PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD SANTO TOMAS

2018-2

Omaira Isabel Molina Balbín

Contador Público UNAULA
Magister Tributación y Política fiscal U de M

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA B 1

FACTURACIÓN

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 2
 TEMAS A TRATAR

2. 3. Formas
Obligado de 4. Factura
1. 5.
s y no facturar y como
Definicio Sancione
obligados sus soporte
nes. s
a requisitos en renta.
facturar. .

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 3
 FACTURA DE VENTA

Es un título valor de contenido crediticio.

Se asemeja a letra de cambio.

Se deberá denominar factura de venta.

Es un documento soporte.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 4
DOCUMENTO EQUIVALENTE
 Es un documento soporte.

 Reemplaza a la factura cuando la ley lo

 autoriza.

 Aplica en operaciones con no obligados

 a facturar.

 La expide: el vendedor o el comprador

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 5
 FACTURACIÓN
ARTICULOS DE LECTURA DEL E.T y otras normas: especialmente resolución 55 de 2016

Art 615
Decreto 3050
de 1997 Art 616 y 616-
1
Decreto 1165
de 1996

Art 616-2

Decreto 1514
de 1998

Art 617

Decreto 522
DE 2003
Art 618
Decreto
- 2PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
1001/97 B 6
 OBLIGADOS A FACTURAR:
Tengan calidad de comerciante
Ejerzan profesiones liberales o

presten servicios inherentes a éstas

Personas o
entidades
que
Enajenen productos de la actividad
agrícola o ganadera
Prestadores de servicios
Responsables del impuesto a las Ventas al
régimen
Independientemente de la calidad común.o no contribuyente de
de contribuyente
los impuestos que administre la Unidad Administrativa Especial DIAN
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 7
Excepciones:
Las personas naturales

que sean agricultores y

ganaderos

que vendan bienes excluidos

del impuesto sobre las ventas

NO están obligados a expedir

factura o documento
equivalente,
cuando en el año inmediatamente anterior
hubieren obtenido ingresos brutos inferiores
a 4.000 UVT ($119,012.000 año 2016)

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 8
Excepciones:
Las personas naturales

que únicamente vendan bienes

excluidos del impuesto sobre las
ventas o

presten servicios excluidos no

gravados

y que en el año inmediatamente

anterior
hubieren obtenido ingresos brutos,
provenientes de su actividad, inferiores
a 4.000 UVT ($119,12.000 año 2016).

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 9
 NO OBLIGADOS A FACTURAR
ART. 616-2 E.T.

operaciones realizadas por

bancos, corporaciones
No se requerirá financieras, corporaciones de
la expedición
de la factura en
ahorro y vivienda y las
las: compañías de financiamiento
comercial.

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B 10
 NO OBLIGADOS A FACTURAR
ART. 616-2 E.T.

Responsables del régimen simplificado

Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del

petróleo y gas natural comprimido.

Las empresas transportadoras de servicio publico urbano o

NO metropolitano.
OBLIGADOS A
FACTURAR
El servicio de baños públicos.

Personas naturales vinculadas por una relación laboral.

Personas naturales que vendan bienes excluidos que no superen la

cuantía de ingresos y patrimonio para pertenecer al régimen
PROCEDIMIENTO
simplificado. TRIBUTARIO - OMAIRA
MOLINA B
11
 NO OBLIGADOS A FACTURAR
ART. 616-2 E.T.

Tiquetes de transporte de pasajeros.

Contratos de medicina prepagada y
afiliación a planes de salud.
NO
Arrendamiento de bienes que
OBLIGADOS
A constituyan activos fijos y no tengan la
FACTURAR calidad de comerciante
Las instituciones educativas: (concepto
DIAN 24924 de 2008).

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B 12
 FACTURA EN PAPEL O
TALONARIO
Art. 617 del ET, literales a, b, d, h.

DATOS PRE-IMPRESOS:

 Decir “Factura de venta”.

