadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores –IGCPA- y de Normas
Internacionales de Auditoría – NIA´s – en lo que sea aplicable, por lo consiguiente, incluirá las pruebas de los
registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo
a las circunstancias. Estas normas de auditoría requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoría, que se
estudie y evalué el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditoría, así como que se
ejecuten los procedimientos de auditoría que se consideren necesarios, para así estar en condiciones de emitir
una opinión independiente en relación con la razonabilidad de las cifras que presentan los Estados Financieros
en su conjunto.
Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo:
El plan de trabajo para la ejecución de la auditoría en lo concerniente al trabajo de
campo será desarrollado en dos etapas de la manera siguiente:

Primera etapa
La efectuaremos a partir del 1º. De agosto, tomando como base la Información Financiera de la compañía al 31 de
julio de 2018. En esta etapa, evaluaremos el Control interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar
naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeación para
proceder a realizar una revisión analítica a los Estados Financieros y a la documentación soporte de acuerdo al
tamaño de la muestra que se haya determinado en la fase de planeación
Segunda etapa
La efectuaremos a partir del 2 de enero de 2012, con el propósito de concluir el trabajo de auditoría en lo referente a
revisiones de campo, para el efecto, se aplicarán técnicas y procedimientos de auditoría a la Información Financiera
y documentación de soporte por el período septiembre-diciembre de 2012 y en definitiva se elaborarán los
borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisión ya indicada.
Cabe mencionar, que participaremos en la toma física de los Inventarios al 31 de diciembre de 2012 en calidad de
observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos
necesarias de acuerdo a las circunstancias.
Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentación de Informe
Primera etapa
Lo concerniente a gabinete se realizará del 1 al 15 de febrero de 2013 y durante la misma, se
analizará toda la información obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se
revisarán cédulas de auditoría y se desarrollarán análisis de resultados; así mismo se
depurará el borrador de deficiencias de control interno que se determinarán también durante
el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrán los
ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactará el borrador del
Dictamen de Auditoría, así como el de Estados Financieros Auditados y sus Notas.
Segunda etapa
Durante está, se discutirán con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes y
reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante la
evaluación del Sistema de Control Interno a nivel general y por áreas de revisión.
Finalmente, se procederá a elaborar el Informe definitivo de la auditoría realizada
Productos a presentar
Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoría realizado los siguientes productos
en fecha 1 de marzo de 2010.
Honorarios profesionales
Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos
considerado el valor de nuestros honorarios profesionales en Noventa Mil Quetzales Exactos
(Q 90,000.00), más el Impuesto al Valor Agregado – IVA, los cuales deberán ser cancelados
contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera:
• 20% al ser aceptada la presente propuesta
• 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo
• 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo
• 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno
• 15% al momento de entregar el Informe de Auditoría de manera definitiva
Informes Financieros y la documentación soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud
que cada caso amerite, para así poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las
pruebas de auditoría previamente planificadas.
Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado,
seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan
realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta.
En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con
quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relación a los servicios
profesionales que le hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento.
Al agradecer su atención a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras
de nuestra consideración, esperando poder servirles de la mejor manera y
quedamos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación.
Atentamente,
Lic. Caramelito Gild
Contadores Públicos y Consultores Gerenciales
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220:
CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS

Alcance
Esta NIA trata de las responsabilidades del
auditor respecto de procedimientos de
control de calidad para una auditoría de
estados financieros. También trata, cuando
sea aplicable, las responsabilidades del
revisor de control de calidad del trabajo.
Esta NIA se debe leer junto con los
requisitos éticos relevantes.
Fecha de entrada en
vigor
Esta NIA es aplicable a las
auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009.
El sistema de
control de calidad
Los sistemas de control de calidad, políticas y
procedimientos son responsabilidad de la firma de
auditoría. De acuerdo con la NIC 1, la firma tiene la
obligación de establecer y mantener un sistema de
control de calidad que le brinde seguridad razonable de
que:
(a) La firma y su personal cumplen con las normas
profesionales y con los requisitos legales y de regulación
aplicables.
(b) Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del
trabajo son apropiados en las circunstancias.
 Objetivos
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de
control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una
seguridad razonable de que:

