AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

RESOLUCION DE CONTRALORIA N° 473-2014-

CG DEL 22-10-2014 DIRECTIVA 007-2014-
CG/GCSII Y MODIFICATORIA R.C-N° 136-2018-
CG DE 2-05-2018
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
RESOLUCION DE CONTRALORIA N° 473-2014-CG

 Es un tipo de servicio de control posterior realizado

por las unidades orgánicas de la Contraloría y los
OCI, de acuerdo con su competencia funcional, en
el marco normativo y principios de control
gubernamental establecidos en la Ley, así como
normas, métodos y procedimientos técnicos
establecidos por la Contraloría
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Es un examen objetivo, técnico y profesional de las

operaciones, procesos y actividades financieras,
presupuestales y administrativas, que tiene como
propósito determinar en que medida a las entidades
sujetas al ámbito del sistema, han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el
ejercicio de la función o la presentación del
servicio publico y en el uso y gestión y de control
interno
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Tiene como finalidad fortalecer la gestión,

transparencia, rendición de cuentas y buen
gobierno de las entidades, mediante las
recomendaciones incluidas en el informe de
auditoria, que permitan optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno.
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
 La auditoria de cumplimiento se origina como
resultado de planeamiento desarrollado conforme
las disposiciones establecidas por la Contraloría.
 Se realiza en base al análisis de riesgo y prioridades
derivadas; las denuncias, pedidos de las entidades,
servicio de control efectuados, seguimiento de
medidas correctivas entre otras.
Objetivos
a) Determinar la conformidad en la aplicación de
la normativa, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en la
materia a examinar de la entidad sujeta a control
b) Determinar el nivel de confiabilidad de los
controles internos implementados por la
entidad en los procesos, sistemas administrativas
y de gestión, vinculados a la materia a examinar
ALCANCE DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

Comprende la revisión y evaluación de una

muestra de las operaciones, procesos o
actividades de la entidad, así como los actos y
resultados de la gestión publica, respecto a la
captación, uso y destino de los recursos y bines
públicos, por un periodo determinado y en
cumplimiento a la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas
Normas de Auditoria

 La Comisión Auditora.
Es el equipo de auditores gubernamentales encargado de realizar la
auditoria, de conformidad con las disposiciones y procedimientos
técnicos aprobados por la Contraloría.
Supervisor, jefe de Comisión e integrantes e la comisión, las mismas
que deben cumplir los perfiles de cada rol establecidos.
 Desempeño profesional.

La comisión auditora a cargo de realizar la auditoria de

cumplimiento, debe cumplir con las normas de desempeño
profesional desarrollados en las NGCG, independencia,
entrenamiento competencia, diligencia profesional y
confidencialidad.
Normas de Auditoria
 Participación de expertos.- De ser necesario, la comisión auditora puede
contar con la participación de una persona natural o jurídica que posee
habilidades conocimiento y experiencia en un campo particular distinto al
de control gubernamental. Los informes técnicos que emitan son
utilizados por la comisión auditora como evidencia suficiente y apropiada
que respalda las opiniones o conclusiones del informe de auditoria.
 Supervisión de la auditoria.- Es un proceso técnico que consiste en
dirigir y controlar las actividades desarrolladas por los integrantes de la
comisión auditora, los niveles de supervisión de la comisión auditora,
deben garantizar durante las etapas de la auditoria, el cumplimiento de
los objetivos y procedimientos establecidos en el programa de auditoria,
asi como las NGCG, la directiva y manual de auditoria de cumplimiento.
ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO

 El proceso de planeamiento permite identificar las

entidades y las materias a examinar, comprender
su estructura de negocio, control interno y el
entorno, establecer los objetivos, criterio y recursos
para la ejecución de la auditoria y elaborar el plan de
auditoria inicial y el programa con procedimientos
mínimos o esenciales.
Como resultado del proceso de planeamiento se
elabora la CARPETA DE SERVICIO que contiene
lo siguiente:
ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO

a) El Plan de auditoria Inicial, que describe la materia a examinar,

objetivos, alcance, criterios de auditoria aplicables, costos y
recursos de la auditoria, procedimientos de auditoria mínimos o
esenciales, cronograma y plazos de entrega del informe,
b) Documentación e información relacionada con los
antecedentes de la entidad
c) Proyecto de oficio de acreditación
La elaboración de la carpeta de servicio, se señala como objeto de
auditoria de cumplimiento establecer si las operaciones de obras
publicas por contrata, contrataciones del Estado, entre otras
especializadas, se realizan de acuerdo ala norma aplicable,
disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas.
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