 Identificación del vendedor.
 Numeración consecutiva.
 Identificación del impresor de la factura.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 13
DOCUMENTOS QUE SON EQUIVALENTES A
LA FACTURA
Art. 616-1 del ET, Art. 5 del Dec. 1165 de 1.996
 Eltiquete de máquina registradora.
 La boleta de ingreso a espectáculos públicos.
 Los tiquetes de transporte.
 Los recibos de pago de matriculas y pensiones.
 Los recibos de servicios públicos.
 Pólizas de seguros y títulos de capitalización.
 Extractos expedidos por: sociedades fiduciarias,
Fondos (De inversión, mutuos, valores,
pensiones y cesantías)
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B 14
 FORMAS DE FACTURAR
Art. 617 del ET.
1. En papel o talonario
2. Por computador
3. Por máquinas registradoras (POS)
4. Facturación electrónica

ACTUALMENTE MIGRAN DE FACTURA EN PAPEL Y POR

COMPUTADOR, LOS RESPONSABLES DE IVA E IMPUESTO AL
CONSUMO, A FACTURACION ELECTRONICA

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B 15
 FACTURA EN PAPEL O
TALONARIO
Art. 617 del ET, literales a, b, d, h.

DATOS PRE-IMPRESOS:

 Decir “Factura de venta”.

 Identificación del vendedor.

 Numeración consecutiva.

 Identificación del impresor de la factura.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 16
MODELO FACTURA DE VENTA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 17
 FACTURA EN PAPEL O
TALONARIO
Art. 617 del ET, literales a, b, d, h.

NO PRE-IMPRESOS:
 Identificación del comprador.
 Discriminación del iva pagado.
 Fecha de expedición.
 Descripción de lo vendido.
 Valor total de la operación.
 Indicar calidad de retenedor de IVA.
 Datos de resolución de facturación.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 18
FACTURA POR COMPUTADOR
Art. 617 del ET
Los mismos requisitos de la factura en
papel, además:

 deberá numerar en forma consecutiva.

 deberáproveer los medios necesarios para su

auditoría.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 19
 TIPOS DE MAQUINAS
REGISTRADORAS

 Sistema P.O.S.

 Por artículo con departamentos. (P.LU.).

 Por departamentos.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 20
 REQUISITOS DEL DOCUMENTO
EQUIVALENTE POR SISTEMA PLU
O POR DEPARTAMENTOS.
 Identificación del vendedor.
 Sistema de numeración consecutiva.
 Fecha de la operación.
 Valor total de la transacción.
 Imprimir comprobante Z. Reporte de ventas por
departamentos
 Control fiscal: informe fiscal de ventas diarias.
Soporte de la contabilidad.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 21
 REQUISITOS DEL DOCUMENTO
EQUIVALENTE,
CUANDO EL COMÚN LE COMPRA AL
SIMPLIFICADO.

 Identificación del vendedor.

 Identificación del adquirente.
 Sistema de numeración consecutiva.
 Fecha de la operación.
 Valor total de la transacción.
 Discriminación del IVA asumido por el
 adquirente.
 No requiere firma del vendedor.PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 22
 ¿QUÉ ES LA FACTURA ELECTRÓNICA?

Es una tiene los mismos

efectos legales que
factura. una factura en papel

se expide y recibe
en formato
electrónico.

es un documento que operativamente tiene

soporta transacciones lugar a través de
de venta bienes y/o soluciones
servicios informáticas
MODELO DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA
FACTURA
DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA ( no

DEPOSITO DE MATERIALES Y
FERRETERIA PUERTO ESCONDIDO SAS CRA 32 9 SUR 83 INT 181
Medellín-Colombia
NIT 900,519,632-9
Nº  

CIUDAD:   FECHA:  
PROVEEDOR:  
NIT:   TELEFONO:  
Dirección:        

ARTICULO Y/0 SERVICIO CANTIDAD VR UND VR TOTAL

       
       
       
       
SUB TOTAL: 
IVA ASUMIDO: 
RETE FUENTE: 
TOTAL: 

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 24
PREGUNTA:

¿Puede el receptor de una factura, negarse a recibirla

argumentando que la misma no contiene el número de la
resolución de habilitación de la numeración inicialmente
autorizada?

No, ya que este no es un requisito establecido por el

articulo 771.2 del ET. (soporte de los costos y gastos).
La resolución de facturación es una obligación para
quien emite la factura, así lo consagra el artículo 5 de la
resolución DIAN 3878 de 1996.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 25
FACTURACION EN DOLARES

(…)

En consecuencia, si las partes lo acuerda

n, la factura puede ser emitida en dólares
, sólo que su pago debe efectuarse en pes
os por corresponder a una operación inte
rna entre residentes
.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 26
SISTEMA TÉCNICO DE CONTROL DE
FACTURACIÓN
1) Resolución número 055 de 2016 – art 14

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 27
 HECHOS QUE GENERAN SANCIÓN POR FACTURACIÓN
ART 654, 655 E.T

 No expedir factura o documento

 equivalente, o expedir sin requisitos.
 Elaborar factura con doble numeración, o
 llevarla doble.
 No registrar en la contabilidad una factura o
 documento equivalente

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 28
 ¿CUAL ES LA SANCIÓN?
Arts. 652, 652 -1 e inciso 2 art 657 ET.

