SESION II:

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA

CURSO DE TITULACION EN AUDITORIA FINANCIERA

CPC CARLOS LUY P.

 NAGAS - CONCEPTO

 Las Norma de Auditoría

Generalmente Aceptadas
(NAGAs) son los principios
fundamentales de auditoría a los
que deben enmarcarse el
desempeño los auditores durante
el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor
minimizando el riesgo
profesional del mismo.

3
 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
En la actualidad las
NAGAS, vigente en
nuestro país son 10.

4
 Normas Generales o Personales
Entrenamiento y
capacidad profesional

Independencia

Cuidado o esmero
profesional

5
 Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.-

El auditor debe tener educación formal en

auditoría y contabilidad, experiencia práctica
adecuada para la realización del trabajo y
educación profesional contínua.

6
 Normas Generales o Personales
Independencia.-

Los auditores deben esforzarse por mantener un

alto nivel de independencia para conservar la
confianza de los usuarios que confían en sus
informes.

7
 Normas Generales o Personales
Cuidado o esmero profesional.-

El auditor es un profesional responsable de

cumplir con su trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado incluye considerar
la integridad de los documentos de auditoría, la
suficiencia de las pruebas obtenidas y la
oportunidad del informe de auditoría. Deben
evitar la negligencia y la mala fe.

8
 Normas de Ejecución del Trabajo

Planeamiento y
Supervisión
Estudio y Evaluación
del Control Interno
Evidencia Suficiente y
Competente

9
 Normas de Ejecución del Trabajo

Planeamiento y Supervisión.-

La auditoría debe ser suficientemente planeada

para asegurar un resultado adecuado y una
apropiada supervisión de los asistentes. La
supervisión es esencial porque gran parte del
trabajo de campo lo realiza personal menos
experimentado.

10
 Normas de Ejecución del Trabajo

Estudio y evaluación del control interno.-

La estructura del control interno es importante

para salvaguardar los activos, registros y
generar información financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.

11
 Normas de Ejecución del Trabajo

Evidencia suficiente y competente.-

La decisión sobre cuánto y que tipos de

evidencia deben reconocerse en determinadas
circunstancias, requiere de criterio profesional.

12
 Normas de Preparación del Informe
Aplicación de los
P.C.G.A.
Consistencia
Revelación Suficiente
Opinión del Auditor

13
 LAS NIAs
 Las Normas Internacionales de
Auditoría y Servicios
Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensión de
los objetivos y procedimientos de
operación del Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) el cual
es un Comité permanente del
Consejo de la Federación
Internacional de Contadores
(IFAC).

14
 LAS NIAs
 Estas NIAs se orientan a
mejorar el grado de
uniformidad de las
practicas de auditoría y los
servicios relacionados en
todo el mundo, contienen
principios básicos y
requisitos formales que debe
cumplir todo auditor
independiente.

15
 LAS NIAs
 En el Perú las NIAs fueron aprobadas por la Federación de
Colegios de Contadores Públicos del Perú – Junta de Decanos
mediante Resolución del 30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado
a Set.2008. estas NIAs se codifican en:

 100-199 Asuntos Introductorios

 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
 300-499 Evaluación de Riesgos y respuesta a los Riesgos
Evaluados.
 500-599 Evidencia de Auditoría
 600-699 Uso del Trabajo de Otros
 700-799 Dictámenes y Conclusiones de Auditoría
 800-899 Áreas Especializadas

16
 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
 200 Objetivos y Principios Generales que rigen la
auditoría a los estados financieros
 210 Términos de los compromisos de auditoría
 220 Control de Calidad para las auditorías de
Información Financiera Histórica
 230 Documentación
 230R Documentación de Auditoría
 240 Responsabilidades del auditor al considerar el
fraude en una auditoría de estados financieros
 250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en la
auditoria de estados financieros
 260 Comunicación de asuntos de auditoria a aquellos
con jerarquía plena de la entidad

17
 300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A
LOS RIESGOS EVALUADOS.