 Planificación
1. Acreditar e instalar la comisión de auditoria.- La comisión
auditora se acredita ante el titular de la entidad mediante
comunicación escrita emitida por la autoridad competente de la
Contraloría, indicar el Tipo de auditoria a efectuar nombres y
apellidos del supervisor y jefe de comisión auditora.
El titular de la entidad o funcionario designado por este,
dispondrá de manera escrita a todo los funcionarios de
la entidad a mas tardar al día siguiente día hábil de la
acreditación, que se otorguen las facilidades y la
entrega de documentos
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

 Planificación
La comisión de auditoria, cunado el caso acredita deberá
tener una reunión con el titular y los funcionarios, con
la finalidad de hacer de conocimiento de la materia a
examinar, los objetivos y alcance de auditoria.
En caso de OCI las actividades referida a la acreditación
e instalación de la comisión de auditoria no son
aplicables.
El Jefe de OCI comunica por escrito al titular de la
entidad el inicio de la auditoria
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

Planificación
2.- Comprender la entidad y la materia a examinar
La comisión auditora luego de instalada lleva a cabo
un proceso sistemático e iterativa de recopilación
de documentación e información, mediante
utilización de diversas técnicas de auditoria como:
Indagación, observación, entrevista, análisis, para
lograr el cabal conocimiento, comprensión y
entendimiento de la entidad
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
 Planeamiento
2.-Comprender la entidad y la materia a examinar.
La comisión auditora establece aquellos aspectos que deben ser profundizados, a fin
de lograr una total comprensión de la entidad y su entorno y la materia a examinar,
deben considerar en su valoración lo siguiente:
a)Determinar la materialidad
 Significancia económica
 Circunstancia bajo las cuales se desarrollaron los hechos

 Naturaleza y gravedad de incumplimiento

 Causas de incumplimiento

 Posibles efectos y consecuencias del incumplimiento

 Interés público significativo y repercusiones en la ciudadanía

 Necesidades y expectativas de los destinatarios del informe

 Naturaleza de las autoridades competentes

 La conducta de los posibles infractores.

ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

b) Evaluar los elementos del ambiente de control

c) Analizar si la entidad implementó una política de
administración de riesgos y mapa de riesgos.
d)Identificar al personal clave o a los funcionarios con
las cuales se interactúa en el proceso de auditoria para el
conocimiento de la entidad y la materia a examinar
e)Indagar sobre la labor desarrollada por el OCI, porque
constituye un factor para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria.
ETAPAS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

 Planeamiento
3.-Aprobar el plan de auditoria definitivo
De acuerdo con los objetivos de auditoria, la
comisión auditora efectúa una evaluación de los
controles internos de la materia a examinar, con
el propósito de establecer la necesidad de aplicar
nuevos procedimientos de auditoria.
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
 Evaluación del diseño de los controles
Pruebas de recorrido
 Revisión de las actividades y transacciones de la entidad

 Inspección de documentos( Planes estratégicos, actas,

documentos y manuales de control interno)

 Lectura de los informes (informes de gestión trimestrales,

informes de auditorias anteriores

 Visitas a las instalaciones de la entidad

 Seguimiento y control de las operaciones a través del

sistema de información
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

Las pruebas de recorrido pueden ser uno de los procedimientos mas

efectivos para entender una clase específica de las operaciones de la
entidad, específicamente, una prueba de recorrido permite:
 Confirmar que la comprensión del proceso por el auditor es

completa y correcta, o reajustar su percepción previa.

 Verificar la existencia de controles claves en las actividades

ordinarias y si están funcionando adecuadamente los controles

claves automáticos
 Confirmar la comprensión por el auditor del diseño de controles

claves identificados
 Verificar la consistencia y pertenencia de la documentación

elaborada hasta el momento.

ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

3. EJECUCION
Con la aprobación del plan de auditoria definitiva se inicia la etapa de ejecución
de la auditoria de cumplimiento, que comprende la selección de la muestra de
ser el caso, la ejecución del programa de auditoria con el fin de obtener y valorar
evidencias sobre el cumplimiento normativo, disposiciones internas y
estipulaciones contractuales establecidas
Definir la muestra de auditoria
 Identificar los elementos de la muestra, de acuerdo con los objetivos de
auditoria
 Establecer si los datos disponibles de la entidad a ser examinada, permiten
identificar el tamaño de la población y las variables a examinar
 Calculara el tamaño de la muestra, determinando el método de selección a
utilizar
 Seleccionar la muestra
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
3.4. - Ejecutar el plan de auditoria definitivo
Consiste en ejecutar y documentar los procedimientos del
programa de auditoria y sus resultados
Aplicación de procedimientos de auditoria, obtención y valoración
de las evidencias suficientes.
Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de
investigación necesarias para efectuar el examen o revisión de una
partida, hecho o circunstancias. Un procedimiento de auditoria es la
aplicación de una o varias técnicas de auditoria para obtener
evidencias de auditoria
a) .
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

a) Pruebas de controles.- Son procedimientos para obtener evidencia

sobre diseño, implementación y efectividad de los controles de
cumplimiento establecidos para la prevención o detección y corrección
de irregularidades administrativas y deficiencias de control interno.
Para cada objetivo de control, el auditor debe:
 Identificar los procedimientos de control importantes
 Ejecutar pruebas para asegurar el funcionamiento de los controles
 Documentar los controles por ser probados
 Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de controles
Antes de realizar las pruebas de controles, el auditor debe ejecutar una o
mas pruebas para asegurar que los controles estén funcionando. Mediante
observación, inspección y entrevistas con el personal responsable de la
entidad
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

b) Pruebas sustantivas.- Son procedimientos diseñados para obtener

evidencia y confirmar las desviaciones de cumplimiento en la materia
a examinar.
El auditor con base a su experiencia, debe establecer una expectativa
de confianza respecto a que la prueba sustantiva puede detectar
cualquier error material, seguridad que tiene relación directa con el
nivel de riesgo determinado.
 Procedimientos analíticos.- implica el análisis de la materia a examinar
o sus componentes, para identificar diferencias significativas entre la
información registradas por la entidad.
 Obtener
explicaciones para las diferencias que excedan el límite
 Comprobar las explicaciones las diferencias significativas
 Comprobar las expectativa con el monto registrado, observar las diferencias.
 Pruebas de detalle.-Comprende la aplicación de una o más
técnicas de auditoria a la materia a examinar a sus
componentes. Con frecuencia son aplicadas las pruebas de
detalle siguientes: comparación, cálculos, confirmación,
inspección física, indagación y observación.
 La comisión auditoria aplica técnicas de auditoria establecidas
en los procedimientos contenidos en el programa de auditoria,
con la finalidad de obtener evidencia de auditoria suficiente y
apropiada, que fundamente o soporte las conclusiones del
auditor respecto a la materia a examinar y, de ser el caso, el
señalamiento de la responsabilidad.
Obtención y valoración de las evidencias
La comisión auditoria obtiene evidencias de auditoria, para sustentar las
opiniones y conclusiones, desarrollando los procedimientos de auditoria,
que incluye la aplicación de una o varias técnicas de auditoria:
• Técnicas de obtención de evidencia física
• Técnicas de obtención de evidencia documental
• Técnicas de obtención de evidencia testimonial
• Técnicas de obtención obtención de evidencia analítica
En la valoración de las evidencias la comisión auditora emplea el juicio y
escepticismo profesional y analiza los elementos de prueba que fundamenten o
contradigan la existencia de posibles actos de incumplimiento, para establecer si
la evidencia de auditoria es suficiente y apropiada, lo cual permite sustentar las
conclusiones de los procedimientos contenidos en el programa de auditoria y
reducir el riesgo de auditoria.
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
3.5.- Determinar las observaciones
Como resultado de la aplicación de los procedimientos
de auditoria incluidos en el plan de auditoria definitivo,
consiste en identificar, elaborar y comunicar las
desviaciones de cumplimiento, producto de ello se
evalúan los comentarios presentados por las
personas comprendidas en los hechos observados,
que incluyen el señalamiento del tipo de presuntas
responsabilidades
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Identificar las desviaciones de cumplimiento
Como resultado de la aplicación de los procedimientos
contenidos en el programa de auditoria a la materia a
examinar y con la obtención y valoración de la evidencia de
auditoria suficiente y apropiada la comisión de auditoria
fundamenta la conclusión respecto del trabajo realizado,
identificando de ser el caso, las deficiencias de control
interno, los incumplimientos o mayores elementos de
juicio que permitan confirmar los hechos detectados,
incluyendo sus causas y efectos.
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento.
Cuando se advierte el incumplimiento o inobservancia de la normativa,
procede elaborar la desviación de cumplimiento, utilizando una redacción con
lenguaje sencillo y entendible, cuyo contenido se expone en forma objetiva,
concreta, concisa y debe contemplar los factores siguientes:
 Condiciones al momento de ocurrir el hecho

 Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones

examinadas
 Análisis crítico de cada desviación de cumplimiento importante

 Integridad del trabajo de auditoria

 Autoridad legal

 Diferencias de opinión
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

 Condición.- Comprende la situación actual encontrada por

el auditor al examinar una área, actividad u transacción, la
condición, entendida como lo que es, refleja la manera en
que el criterio está siendo logrado. Es importante que el
criterio está siendo logrado. Es importante que la
condición haga referencia referencia directa al criterio.
 La comisión auditora debe redactar el hecho o situación
deficiente detectada, con lenguaje sencillo y entendible y
su contenido debe presentarse en forma objetiva, concreta
y concisa
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Elementos de las desviaciones de cumplimiento.
CRITERIO.- Es la norma o disposición o parámetro de
medición aplicable al hecho o situación observada.
La comisión auditora de be ordenar el criterio en
función a cada hecho, precisando el titulo y fecha de
aprobación de la norma, disposición o parámetro de
medición, número y titulo del articulo de la norma, citar
entre comillas o cursiva la parte pertinente de la norma.
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EFECTO.-Es la consecuencia real o potencial,

cuantitativa o cualitativa, ocasionando por el hecho o
situación deficiente detectado
Es el resultado adverso o riesgo potencial
identificado.
La comisión auditora debe consignar el perjuicio
patrimonial o no patrimonial identificado o resultado
adverso o riesgo potencial, ocasionando por las
desviaciones de cumplimiento advertido..
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

Causa
 Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente
detectada.
 La comisión auditora debe describir la razón o motivo que dio lugar al
hecho o situación deficiente detectada, que se consigna cuando haya
podido ser determinada a la fecha de la comunicación.
En caso que el titular de la entidad se encuentra comprendido en las
desviaciones de cumplimiento o se advierta presuntos indicios de
adulteración de documentos, la comisión auditora previa coordinación con el
nivel gerencial correspondiente, comunica mediante oficio al Ministerio
Público para que disponga las medidas necesarias para el aseguramiento de la
custodia de las evidencias.
ETAPAS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.

EJECUCION
Comunicación de las desviaciones de cumplimiento

La comisión de auditoria previamente devuelve los
documentos originales que sustente las desviaciones de
cumplimiento al funcionario responsable de la entidad que
nos proporciono, asegurándose tener copias autenticadas de
las mismas, con el cargo respectivo.
 El titular de la entidad otorgara al auditado los
documentos para presentar las aclaraciones de los
auditados, previa presentación de la carta de desviaciones
remitida al auditado
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Proceso de comunicación de las desviaciones de cumplimiento
La comisión de auditora cautelando el debido proceso de control, comunica
de manera escrita y reservada las desviaciones de cumplimiento a través
de cedulas de comunicación a las personas comprendidas en los hechos
de desviación estén o no prestando servicios en la entidad auditada.
A la cédula de comunicación, se adjunta el físico la desviación de
cumplimiento validada por el supervisor y debidamente visada en toda sus
hojas por el jefe de comisión auditora, en copia simple o medio magnético
la documentación que sustenta la desviación de cumplimiento.
Al final de la desviación de cumplimiento, se debe indicar el motivo de la
comunicación a la persona involucrada en la participación de los hechos
materia de la auditoria de cumplimiento.
 ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Comunicación de las desviaciones de cumplimiento
Si se encuentra ausente temporalmente de la entidad auditada y
no labora para la misma, la comunicación se realiza en el
último domicilio que declaro en la entidad y de residir en dicho
domicilio, se procede a comunicar en el domicilio que tiene
registrado en el DNI
Dicha comunicación puede efectuarse, a pedido de parte y
debidamente justificada, por facsímil, correo electrónico u otro
medio idóneo, siempre que los mismos permitan confirmar su
recepción.
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Plazos para la entrega de comentarios.
El plazo para la entrega de comentarios es máximo de diez (10) días hábiles
siguientes a la recepción de la cedula de comunicación, mas el termino de la
distancia establecidos por la autoridad competente para los procesos judiciales.
Dentro de los primeros tres (3) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente
de recibida la cédula de comunicación de la desviación de cumplimiento, la persona
comprendida en los hechos, puede solicitar mediante documento escrito o su correo
electrónico personal, la ampliación de plazo para presentar su comentarios.
El otorgamiento del plazo adicional máximo de cinco (5) días ´hábiles al plazo
inicialmente concedido.
Si la solicitud de ampliación de plazo es presentada fuera de plazo establecido,
ésta se entenderá automáticamente denegada, sin necesidad de que ello sea
comunicado al solicitante
ETAPAS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Cuando la persona esta prestando servicios en la Entidad
Auditada.
La comunicación se realiza únicamente en ésta ultima en cuyo caso
se le entrega la cedula de comunicación adjuntando la desviación de
cumplimiento y la documentación en físico o en medio magnético
que sustenta los hechos.
Si la persona comunicada manifiesta su negativa, a recibir la
desviación de cumplimiento o suscribir la “ constancia de recepción”
dicha situación se registra en el rubro de “observaciones”, del cargo
de la cédula de comunicación con cualquiera de las situaciones
descritas, se da por agotada el procedimiento de comunicación
ETAPAS DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

Cuando la persona que presta servicios para la entidad auditada se encuentra ausente
temporalmente o ya no labora para la misma
 El auditor comunica las desviaciones de cumplimiento en el último domicilio que la

persona comprendida en los hechos, declaró en la entidad auditada. En caso de que dicha
persona no resida en ese domicilio, el auditor procede a realizar la comunicación en el
domicilio que tiene registrado en el DNI
 Si el auditor no ubica a la persona a la cual debe comunicar la desviación de

cumplimiento, pero es atendido por una persona capaz que se encuentra en el domicilio
visitado y esta puede dar referencia de la persona comprendida en la desviación, procede a
dejar un aviso de notificación.
 En caso no se encuentre a alguna persona capaz en el domicilio visitado, se deja adhiere

en algún lugar visible al ingreso del edificio , condominio u otro, o se deja por debajo de la
puerta de dicho edificio o domicilio, en el aviso de notificación se señala que la persona
destinataria debe apersonarse a recabar la cedula de comunicación de la desviación de
cumplimiento en la dirección que la comisión auditora indique y en el plazo máximo de
tres(3) días hábiles a partir del día hábil siguiente de haber dejado el aviso de notificación
 Cuando la personal reside en el extranjero
La comisión auditora efectúa coordinaciones necesarias con el OCI del
Ministerio de Relaciones Exteriores, a fin de cautelar que el proceso de
comunicación se desarrolle en forma efectiva y oportuna.
 Notificación por edictos

 Cuando no exista el último domicilio declarad por la persona en la entidad o

el domicilio que figura en el DNI o no sea posible ubicar dicho domicilio, la

comisión auditora procede a citar a la persona comprendida en los hechos a
través de notificación por edicto, indicando en un plazo de no mayor a tres
(3) días hábiles a partir del día siguiente a la publicación del edicto
 La publicación de la notificación se efectúa por una sola vez y en día hábil

en el diario el peruano o en diario de mayor circulación del lugar donde se

desarrolla la auditoria.
ETAPAS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

