DETRACCIÓN DEL

IGV
INTEGRANTES:
Cruz Carbajal, Andrea
Alejandra
Gallego Arquiñigo Jean
Piero
Debarbiere Oncebay,
Alexandra
Huaman Quinta, Richard
Gerardo
 ¿Qué es la Detracción del IGV?

Las detracciones son un sistema que ayuda a la

recaudación de impuesto. Este mecanismo consiste
en generar un descuento al comprador (un porcentaje
sobre el precio de venta del servicio o bien
comprado). Este descuento, luego pasa a la cuenta
corriente a nombre de quien vendió el servicio o bien
con el fin de que pueda ser usado para el pago de
deudas tributarias.
Es un procedimiento que ha sido constituido para
combatir la evasión en aquellos sectores de una gran
informalidad.

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3
¿En qué casos aplica la Detracción del IGV?

▰ La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o

contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC cuyo ingreso
constituya renta de tercera categoría para efecto del impuesto a la renta.
▰ Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se
refiere la Ley de IGV en su artículo 3 inciso a).
▰ Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región
con beneficios tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando
esto no esté relacionado con una venta gravada con IGV.
▰ Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de
sus establecimientos (emisor itinerante).

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 Sujetos obligados a efectuar la detracción
ANEXO 1 *
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando realice o reciba :
▰ Operaciones de reparto.
▰ El íntegro del importe de la
operación.
▰ Operaciones en Bolsa
Producto.
2. Retiro: El sujeto del IGV.
3. Traslado : El propietario de los
bienes que realice o encargue el
traslado.
* Aplicable sólo a operaciones cuyo nacimiento
de la Obligación tributaria del IGV se genere
hasta el 31/12/2014.
ANEXO 2 ANEXO 3
1. Venta gravada con IGV o venta de
bien exoneradas de En la prestación de servicios y
IGV: contratos de construcción:
1.1 El adquiriente
▰ El usuario del servicio o quien
encarga la construcción.
1.2 El proveedor cuando
de reciba o realice: ▰ El prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construcción
▰ El íntegro del importe de la
cuando reciba el integro del
operación
importe de la operación, sin
▰ Operaciones en Bolsa de Producto haberse acreditado el depósito
respectivo.
2. Retiro: El sujeto del IGV
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Anexo 1: Bienes del Sistema
Anexo 1*
▰ Azúcar (9%)
▰ Alcohol etílico (9%)
▰ Algodón (9%)
Montos superiores a ½ UIT
Con la RS Nº 265-2013/SUNAT,
se modificó las tasas aplicables a
las operaciones sujetas a parte del producto final se realiza a la fecha
detracción.
* Aplicable sólo a operaciones cuyo
nacimiento de la Obligación tributaria
del IGV se genere hasta el 31/12/2014.
En la venta, retiro o traslado : Antes del
inicio del traslado. Salvo en los siguientes
casos: En el retiro considerado venta de
acuerdo al inc. a) del Artículo 3° de la Ley
del IGV: Se deposita a la fecha del retiro o
la fecha del comprobante de pago, lo que
ocurra primero. En el intercambio de
servicios de transformación de bienes con
parte del producto final de tales servicios:
El depósito por la adquisición de dicha
del pago al prestador del servicio.
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Anexo 2: Bienes del Sistema
Nuevas tasas y supuestos derogados
mediante la R.S. N° 343-
2014/SUNAT, vigente desde el
01.01.2015.

