MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Módulo: Auditoría Financiera

NIA 500 – 501 – 505

Maestrantes:
Cristina Macías Vera
David López Faz
Yimabel Cortés Arce
 NIA 500
Evidencia de Auditoría

ESTA NORMA PRESENTA LA RESPONSABILIDAD DEL

AUDITOR DE DISEÑAR Y REALIZAR PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA PARA OBTENER LA SUFICIENTE Y
APROPIADA EVIDENCIA DE AUDITORÍA, EXPLICANDO LO
QUE CONSTITUYE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS.
 NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Objetivo:

EL AUDITOR DEBE DISEÑAR Y REALIZAR LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORÍA NECESARIOS PARA OBTENER LA SUFICIENTE Y
APROPIADA EVIDENCIA, QUE LE PERMITAN OBTENER CONCLUSIONES
RAZONABLES QUE SOPORTAN SU OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
 DEFINICIONES

Evidencia de
Lo Apropiado: Se auditoría: Es la Experto de la
Registros contables: refiere a la calidad de la información que obtiene administración:
 Registros de los evidencia de auditoría, el auditor de los  Persona u organización Suficiencia: Es la
asientos contables teniendo en cuenta su procedimientos con experiencia y cantidad de evidencia
iniciales y registros relevancia y confiabilidad desarrollados durante la capacidad en un área recolectada en la
continuos/permanentes para soportar las auditoría, para emitir sus diferente al de auditoría de los estados
de la documentación conclusiones en las que conclusiones, que a su contabilidad, y que hace
financieros.
soporte en los libros de se basa el auditor para vez son la base para parte de la preparación
contabilidad. emitir su opinión sobre construir su opinión de los estados
los estados financieros. sobre los estados financieros.
financieros.
 REQUISITOS

Inconsistencia en o dudas sobre la

Evidencia suficiente y apropiada
de auditoría: El auditor debe
diseñar y realizar los
procedimientos de auditoría
necesarios para obtener
suficiente y apropiada evidencia
de
auditoría. Inspección, Observaci
ón y revisión, Recalculo y
reproceso, Confirmación, Proce
dimientos analíticos.
Información que se va a usar
como evidencia de auditoría: Al
momento de que el auditor
diseña y aplica los
procedimientos para la
recolección de evidencia, debe auditoría, que sean efectivas y
garantizar que la evidencia
obtenida sea relevante y
confiable.
Selección de las partidas para
confiabilidad de la evidencia de
realizar pruebas y obtener
evidencia de auditoría: El auditoría: Cuando el auditor determina
que la evidencia obtenida es
auditor debe seleccionar las
inconsistente en relación a otra
partidas a las que le aplicara las
evidencia o tiene dudas sobre su
pruebas y procedimientos de
confiabilidad, debe realizar las
modificaciones pertinentes en los
le permitan obtener la evidencia
procedimientos de auditoría para
necesaria para cumplir con los
resolver las dudas, y revisar los
objetivos de los procedimientos
efectos que pudieran existir de esta
de auditoría.
evidencia.
 NIA 501
Evidencia de Auditoría: Consideraciones
Específicas para Partidas Seleccionadas

La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones

específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e in
formación por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría 330, 500 y demás que sean relevantes.
 NIA 501
Objetivo:

Obtener la suficiente y apropiada evidencia de

auditoría respecto a la existencia y condición del
inventario; integridad de los litigios y
reclamaciones que afecten la entidad; y,
presentación y revelación de la información por
segmentos.
 NIA 501
Requisitos:
 
Inventario
Meta: Obtener evidencia con relación a la existencia y condición del
inventario.

Cómo se puede obtener:

- Revisión y presencia en los conteos físicos

- Evaluación de los procedimientos implementados para controlar y

registrar los resultados de los conteos físicos

- Inspección del inventario.

 
Otros mecanismos:

- Inspección de la documentación de
la venta posterior de partidas
específicas del inventario adquirido
o comprado antes del conteo físico
del inventario.
- Requiriendo al responsable de esta
información, el auditor debe solicitar
confirmación del tercero en cuanto a
la existencia y condición del
inventario y realizar la inspección y
procedimientos necesarios.
 NIA 501
Litigios y reclamaciones:
Diseño e implementación de procedimientos necesarios para la identificación
de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen
riesgo de representación errónea de importancia relativa.

Implica:
- Investigación con la administración
- Revisión de minutas y correspondencia relevante
- Comprobación de gastos legales pagados/devengados.
- Solicitar representaciones escritas a la administración, al área legal de la
entidad.

- La negativa de entrega de información conlleva modificar la opinión en el

dictamen sobre los estados financieros.
 NIA 505
Confirmaciones Externas

La norma Internacional de auditoría 505 trata del

uso de procedimientos de confirmación externa que
debe hacer el auditor para obtener evidencia de
auditoría acorde a las normas internacionales de
auditoría 330 y 500.
 NIA 505
Objetivo:

El auditor debe diseñar e implementar

procedimientos de confirmación externa para
obtener evidencia de auditoría relevante y
confiable.
 NIA 505
Definiciones:

Confirmación externa Solicitud de Solicitud de No respuesta Excepción

confirmación positiva confirmación negativa
Evidencia de auditoría Solicitud de respuesta Solicitud de respuesta Falta de respuesta de la Respuesta que
que obtiene el auditor directamente al auditor, directamente al auditor tercera parte a una presenta una diferencia
directamente de un donde la tercera parte que se genera cuando solicitud de entre la información que
tercero de forma indica que está de la tercera parte está en confirmación, o solicitud se solicita que se
escrita, en un medio acuerdo o en desacuerdo con la de confirmación que se confirme, la que está en
electrónico u otro desacuerdo con la información de la devuelve sin entregar los registros de la
medio. solicitud, o proporciona solicitud. entidad y la información
la información proporcionada por la
solicitada. tercera parte.
 Requisitos:
Procedimientos de
confirmación externa
Los procedimientos de
confirmación externa
usualmente se utilizan para
confirmar o solicitar
información referente a
saldo de cuentas, términos
de acuerdos, contratos o
transacciones.
Negativa de la
administración a permitir
que el auditor envie una
solicitud de confirmación
Cuando la administración
se niega a permitir que el
auditor envie una
confirmación externa, esta
deberá explicar sus
razones y el auditor
investigar sobre la validez
de dichas razones, debido
a que la administración
está limitando el trabajo de
auditoría para obtener
evidencia.
NIA 505
Resultados de los Confirmaciones Evaluación de la
procedimientos de negativas evidencia obtenida
confirmación externa
Aunque se obtenga Las confirmaciones Una vez implementados
evidencia de en fuentes negativas son menos los procedimientos de
externas, siempre persuasivas que las confirmación externa, el
existen circunstancias positivas, por lo tanto el auditor debe evaluar los
que puedan alterar la auditor no deberá resultados y si la
confiabilidad de la usarlas como único evidencia es relevante y
evidencia, ya que puede procedimiento confiable, o si es
existir intercepción, sustantivo de auditoría necesaria mayor
alteración o fraude. para tratar un riesgo a evidencia de auditoría.
nivel aseveración.