(a) la auditoría cumple las

(b) el informe emitido por el auditor es
normas profesionales y los
adecuado en función de las circunstancias.
requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
 Definiciones

a) Socio del trabajo: Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su
desempeño, y del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere,
tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulación.
b) Revisión de control de calidad del encargo: Es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación
objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo
del trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor.
c) Revisor de control de calidad del trabajo: Un socio, otra persona de la firma, persona externa con
calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad
suficientes apropiadas para evaluar de una manera objetiva los juicios importantes hechos por el equipo del
trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor
d) Firma: Un profesionista independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadores
profesionales.
e) Inspección: En relación con trabajos de auditoría terminados, los procedimientos diseñados para brindar
evidencia del cumplimiento de los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de
calidad de la firma.
REQUERIMIENTOS
 Responsabilidad de a. Obtendrá información relevante de la
liderazgo en la firma de auditoría y, en su caso, de las
calidad de las firmas de la red, para detectar y evaluar
Ética aplicable: Durante auditorías: El socio del circunstancias y relaciones que
toda la auditoria, el socio trabajo deberá asumir supongan amenazas a la independencia.
del trabajo deberá la responsabilidad por
permanecer alerta, la calidad global de
mediante la observación cada trabajo de b. Evaluará la información sobre los
y con investigaciones auditoría al que se incumplimientos detectados, en su caso, de
cuando sea necesario, a asigne dicho socio. las políticas y los procedimientos de
la evidencia de
independencia de la firma de auditoría para
incumplimiento de los
determinar si constituyen una amenaza a
requisitos éticos
la independencia en el encargo de auditoría.
relevantes por parte de Independencia: El socio
los miembros del equipo del trabajo deberá formar
del trabajo (integridad, una conclusión sobre el c. Adoptará las medidas adecuadas para
objetividad, competencia cumplimiento de los eliminar dichas amenazas o para reducirlas
diligencia profesionales; requisitos de a un nivel aceptable mediante la aplicación
confidencialidad independencia que de salvaguardas o, si se considera
comportamiento aplican al trabajo de adecuado, para renunciar al encargo de
profesional). auditoría. A tales efectos, auditoría si las disposiciones legales o
el auditor deberá: reglamentarias aplicables así lo permiten.
 Realización de los encargos (Responsabilidad del socio)

 Dirección, supervisión y realización. El informe de auditoría debe ser adecuado en función de las
circunstancias .
 Revisiones (de la naturaleza, el momento y el alcance del trabajo, según normas legales y profesionales,
políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría, siempre que el auditor se satisfaga de que se
ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para sustentar las conclusiones alcanzadas y para
la emisión del informe de auditoría, alcanzando el objetivo del encargo).
 Consultas: El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las
consultas necesarias y adecuadas, tanto dentro del equipo de auditoría como fuera de este, y de que la
naturaleza, el alcance y las conclusiones hayan sido implementadas.
 Revisión del control de calidad del encargo. El socio del encargo:
(a) Comprobará que se haya nombrado un revisor de control de calidad del encargo.
(b) Discutirá las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de auditoría con el revisor de
control de calidad del encargo.
(c) No pondrá fecha al informe de auditoría hasta que la revisión de control de calidad del encargo se
haya completado.
(d) Realizará una evaluación objetiva de los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y
de las conclusiones alcanzadas a efectos de la emisión del informe de auditoría.
 Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de monitoreo diseñado para
proporcionar a la firma seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos relativos
al sistema de control de calidad son relevantes, adecuados, y operan de manera efectiva.
Seguimiento El socio del trabajo deberá considera los resultados del proceso de monitoreo de la firma
según evidencia de la información más reciente circulada por la firma y, si es aplicable,
otras firmas de la red y si las deficiencias que se anotan en esa información pueden afectar
al trabajo de auditoría.

El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:

a) Asuntos identificados con respecto al cumplimiento de los requisitos éticos relevantes y
cómo fueron resueltos.
b) Conclusiones sobre cumplimiento de los requisitos de independencia que apliquen al
Documentación encargo de auditoría, y cualquier discusión relevante con la firma que soporten estas
conclusiones.
El revisor de control de calidad de trabajo deberá documentar, para el trabajo de auditoría
revisado, que:
a) Se han desempeñado los procedimientos que requieren las políticas de revisión de
control de calidad del trabajo de la firma.
b) La revisión de control de calidad del trabajo se ha completado en o antes de la fecha del
dictamen del auditor.
NIA 300 “PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS”
ALCANCE

Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoria

inicial figuran separadamente.
Para la planificación de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia
global de auditoria y el desarrollo de un plan de auditoria. Entonces, decimos que
una buena planificación favorece la auditoria de EEFF en varios aspectos, como;

 Ayuda a prestar una atención adecuada en las

áreas importantes.
 Ayuda a identificar y resolver problemas
potenciales.
 Facilita la selección de miembros del equipo
del encargo.
 OBJETIVO
Actividades de planificación
El auditor establecerá una estrategia global de auditoria que determine el alcance,
el momento de realización y la dirección de la auditoria, y que guie el desarrollo del
plan de auditoria.