 300 Planeamiento en una Auditoría de Estados

Financieros
 310 Conocimiento del Negocio ®
 315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y evaluando
los riesgos de imprecisiones o errores significativos
 320 Materialidad en la auditoría
 330 Los procedimientos del auditor frente a los riesgos
evaluados
 400 Evaluación de riesgos y control interno ®
 401 auditoria en un ambiente de SIC ®
 402 Consideraciones de auditoría relativa a entidades
que utilizan organizaciones de servicios

18
 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
 500 Evidencia de auditoría ®
 500 Evidencia de Auditoría
 501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales para
partidas especificas
 505 Confirmaciones externas
 510 Compromisos Trabajos iniciales – Balances de Apertura
 520 Procedimientos analíticos
 530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas
selectivas
 540 Auditoría a estimaciones contables
 545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
 550 Partes vinculadas
 560 Hechos Posteriores
 570 Empresa en Marcha
 580 Representaciones de la administración

19
 600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

 600 Utilización del trabajo de otro auditor

 610 Consideraciones al trabajo de auditoria interna
 620 Utilización del trabajo de un experto

20
 700-799 DICTÁMENES Y CONCLUSIONES DE
AUDITORÍA

 700 El dictamen del auditor sobre estados financieros

 700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego
completo de estados financieros para propósitos generales.
 710 Comparativos
 720 Otra información con documentos que contienen estados
financieros auditados

21
 800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS

 800 Dictamen del auditor sobre compromisos de

auditoría con fines especiales

22
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan

una auditoria
Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados
contables es permitirle al auditor expresar una opinión acerca
de si los estados contables están preparados razonablemente,
en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de
referencia para los estados e informes contables.

23
 NIA 210. Acuerdo sobre los términos de
auditoria
Esta norma tiene como propósito establecer una
guía para acordar con el cliente los términos del
trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la
posición que debe adoptar un auditor ante un
requerimiento del cliente para cambiar los
términos convenidos para  pasar a otro trabajo de
nivel mas bajo de seguridad  que el que
proporciona la auditoría

24
 NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías
de procedimiento para el control de la calidad del
trabajo de auditoría.

25
 NIA 230 Documentación del trabajo (papeles
de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe
documentar las materias que son importantes en la
provisión de elementos de juicio para respaldar
tanto la opinión del auditor como el debido
cumplimiento de las normas de auditoría. Los
papeles de trabajo pueden estar en la forma de
papeles propiamente dichos, películas, medios
electrónicos u otro tipo de almacenamiento de
datos.

26
 NIA 240. Fraude y error en los estados
contables
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad
del auditor respecto de la existencia de fraude y error
en los estados contables sometidos a su examen.

27
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditoria de estados contables
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y
ejecute los procedimientos de auditoría y b) en la
evaluación y comunicación de los resultados de su
trabajo, debe reconocer que el incumplimiento por
parte de la entidad de las leyes y regulaciones pueden
afectar significativamente los estados contables sujetos
a examen.

28
 NIA 300-499 Evaluación de Riesgos y Respuesta
a los Riesgos Evaluados

NIA 300. Planeamiento del trabajo

La norma regula las guías para el planeamiento efectivo
de un trabajo recurrente y distingue los aspectos que debe
considerar en una primera auditoría. 

29
 NIA 310. Conocimiento del negocio
Para la ejecución adecuada de la auditoría el auditor y
su equipo deben obtener un apropiado conocimiento
del negocio tal que les permita identificar los sucesos,
las transacciones y las prácticas relevantes que tengan
efecto sea en los estados contables auditados tomados
en su conjunto como en el informe de auditoría.

30
 NIA 320. Significación relativa

El auditor cuando conduce una auditoría debe

considerar la significación relativa y sus relaciones
con el riesgo de auditoría. La norma define el
concepto de “significación” en forma similar a la
contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría que
es permitirle al auditor expresar una opinión acerca de
si los estados contables están libres de errores
significativos

31
 NIA 330. Procedimientos de auditoria para
responder a los riesgos evaluados

La norma establece las guías para responder en forma

global a la evaluación de los riesgos de errores
significativos en los estados contables a través de la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos
procedimientos de auditoría están dirigidos para
responder a los riesgos  en el nivel de las afirmaciones
contenidas en los estados contables.

