DERECHO

TRIBUTARIO

Lic. Msc. María ESther Deuer Deuer

Unidad Nº 4. ILICITOS
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TRIBUTARIOS
1.- NATURALEZA JURÍDICA

Derecho tributario penal

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Identificar
naturaleza ilícitos

Infracciones
administrativas

Conductas delictivas

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1.- NATURALEZA JURÍDICA

Derecho Tributario Penal

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Incumplimiento o violación
normas financieras

Surge necesidad de aplicar

sanción

Sanción: reacción Estado

frente a transgresión

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2.- ILICITO TRIBUTARIO

Ilícito tributario Tradicionalmente carácter penal/

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sanción y remisión CP.

Principios: Legalidad (151),

debido proceso, tutela judicial
efectiva

Dolo o culpa.
Carga de la prueba: Fisco
Principio Proporcionalidad/
sanción
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2.- ILICITO TRIBUTARIO

DEFINICIÓN

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Art. 148 CTB
Acción u omisión que viola una norma
tributaria formal, sancionada

Cualquier infracción o transgresión a la

ley tributaria, castigada con una pena

Clasificación: Delitos /
Contravenciones

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2.- ILICITO TRIBUTARIO

DEFINICIÓN

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Característica: pena o
sanción

Protege bienes de la
sociedad.

Penas: económicas,
privativas libertad
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 3.-PRINCIPIOS DERECHO TRIBUTARIO
PENAL

Legalidad Culpabilidad No doble sanción

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• No hay delito ni • Intencionalidad. • No aplicación de
pena sin ley. • Dolo o culpa. dos o más
• Definición ilícito • Infracciones sanciones por
concreto y expreso culpables . mismo delito.
en la ley. • Infracciones • Retroactividad ley
• Aplicación sanción dolosas. penal más benigna.
conforme a ley. • Art. 150 CTB.

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 4.- DIFERENCIA ENTRE DELITO Y
CONTRAVENCIÓN

Intencionalidad

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Delito: Dolo o culpa Contravención: culpa, negligencia

Sanción
Delito: privativa libertad Contravención: económica

Gravedad Sanción
Delito: prohibición celebrar contratos con 8
Contravención:
Estado, ejercicio cargos público
5.- CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Omisión
Inscripción

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Otras establecidas No emisión
por ley factura

Art. 160 CTB

Incumplimiento
Omisión de pago
Deberes formales

Contrabando
(igual o menor
10.000 UFvs
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5.- CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Multa

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Suspensión
temporal Clausura
actividades

Sanción
Art. 161 CTB

Comiso Pérdida
Definitivo concesiones y
mercadería privilegios

Prohibición
suscripción
contratos Est. 10
6.- CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Incumplimiento deberes
Sanción: multa 50 a 5000

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ufvs
formales

Falta presentación DD.JJ.

No emisión factura ,
contravenciones aduaneras

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6.- CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Omisión inscripción en
Omisión registros

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tributarios o en otro
registro
registros

Beneficios o dispensas
indebidas perjuicio AT

Sanción: clausura
regularización y 2500
UFVs
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6.- CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Clausura
No emisión factura o

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establecimiento
nota fiscal

6 a 48 continuos

Prohibida cualquier
actividad comercial
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6.- CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Omisión de pago No pago de la deuda o

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pago menor

No efectúa retenciones,
obtención indebida fondos

Multa100% monto
calculado deuda

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6.- CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Procedimiento Autoridad competente: Adm.

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Tributaria

Se imponen con: Resol.

Determinativa o Resol.
Sancionatoria/ sin recurso
posterior

Vista de Cargo: auto inicial

sumario.

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7.- DELITOS TRIBUTARIOS

Defraudación
Tributaria

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Delitos Defraudación
aduaneros Aduanera

Art. 175 CTB

Contrabando, Instigación
mayor a 10.000 Pública no
UFVs pagar tributos

Violación
precintos y
otros
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 7.- DEFRAUDACIÓN

Simulación u ocultación o
engaño induce en error al
Fisco, pago menos tributo,

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perjuicio Estado

Tributos Internos Tributos

Aduaneros

10.000 UFVs,
Falta de pago o
prisión 3 a 6 años, Descripción falsa,
retención
multa 100% TO operación con
diferencias, inducir error
a AT,, uso doctos 17
indebidos
 8.- INSTIGACIÓN PÚBLICA A NO PAGAR
TRIBUTOS

Art. 179 CTB

 Acciones de hecho, amenazas o maniobras

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 No pagar, rehusar, resistir o demorar pago
tributos.
 3 a 6 años privación libertad.
 Multa: 10.000 UFVs.
 Delito Político.

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 9.- VIOLACIÓN PRECINTOS Y OTROS
CONTROLES

Art. 180 CTB

Comercio clausurado.

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Continuar actividad o evitar controles.
Viole, rompa o destruya precintos.
3 a 5 años privación libertad.
Multa: 6000 UFVs.

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 10.- CONTRABANDO
 Delito orden público. (art. 181 CTB)
 Ilícita circulación, tráfico y comercio o tenencia
de:

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 Productos primarios
 Artículos en proceso elaboración o acabados.
 Semovientes sujetos a fiscalización aduanera.
 Prohibido o permitido importación y
exportación.

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