1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%) 11. Embarcaciones pesqueras (DEROGADO)

2. Maíz Amarillo Duro (4%) 12. Leche (DEROGADO)
3. Algodón en rama sin desmotar (DEROGADO) 13. Madera (4%)
4. Caña de Azúcar (DEROGADO) 14. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el
monto)
5. Arena y piedra (10%)
15. Paprika, frutos géneros capsicum o pimienta
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes,
(DEROGADO)
desperdicios y formas primarias derivadas de los
mismos (15%) (no importa el monto) 16. Espárragos (DEROGADO)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de 17. Minerales metálicos no auríferos (10%) (no
exoneración (DEROGADO) importa el monto)
8. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 18. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
01.03.2014
19. Oro y demás minerales metálicos exonerados del
9. Aceite de Pescado (DEROGADO) IGV (1.5%) (no importa el monto)
10. Harina, polvo, crustáceos (..) (4%) 20. Minerales no metálicos (10%)
21. Plomo (DEROGADO)
*Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%) 7
Anexo 3: Contratos de Construcción y Servicios
Nuevas tasas vigentes desde la R.S.
N° 343-2014/SUNAT, aplicables a
operaciones CUYO NACIMIENTO
DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DEL IGV se generen
a partir del 01/01/2015.
1. Intermediación laboral y tercerización
(10%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles
(10%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes
muebles (10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (10%)
7. Fabricación de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construcción (4%)
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10. Demás Ss. gravados con el IGV (10%)
Características del Sistema de Detracciones

▰ Asegura la recaudación en una cuenta bancaria intangible.

Ello permite:
▻ Formalizar a los proveedores informales dado que
deben abrir una cuenta en el Banco de la Nación previa
inscripción al RUC
▻ Obtener información de los agentes económicos y los
montos y fechas de sus operaciones.
▻ Garantizar la recaudación en ciertos sectores
▰ Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente en el
Banco de La Nación en la que se efectúan las detracciones
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 ¿Qué puede pagar una empresa con las detracciones?

La empresa solo podrá utilizar lo que se acumule en su cuenta de

detracciones para cumplir con diferentes obligaciones, tales como:

▰ Tributos.
▰ Multas.
▰ Anticipos y pagos a cuenta de tributos.
▰ Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por
SUNAT.
▰ Medidas cautelares.
▰ Aportaciones a EsSalud y ONP.

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 CASO DE
DETRACCIÓN DEL IGV
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CASO

“ALEXANDRA SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, por tal

motivo, es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 15 de enero del 2021, “ALEXANDRA SA” contrató los servicios de la empresa “INSAEL
INGENIEROS S.A.C” por un importe de S/.10,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 20 de enero del
2021, “INSAEL INGENIEROS SAC” emitió la factura respectiva y, en esa fecha,
“ALEXANDRA SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por
instrucciones del departamento de contabilidad de “ALEXANDRA SA” el depósito de la
detracción se efectuó el 15 de enero.

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 Desarrollo del caso

Usuario del servicio: “ALEXANDRA SA”

En tal sentido, nos dirigimos al anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT que indica:
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación
a) Intermediación laboral y tercerización (10%) Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera
revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición de
b) Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo:
c) Mantenimiento y reparación de bienes muebles (10%)
a) Actividades jurídicas
d) Movimiento de carga (10%)
b) Actividades de contabilidad, tejeduría de libros y auditoria;
e) Otros servicios empresariales (10%) asesoramiento en materia de impuestos
f) Comisión mercantil (10%) c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión
publica
g) Fabricación de bs por encargo (10%)
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
h) Ss. de transporte de personas (10%)
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
i) Contrato de Construcción (4%) asesoramiento técnico
j) Demás Ss. gravados con el IGV (10%) f) Publicidad
g) Actividades de investigación y seguridad
h) Actividades de limpieza de edificios
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i) Actividades de envase y empaque
Desarrollo del caso

Una vez establecido que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema al encontrarse comprendidas dentro del
CIIU, se sabe que el porcentaje de la Detracción será del 10%. 

En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el depósito debe
efectuarse el 15 de enero.

DETALLE IMPORTE

Valor del servicio s/. 10,000.00

IGV (18%) s/. 1,800.00
Precio consignado en factura s/. 11,800.00
Detracción del IGV (10%) s/. 1,180.00
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Saldo a cancelar al prestador del servicio s/. 10,620.00