32
 NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control
interno
La norma provee guías para que el auditor pueda
obtener una comprensión de los sistemas contables y
de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditoría y desarrollar una estrategia
efectiva en la ejecución.

33
 NIA 401. Auditoría en un ambiente
computadorizado
La norma establece que el auditor debe considerar de
que manera el ambiente computadorizado influye en la
auditoría; se refiere a la idoneidad del auditor para
evaluar esas cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el
trabajo de terceros expertos en el área pero no
comprometidos con la organización auditada.

34
NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a
organizaciones que usan servicios de terceros

El auditor debe considerar como una organización de

servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente
(usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del
cliente) puede afectar los sistemas contables y de control
interno de ese cliente de manera de establecer en forma
apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior de
un modo efectivo.

35
 NIAS 500-599 Evidencia de Auditorìa

NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría

El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y
suficientes (provenientes de los registros contables y de la
documentación) para sustentar en forma razonable sus
conclusiones en las que basa su opinión.

36
 NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría
Consideraciones para ítems específicos

La norma proporciona las guías para el trabajo del auditor

durante el conteo del inventario físico, los elementos de
juicio que debe reunir, la oportunidad de efectuar ese
trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto

37
 NIA 505. Confirmaciones externas
La norma señala que el auditor debe determinar si el
uso de confirmaciones externas es necesario para
obtener elementos de juicio válidos y suficientes para
respaldar las afirmaciones contenidas en los estados
contables

38
NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
 Para las primeras auditorías el auditor debe obtener
elementos de juicio válidos y suficientes respecto de que:

1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que

pudieran afectar los saldos del período corriente; 

2) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente

trasladados al presente ejercicio o, en su caso, han sido ajustados;

3) las políticas contables del ente son apropiadas y han sido

uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente
contabilizados y adecuadamente expuestos.

39
 NIA 520. Procedimientos analíticos
La norma provee guías para la aplicación de
procedimientos de revisión analítica en las etapas de
planeamiento, de recopilación de elementos de juicio
es decir como pruebas sustantivas y a la finalización de
la auditoría como una revisión global.

40
 NIA 530. Muestreo de auditoría y otras
pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor diseña sus
procedimientos de auditoría debe determinar medios
apropiados para seleccionar los ítems que va a probar
como así también los elementos de juicio que debe
recopilar para cumplir con los objetivos de las pruebas
de auditoría.

41
 NIA 540. Auditoría de las estimaciones
contables
Esta norma expresa los procedimientos de revisión que
debe seguir el auditor y que incluyen: el análisis del
proceso de estimaciones de la gerencia; la
comparación con elementos independientes o la
revisión de los hechos posteriores que confirmen la
estimación efectuada y, finalmente, la evaluación de
los resultados de sus procedimientos.

42
 NIA 545. Auditoria de las mediciones a
valores corrientes y su exposición
El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y
suficientes para respaldar las mediciones y
exposiciones a valor corriente de ciertos activos,
pasivos y de las variaciones de valor corriente de estos
últimos, sea que impacten en resultados o en el
patrimonio neto de acuerdo con las normas contables
vigentes.

43
 NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría
tendientes a obtener elementos de juicio válidos y
suficientes respecto de la identificación y  exposición
que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y
del efecto de las transacciones significativas hechas
por el ente con las partes relacionadas.

44
 NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los
efectos de los hechos posteriores al cierre de los
estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditoría.

45
 NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los
procedimientos de auditoría, la validez de la asunción
por parte de la dirección de la condición de “empresa
en marcha” del ente cuyos estados contables están
siendo objeto de auditoría.

46
 NIA 580. Representaciones de la dirección
o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la
dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre la
presentación razonable de los estados contables de
acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha
aprobado debidamente.

47
 600 - 699 Uso del Trabajo de Otros

600 Uso del trabajo de otro auditor

610 Consideración del trabajo de Auditoria Interna

620 Uso del trabajo de un experto

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.