Para establecer la estrategia global de auditoria, el auditor:

 Deberá identificar las características del encargo;
 Determinara los objetivos del encargo;
 Considerara los factores que sean significativos para la dirección de las tareas del
equipo del encargo;
 Considerara los resultados de las actividades preliminares del encargo;
 Determinara la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos
necesarios para realizar el encargo.
El auditor desarrollara un plan de auditoria, el cual incluirá una descripción de:

 La naturaleza, el momento de realización y al extensión de los procedimientos

planificados para la valoración del riesgo;
 La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de
auditoria posteriores planificados relativos a la afirmaciones;
 Otros procedimientos de auditoria planificados cuya realización se requiere para que
el encargo se desarrolle conforme a la NIA.
 CASO PRACTICO

Alcance

La empresa ABC S.A.C., es una empresa fundada en el año 2019 siendo los socios Fulano y Detal,

siendo su giro de negocio el de producir y comercialización de zapatos para damas y caballeros y niños

ha planteado la necesidad de realizar una auditoría especial en el rubro de cobranzas enfocado el trabajo

en cuentas por cobrar nacionales y extranjeros, préstamos a funcionarios y empleados, anticipos a

proveedores, deudores diversos, reclamos por cobrar, documento protesto y sucursal. Existen numerosos

problemas inherentes relacionados con la Cobranzas, se orientará al área encargada de esta actividad,

para lo cual se determinará la implementación de las recomendaciones que resulten de la inspección de

sus políticas de crédito y cobranzas y un análisis de la recuperación de cartera de la empresa tomando en

cuenta la técnica de análisis de saldos de los clientes.

Objetivo

Proporcionar apoyo en relación con aquellos aspectos técnicos tendientes a la implementación de

sugerencias emitidas en función de fortalecer el sistema de control y registros contables, así como informar

a la administración sobre el resultado del trabajo.

El examen a desarrollar incluye una verificación de cobranzas en sus registros y documentación de

respaldo, lo cual genera un informe final de dicho trabajo. Que consistirá en lo siguiente:

a) Análisis de la política de crédito.

b) Revisión de los procedimientos actuales de la recuperación de cartera.

c) Determinar la documentación que se originan de las transacciones de la empresa en este rubro.

d) Verificar los procedimientos de atención de los reclamos.

e) Verificar la implementación de control interno existente.

Guía técnica para la Ejecución del Trabajo

La ejecución del presente trabajo requiere de calidad profesional, en función de lo cual su desarrollo

estará apegado estrictamente a las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA, así como la

capacidad técnica, calidad profesional y experiencia personal de nuestro equipo auditor.

Presupuesto de Tiempo y Duración del Trabajo

Personal asignado al trabajo

Cargo Nombre

Auditor Encargado Clebert Orihuela

Auditor Asistente Piero Ramírez

Información Técnica a Brindar

Para informar oportunamente los resultados del trabajo a desarrollar, hemos optado por
seguir la modalidad siguiente:
Informe Final.
El cual abordara los resultados obtenidos de la evaluación y estudio a la fortaleza del control
interno.
 CONCLUSIONES

 Un efectivo control de calidad incluye un proceso de seguimiento el cual proporcione a la firma de auditoría
una seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos son pertinentes, adecuados y operan
eficazmente, y el auditor deberá incluir en su documentación de auditoría Las cuestiones identificadas en
relación con el cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables y el modo en que fueron resueltas, las
conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean aplicables al
encargo de auditoría, y cualquier discusión relevante con la firma de auditoría que sustente dichas
conclusiones, las conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de auditoría, la naturaleza, el alcance y las conclusiones de las
consultas realizadas en el transcurso del encargo de auditoría.
 Como auditores debemos obtener evidencia por escrito con respecto a las responsabilidades por parte del auditor y
de la dirección; esto se puede lograr a través del acuerdo de los términos del encargo, previo al comienzo de la
auditoría.
 Después de analizar la función del auditor, podemos concluir que entre sus principales objetivos se encuentra ser
independiente, no asumir responsabilidades sobre la preparación de los estados financieros o sobre el control interno
de la entidad y obtener la seguridad que tendrá acceso a la información necesaria para la realización de la auditoría.
 RECOMENDACIONES

 El auditor debe ser conocedor de los objetivos, propósitos y desarrollo de las NIAS, que aplicará en su labor
profesional para así determinar la calidad y cuantitativita de la evidencia que debe recopilar para la
realización de su informe.
 
 El auditor aplicará en sus auditorías constantemente las NIAS sobre los requerimientos, pautas y preceptos
para desarrollar la auditoria y la debida ejecución del principio de planeación para darle a su opinión y
dictamen seguridad. Además de los principios y habilidades de las que debe ser poseedor para aplicar de
forma diligente y eficaz la auditoria.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN