Reforma en materia de

Subcontratación Laboral
Publicación en el DOF

• El 23/04/2021 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el DECRETO por el que

se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones, entre las que se encuentran:
• Ley Federal del Trabajo;
• Ley del Seguro Social;
• Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
• Código Fiscal de la Federación;
• Ley del Impuesto sobre la Renta;
• Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Principales
modificaciones
Ley Federal del Trabajo

Prohibición de la subcontratación
•Queda prohibida la subcontratación de personal.
 
•No obstante lo anterior, se permite la subcontratación de:
a) Servicios especializados;

b) Ejecución de obras especializadas; o bien,

c) Servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial,
siempre y cuando dichos servicios no formen parte del objeto social ni de la actividad económica
preponderante de la empresa que los reciba.
Ley Federal del Trabajo

Requisitos para formalizar la subcontratación

•La subcontratación deberá:
1) Formalizarse mediante contrato por escrito en la que se señale el objeto de los servicios a proporcionar o
las obras a ejecutar e,
2) Indicar el número aproximado de trabajadores que participarán.
Registro para prestar servicios subcontratados
•Las personas físicas o morales que proporcionen servicios de subcontratación deberán contar con un
registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (“STPS”).
Ley Federal del Trabajo

Limitantes a la PTU
•La determinación de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades se sujetará a las reglas señaladas actualmente
en el artículo 127 de la LFT, no obstante, su monto tendrá un límite máximo de tres meses del salario del trabajador o
bien, el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, cualquiera que resulte más favorable al trabajador.
Responsabilidad solidaria 
•Responsabilidad solidaria en relación con los trabajadores subcontratados.
Multas a quienes realicen subcontratación de personal 
Aquellas personas que realicen subcontratación de personal, así como a las personas físicas o morales que presten
servicios de subcontratación sin contar con el registro ante STPS, se le impondrá multa de 2,000 a 50,000 veces la
Unidad de Medida y Actualización (UMA).
Ley Federal del Trabajo

Inspección y vigilancia
•Al patrón que no permita la inspección y vigilancia que las autoridades del trabajo ordenen en su
establecimiento, se le notificará por instructivo para que comparezca a exhibir toda la información
requerida, apercibido que de no hacerlo se presumirá que no cuenta con ella. Con independencia de lo
anterior, el hecho de no permitir el desahogo de la inspección lo hará acreedor de una multa de 250 a 5,000
veces la Unidad de Medida y Actualización.
 Afirmativ
Publica a ficta
en el
padrón
(internet)
STPS no
resuelve
Expide
constanc
Particula
ia
r
registro
requiere
Registro ante la STPS

resolució
n
STPS
STPS
resuelve STPS no
niega
favorabl resuelve
registro
e
Solicitud
Registro ante la STPS

• Dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto (23
de mayo de 2021), la STPS deberá expedir las disposiciones de carácter general
que determinen los procedimientos relativos al registro de las personas que se
dediquen a la subcontratación especializada.
• La renovación deberá efectuarse cada 3 años.
• Requerimiento.- LFPA cuando no se cumplan con los requisitos aplicables.
 LEY DEL SEGURO SOCIAL

Responsabilidad solidaria
•Ante el incumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social. 
Obligaciones de contratistas 
•Los contratistas deberán proporcionar cuatrimestralmente la información de cada contrato celebrado, respecto
a:
I. Las partes del contrato, incluyendo información del contratante.
II. Objeto y periodo de vigencia del contrato
III. Relación de trabajadores u otros sujetos de aseguramiento que se pondrán a disposición del
contratante y sus datos personales, así como el RFC del beneficiario de los servicios.
IV. Copia simple del registro emitido por la STPS para la prestación de los servicios o ejecución de obras.
•Multa por incumplimiento.
 LEY DEL INFONAVIT

Responsabilidad solidaria
•Ante el incumplimiento de obligaciones en materia de la Ley del INFONAVIT. 
Obligaciones de contratistas 
•Se deberá proporcionar cuatrimestralmente, la siguiente información de los contratos celebrados:
I. Datos Generales.
II. Contratos de servicio.
III. Los montos de las aportaciones y amortizaciones
IV. Información de los trabajadores
V. Determinación del salario base de aportación
VI. Copia simple del registro emitido por la STPS.
IMSS E INFONAVIT

• Informarán a la Secretaría del

Trabajo y Previsión Social del IMSS
incumplimiento a los requisitos
indicados en el presente artículo
para los efectos señalados en la
propia Ley Federal del Trabajo. STPS
LISR

Requisitos para deducir gastos 

•Será un requisito para deducir gastos por servicios especializados o la ejecución de obras
especializadas, que el contratante obtenga del contratista:
a) Copia del registro correspondiente ante la STPS.
b) Copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios.
c) Recibo bancario del pago del entero de retenciones de ISR.
d) Pago de cuotas al IMSS y aportaciones al INFONAVIT.
No deducibilidad de gastos de subcontratación 
•No son deducibles los pagos que se realicen relativos a servicios de subcontratación (actividad
preponderante).
 LIVA