 600 Uso del trabajo de otro auditor
El propósito de esta Norma es el de proporcionar lineamientos
cuando un auditor que dictamina sobre los estados financieros
de una entidad, usa el trabajo de otro auditor en la información
financiera de uno o más componentes incluidos en los estados
financieros de la entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro

auditor, el auditor principal debe determinar
como afectará a la auditoria el trabajo
del otro auditor.

49
 NIA 600

‫ه‬Aceptación como auditor principal.

‫ه‬Los procedimientos del auditor principal.
‫ه‬Cooperación entre auditores.
‫ه‬Consideraciones sobre informes.
‫ه‬División de la responsabilidad.

50
 610 Consideración del trabajo de
Auditoria Interna
Esta Norma ofrece guías a los auditores externos al considerar
el trabajo de auditoria interna.

El auditor externo debe considerar las actividades de auditoria

interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de
auditoria externa.

Auditoría interna: Evaluación establecida dentro de una

entidad, sus funciones incluyen: examinar, evaluar y
monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

51
 NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:

‫ۀ‬Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.

‫ۀ‬Examinar la información financiera y efectiva de operaciones
incluyendo los controles no financieros de una entidad.
‫ۀ‬Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con políticas y directivas de la
administración y otros requisitos internos.

El auditor externo deberá obtener una comprensión suficiente de

las actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación de
la auditoría y a desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

52
 620 Uso del Trabajo de un Experto
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto como
evidencia de auditoria.

Igualmente esta Norma indica que cuando se use el trabajo

realizado por un experto, el auditor debe obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de auditoria.

Experto: Persona o firma que posee habilidad,

conocimiento y experiencia especiales en un campo
particular distinto del de la contabilidad y la auditoría.

53
 NIA 620
El experto puede ser:
‫ۀ‬Contratado por la entidad;
‫ۀ‬Contratado por el auditor;
‫ۀ‬Empleado por la entidad; o
‫ۀ‬Empleado por el auditor.

Se utiliza el trabajo de un experto para obtener evidencia de

auditoría en forma de informes, opiniones, valuaciones y
declaraciones de un experto.

Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el

auditor no debería referirse al trabajo de un experto.

54
 NIA 620
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan
suficiente evidencia apropiada o si los resultados no son
consistentes con otra evidencia, el auditor debería resolver el
asunto. Esto puede implicar discusiones con la entidad y el
experto, aplicar procedimientos adicionales, incluyendo la
posibilidad de contratar a otro experto, o modificar el dictamen
del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide
emitir un dictamen modificado, puede ser apropiado, al explicar
la naturaleza de la modificación, referirse o describir, el trabajo
del experto (incluyendo la identidad y el grado de involucración),
siempre y cuando se obtenga el permiso del experto.

55
 700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría

El dictamen del auditor independiente sobre un

juego
700
completo de estados financieros de propósito
general.

710 Comparativos.

Otra información en documentos que contienen

720
Estados Financieros auditados.

56
 700 El dictamen del auditor independiente
sobre un juego completo de estados
financieros de propósito general.

Esta Norma ofrece lineamientos sobre el dictamen del auditor

independiente, emitido como resultado de una auditoria de un
juego completo de estados financieros de propósito general
preparado de acuerdo con un marco de referencia de información
financiera diseñado para lograr una presentación razonable.
Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puede emitir
una opinión no calificada y no es necesario ninguna modificación
al dictamen del auditor. Cuando se requiere modificar el
dictamen del auditor independiente, este debe referirse a la NIA
701.

57
 NIA 700
‫ ۀ‬El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
‫ ۀ‬Elementos del dictamen del auditor en una auditoría
conducida de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría.
‫ ۀ‬Dictamen del auditor.
‫ ۀ‬Dictamen del auditor para auditorías conducidas de acuerdo,
tanto con las NIAs, como con normas de auditoría de una
jurisdicción o país específico.
‫ ۀ‬Información complementaria sin auditar presentada con los
estados financieros auditados.

58
 710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
respecto de los comparativos.

El auditor debe determinar si los comparativos cumplen en todos los

aspectos de importancia relativa con el marco de referencia para
información financiera aplicable a los estados financieros que están
siendo auditados (políticas contables del periodo anterior, si las
cifras del periodo anterior o si se han hecho ajustes o revelaciones
apropiadas).