Facturas sin el lleno de los siguientes requisitos legales:

El Nit, y los siguientes literales del art 617
 a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
 h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la
factura.
 i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las
ventas.
1% del valor de las operaciones facturadas
sin exceder de 950 UVT
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 29
 ¿CUAL ES LA SANCIÓN?
Arts. 652, 652 -1 e inciso 2 art 657 ET.

Cuando no se expida factura o documento

equivalente estando obligado a ello.
Cuando se establezca que el contribuyente lleva
doble facturación o que una factura o documento
equivalente, expedido por el contribuyente no se
encuentra registrada en la contabilidad.
Cuando se expida la factura sin el cumplimiento
de los siguientes requisitos contemplados en el
Art 617 del E.T:

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 30
 ¿CUAL ES LA SANCIÓN?
Arts. 652, 652 -1 e inciso 2 art 657 ET.

 Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de

quien presta el servicio.
 c.  Apellidos y nombre o razón social y NIT del
adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
 d. Llevar un número que corresponda a un sistema de
numeración consecutiva de facturas de venta.
 e. Fecha de su expedición.
 f. Descripción específica o genérica de los artículos
vendidos o servicios prestados.
 g. Valor total de la operación

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 31
Sanción de clausura del Establecimiento

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 32
 SANCION CIERRE DE CLAUSURA
ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO

ESTUDIAR ARTICULO 657 E.T

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 33
 MATRIZ para identificar cuándo aplica una u otra.
Cierre
Requisitos. Multa.
establecimiento.

a) Estar denominada expresamente como factura de venta. X

b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta

X
el servicio.

c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los

X
bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.

d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración

X
consecutiva de facturas de venta.
e) Fecha de su expedición. X
f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o
X
servicios prestados.
g) Valor total de la operación. X
h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. X

i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. X

Reincidencias a), h), i) X

Nit sin requisitos X
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
No expedir factura o documento equivalente. B
X 34
 1. Art
774 Código de
Comercio

REQUISTO 2. Art

621 Código de
S PARA Comercio
EXPEDIR
UNA 3. Art 617 Estatuto
FRACTURA
tributario

4.Art 771-2 Estatuto

tributario
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
B 35
 REQUISTOS PARA
EXPEDIR UNA
1) La mención de ser "factura cambiaria de
compraventa";

FACTURA-
2) El número de orden del título;
art
3) El nombre y domicilio del comprador;
774
lasCódigo dey laComercio
4) La denominación y características que identifiquen
mercaderías vendidas constancia de su entrega
real y material;
5) El precio unitario y el valor total de las mismas, y
6) La expresión en letras y sitios visibles de que se
asimila en sus efectos a la letra de cambio.
Si se omite alguno perderá su calidad de título-
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA
valor. B 36
 REQUISTOS PARA
EXPEDIR
REQUISITOS PARA LOS TITULOS VALORES
UNA
Además de lo dispuesto para cada título-valor en

FACTURA- art 621

particular, los títulos-valores deberán llenar los
requisitos siguientes:

Código
1) La de que
mención del derecho Comercio
en el título se
incorpora, y

2) La firma de quién lo crea.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - OMAIRA MOLINA

B 37
 REQUISTOS PARA
EXPEDIR UNA
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
FACTURA- art 617
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto
con la discriminación del IVA pagado.

Estatuto Tributario
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas
de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

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B 38
 REQUISTOS PARA
EXPEDIR UNA
Para la procedencia de costos y deducciones en el
FACTURA- art 771-
impuesto sobre la renta, así como de los impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas, se

2 Estatuto
requisitos Tributario
requerirá de facturas con el cumplimiento de los
establecidos en los literales b), c), d), e),
f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto
Tributario.

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B 39
 REQUISTOS PARA
EXPEDIR UNA
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien
presta el servicio.

FACTURA- art 617

c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los
bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.

Estatuto Tributario
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración
consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o
servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
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B 40