Eliminación retención IVA por subcontratación de personal 

•No será aplicable la retención del 6% del IVA derivado de servicios de subcontratación.
Requisitos para que el acreditamiento del IVA 
•Adicional al requisito que el IVA haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado
en los comprobantes fiscales, se deberá obtener lo siguiente:
• Verificar que el contratista se encuentre registrado en el padrón de la STPS,
• La declaración del IVA y del acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el contratante
efectuó el pago de la contraprestación y del IVA que le fue trasladado.
•En caso de que el contratante no recabe del contratista la documentación a que está obligado a más tardar el
último día del mes siguiente al que se haya pagado la contraprestación por los servicios recibidos, deberá
presentar declaración complementaria en la cual disminuya los montos que hubiera acreditado por dicho
concepto.
Código Fiscal de la Federación

Responsabilidad solidaria 
•Son responsables solidarios las personas morales o personas físicas, que reciban servicios especializados o contraten
obras especializadas, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se
preste el servicio.
Agravante en la comisión de infracciones fiscales 
•Se considera una agravante en la comisión de infracciones fiscales la deducción o acreditamiento, en contravención
a lo establecido en la Ley del ISR y la Ley del IVA en relación con servicios de subcontratación o en aquellos casos
donde realicen actividades relacionadas con el objeto social o la actividad económica preponderante del contratante,
o los trabajadores que el contratista pone a disposición del contratante, originalmente hayan sido trabajadores de
este último y hubieran sido transferidos al contratista, o cuando los trabajadores que ponga a disposición el
contratista abarquen la totalidad de las actividades preponderantes del contratante.
Código Fiscal de la Federación

 Multas por incumplimiento 

• Se considera que se comete una infracción cuando el contratista no cumpla con la obligación de entregar
a un contratante la información y documentación requerida en las leyes del ISR e IVA, en cuyo caso la
multa será de $150,000 a $300,000 por cada obligación de entregar información no cumplida.
Delito de defraudación fiscal calificado
• Se considera delito de defraudación fiscal calificado utilizar esquemas simulados de prestación de
servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, o realizar la subcontratación de personal.
Transitorios

• Entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con

excepción de lo previsto en los artículos Cuarto (CFF), Quinto (LISR) y Sexto (LIVA) del presente
Decreto, que entrarán en vigor el 1 de agosto de 2021.
• Dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto, la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social deberá expedir las disposiciones de carácter general a que se refiere el
artículo 15, párrafo sexto, de la Ley Federal del Trabajo.
• A la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, las personas físicas o morales que presten servicios
de subcontratación, deberán obtener el registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social que
prevé el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, en un plazo de 90 días naturales, contados a partir de
la publicación de las disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 15, párrafo sexto, de
dicha Ley.
Transitorios

• Las personas físicas o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas, deberán empezar a
proporcionar la información a que se refieren las fracciones I y II del artículo 15 A de la Ley del Seguro Social, dentro
del plazo de 90 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto. La información a que se
refiere la fracción III del citado artículo deberá ser presentada, una vez que la Secretaría del Trabajo y Previsión Social
ponga a disposición de dichas personas, el mecanismo para la obtención del documento de referencia.
• Dentro del plazo de 60 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, el Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores deberá expedir las reglas que establezcan los procedimientos a
que se refiere el artículo 29 Bis, párrafo segundo, de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores. Las personas físicas o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas,
deberán empezar a proporcionar la información a que se refiere el inciso f) del artículo 29 Bis, una vez que la Secretaría
del Trabajo y Previsión Social ponga a disposición de dichas personas, el mecanismo para la obtención del documento
de referencia.
 Evaluación

1. Con la reforma se prohibió totalmente la subcontratación.

a) Verdadero b) Falso
2. En caso de responder falso en el punto anterior, ¿En qué casos se permite la subcontratación?
3. Una empresa que tiene como actividad preponderante la construcción de vivienda y en su objeto social
adicionalmente a la construcción tiene la elaboración de proyectos y diseños arquitectónicos de casa
habitación.
¿Puede subcontratar arquitectos que diseñen las viviendas?
4. Una empresa se dedica al 100% a la renta y venta de bienes inmuebles (inmobiliaria) y en su objeto social
tiene la construcción de casa habitación aunque NO realiza dicha actividad.
¿Qué le recomendarías para que pueda subcontratar servicios especializados de construcción?
 Evaluación

5. ¿Cuál es uno de los requisitos primordiales para que las personas que proporcionen servicios de
subcontratación especializada puedan operar y el contratante pueda darle efectos fiscales a las
operaciones?
6. Un trabajador de una empresa que no tuvo utilidades está reclamando el pago de PTU por un monto de
tres meses de salario; ¿Le corresponde dicha prestación?
7. ¿Cuáles son las consecuencias de no rendir trimestralmente los informes al IMSS e INFONAVIT?
8. Ante que autoridad se tramita el registro de subcontratación?
9. ¿Quién debe obtener el registro?
a) El contratante b) El contratista
10. ¿Al día de hoy es posible tramitar el registro de subcontratación?