La diferencia en los marcos de referencia para la información

financiera entre los países da como resultado que se presenta la
información en forma diferente en cada marco referencial.

59
 Las referencias a los marcos de referencia y métodos de
presentación son los siguientes:

‫ه‬Cifras correspondientes:
Las cantidades y otras revelaciones para el periodo precedente como
parte del los EEFF del periodo presente no se presentan como EEFF
completos, sino que son una parte de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo actual.
‫ه‬Estados Financieros Comparativos:
Las cantidades del periodos precedente para la comparación con los
EEFF del periodo actual, no son parte integral de los EEFF del
periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se presenten
los EEFF.

60
 Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior incluyera
una opinión calificada, una abstención de opinión, o una opinión
adversa, y el asunto que diera origen a la modificación esté resuelto,
el dictamen actual no se refiere a la modificación previa; sin
embargo si el asunto es de importancia relativa al periodo actual, el
auditor puede incluir un párrafo de énfasis que trate de la situación.

Auditor entrante – requisitos adicionales:

Cuando el auditor decide referirse a otro auditor, el dictamen deberá
indicar:
‫ ۀ‬Que los EEFF fueron auditados por otro auditor.
‫ ۀ‬El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y, si el
dictamen fue modificado, las razones para tal cosa; y
‫ ۀ‬La fecha del otro dictamen.

61
 720 Otra información en documentos que
contienen Estados Financieros
auditados.
Esta Norma proporciona lineamientos sobre la
consideración del auditor de otra información, sobre la que
el auditor no tiene obligación de dictaminar, en
documentos que contienen estados financieros auditados.

El auditor debe leer la otra información para identificar las

inconsistencias de importancia relativa con los estados
financieros auditados.

62
 NIA 720
‫ۀ‬ Acceso a otra información.
‫ۀ‬ Consideración de otra información.
‫ۀ‬ Inconsistencias de importancia relativa.
‫ۀ‬ Representaciones erróneas de importancia relativa de
hecho.
‫ۀ‬ Disponibilidad de otra información después de la
fecha del dictamen del auditor.

63
 800 - 899 Áreas especializadas

El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría

800
con propósito especial.

810 El Examen de Información Financiera Prospectiva.

64
 800 El dictamen del auditor sobre trabajos
de
auditoría con propósito especial.
El propósito de esta NIA es establecer lineamientos en
conexión con trabajos de auditoria de propósito especial,
incluyendo:
‫ۀ‬Un juego completo de estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
‫ۀ‬Un componente de un juego completo de estados
financieros con propósito general o con propósito especial,
como un solo estado financiero, cuentas especificadas,
elementos de cuentas, o partidas de un estado financiero.
‫ۀ‬Cumplimiento con convenios contractuales, y
‫ۀ‬Estados financieros resumidos.

65
 NIA 800
‫ۀ‬ Consideraciones generales.
‫ۀ‬ Dictámenes sobre estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
‫ۀ‬ Dictámenes sobre un componente de los estados
financieros.
‫ۀ‬ Dictámenes sobre el cumplimiento con convenios
contractuales.
‫ۀ‬ Dictámenes sobre estados financieros resumidos.

66
 810 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre
información financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del
examen para los mejores estimados y supuestos hipotéticos.

Información financiera prospectiva: información financiera basada en

supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y posibles
acciones por una entidad.

Presupuesto: información financiera prospectiva preparada sobre la base

de supuestos respecto de sucesos futuros que la administración espera
tengan lugar y de las acciones que la administración espera emprender a
la fecha en que la información se prepara (las mejores estimaciones).

67
 NIA 810
En un trabajo sobre información financiera prospectiva el auditor deberá obtener
suficiente evidencia de auditoría sobre si:

‫ه‬La información prospectiva esta preparada sobre una base consistente con
los estados financieros históricos, usando principios contables apropiados.
‫ه‬Las mejores estimaciones sobre las que la información prospectiva se basa
no son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotéticos, si los mismos son
consistentes con el propósito de la información.
‫ه‬La información financiera prospectiva está preparada en forma apropiada
sobre la base de los supuestos.
‫ه‬La información financiera prospectiva está apropiadamente presentada y
todos los supuestos de importancia relativa están adecuadamente revelados,
incluyendo una clara indicación si son o las mejores estimaciones o
supuestos hipotéticos.