EJECUCION
Evaluar los comentarios
La presentación de los comentarios de las personas comprendidas en la
comunicación de las desviaciones del cumplimiento, debe efectuarse por
escrito, de manera individual y debidamente comentado. Asimismo puede
efectuarse por medios electrónicos o mediante declaración prestada en
virtud de citación previa y oportuna de la comisión auditora, en cuyo caso
es registrada en acta, Sin perjuicio de recibir dichos comentarios en forma
física.
Si las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento, no
remiten respuesta o ser estas extemporáneamente, tal situación se
consigna en el informe respectivo, conjuntamente con los hechos que
sean materia de observación.
 ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
EJECUCION
Evaluar los comentarios
La comisión auditora realiza la evaluación de manera objetiva, exhaustiva, fundamentada e
imparcial, y contrasta documentadamente con la evidencia obtenida, que incluye
necesariamente:
 Sumilla de la desviación de cumplimiento

 Nombre completo, cargo desempeñado, materia de la comunicación, periodo de gestión: fecha de

inicio y término, tipo, número y fecha de documento que presenta los comentarios.
 Transcripción literal del hecho materia de la evaluación

 Transcripción literal de los comentarios pertinentes presentados por las personas comprendidas en

los hechos
 Comentario del auditor asignado de realizar la evaluación

 Firma del auditor a cargo de realizar la evaluación, el abogado, el jefe de la comisión y el

supervisor
Asimismo, se debe efectuar por cada hecho detectado el señalamiento del tipo de la presunta
responsabilidad, describiendo entre otros; los hechos irregulares, las personas comprendidas en los
hechos observados
ETAPAS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

EJECUCION
2.4.- Registrar el cierre de la
ejecución ( trabajo de campo)
Terminado la etapa de campo, la comisión auditora registra en el
sistema que corresponda la fecha de conclusión y los comentarios,
precisando que mediante acta o documento dirigido al titular o
persona encargada de la custodia y archivo de la información en la
entidad auditada, se realizo la evaluación de toda la documentación
original; asimismo se consigna, en el caso de existir, las
limitaciones en la entrega de información que dan mérito a las
infracciones previstas el la Ley 27785 Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloria General de la República
ELABORACION DEL
INFORME
4.3.- Elaborar el informe de auditoria.
Se elabora por escrito, en el que se revele, entre notros
aspectos, las deficiencias de control interno, cuando se
realizó dicha evaluación y se identificaron deficiencias; las
observaciones determinadas; conclusiones y
recomendaciones
La redacción del informe se realiza empleando un tono
constructivo, utilizando un lenguaje sencillo y entendible,
que permita su comprensión incluso por los usuarios que no
tengan conocimientos detallados sobre los temas incluidos
en el mismo.
ELABORACION DEL
INFORME
4.3.- Elaboración de informe de auditoria.
El informe debe redactarse en forma ordenada, sistemática, lógica, concisa, exacta,
objetiva , oportuna y en concordancia con los objetivos de la auditoria de
cumplimento
Ordenado, sistemático y lógico
El informe ordenado, si su contenido se encuentra redactado en forma secuencial,
sistemático si los componentes de su estructura se encuentran relacionados entre si y
constituyen a un mismo objetivo, y lógico si las conclusiones arribadas se
desprenden de los hechos expuestos.
Concesión
Uso adecuado de las palabras, en especial de los objetivos, evitando las innecesarias
La inclusión de detalles específicos cuando es necesario a juicio del auditor
La concisión en el informe, no implica omitir asuntos importantes, sino evitar
utilizar palabras que pueden llevar a interpretaciones erradas.
ELABORACION DEL INFORME

Exactitud
La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de la documentación de
auditoria y que las observaciones sean correctamente expuestas.
Objetividad
Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es decir,
consignado suficiente y apropiada información obtenida como producto de una
debida e imparcial evaluación de los hechos, que permita al usuario su
adecuada interpretación
Oportunidad
La comisión auditora debe adecuarse a los plazos establecidos en el plan de
auditoria correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo
previsto, permitiendo que la información en él revelada sea utilizada
oportunamente por el titular de la entidad o autoridades de los niveles
apropiadas del Estada y las instancias correspondientes de la Contraloría.