68
 NIA 810
El auditor deberá obtener representaciones escritas de la
administración respecto del uso que se piensa dar a la
información financiera prospectiva, la integridad de los
supuestos importantes de la administración, y la aceptación de
la administración de su responsabilidad por la información
financiera prospectiva.

Cuando el auditor cree que la presentación y revelación de la

información financiera prospectiva no es adecuada, el auditor
debería expresar una opinión con salvedades o adversa en el
informe sobre la información financiera prospectiva, o retirarse
del trabajo según sea lo apropiado.

69
 900 - 999 Servicios Relacionados

910 Trabajos para revisar estados financieros

Trabajos para realizar procedimientos convenidos

920
respecto de información financiera

930 Trabajos para compilar información financiera.

70
 910 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer
posible a un auditor declarar si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se
requeriría en una auditoria, algo ha surgido a la atención del
auditor que hace creer, que los EEFF no están preparados,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco
conceptual para informes financieros identificado (certeza
negativa).

El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para

Contadores Profesionales« emitido por la Federación
Internacional de Contadores.
71
 NIA 910
Un trabajo de revisión proporciona un nivel moderado de
certeza de que la información sujeta a revisión está libre de
representación errónea de importancia relativa, esto se
expresa en la forma de certeza negativa.

El auditor deberá aplicar las mismas consideraciones sobre la

importancia relativa que serían aplicadas si se estuviera
dando una opinión de auditoria sobre los estados financieros.

El auditor debería revisar y evaluar las conclusiones extraídas

de la evidencia obtenida como la base para la expresión de
certeza negativa.

72
 920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de información financiera
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre las responsabilidades profesionales del auditor
cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar
procedimientos

El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es

que el auditor lleve a cabo procedimientos de una
naturaleza de auditoría en lo cual han convenido el auditor
y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas, y que
informe sobre los resultados.

73
 NIA 920
El auditor debería asegurarse con representantes de la entidad y
con otras partes especificadas quienes recibirán copias del
informe de resultados de hechos, que hay una clara
comprensión respecto de los procedimientos convenidos y de
las condiciones del trabajo.

El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes

y que proporcionan evidencia para sustentar el informe de
resultados de hechos, y la evidencia de que el trabajo fue
llevado a cabo de acuerdo con esta NIA y los términos del
trabajo.

74
 930 Trabajos para compilar información
financiera.
El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador
use su pericia contable, en posición a la pericia en auditoría,
para reunir, clasificar y resumir información financiera.

En todas las circunstancias cuando el nombre de un

contador esté asociado con información financiera
compilada por él, debería emitir un informe.

El contador deberá documentar los asuntos que son

importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo
fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional
de Auditoría y con los términos del trabajo.

75
 NIA 930
El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debería estar familiarizado con los
principios y prácticas contables de la industria en que opera la
entidad y con la forma y contenido de la información financiera que
sea apropiada en las circunstancias.

El marco conceptual para informes financieros identificado y

cualquiera de las desviaciones detectadas, deberían ser revelados
dentro de la información financiera, aunque sus efectos no necesitan
ser cuantificados.
Si el contador se da cuenta de representaciones erróneas importantes,
debería tratar de convenir las correcciones apropiadas con la entidad.
Si dichas correcciones no se hacen y la información financiera se
considera incorrecta, el contador debería retirarse del trabajo.

76
77
 Las Declaraciones de Normas de Auditoría
– Statement on Auditing Standards - SAS

 SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO

DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS – AICPA, SON
INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE
AUDITORÍA AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA
PROFESIÓN. SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS
INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO QUE PODRÍA
SUPONERSE YA QUE ANTE REQUERIMIENTOS
ESPECÍFICOS NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS
ESPECÍFICOS.

78