02 Financiera Planificacion

AUDITORIA de
ESTADOS FINANCIEROS
Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Cpa. MA.
PARTE II
Planificación
de la Auditoria
Iver I. Cabrera Espejo

CPA. MA.
CAPÍTULO V
Planificación
de la Auditoría
Auditoría de Estados financieros
- Planificación de la auditoria
Marco normativo
La planificación de una
auditoría implica el
establecimiento deglobal
Estrategia una
PRECEPTO
NORMATIVO
de auditoría en relación
GENERAL con el encargo y el
desarrollo de un:
NIA 300
Plan de Auditoria
4
4 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
- Actividades de Planificación
Las actividades de planificación comprenden establecer lo
siguiente:
LA ESTRATEGIA
GLOBAL DE LA
AUDITORIA
Planificación EL PLAN DE AUDITORIA
5
1 La estrategia global de la Auditoria
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que
determine:
Alcance
Momento de la realización
Dirección de la Auditoria
Que guíe el desarrollo del plan de

auditoría. 6
La estrategia global de la Auditoria (Cont.)
Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
Identificará las características y alcance
del encargo.
Determinará los objetivos del encargo en
relación con los informes a emitir.
Considerará los factores que sean
significativos para la dirección de las
tareas del equipo del encargo;
Considerará los resultados de las
actividades preliminares del encargo y el
Auditor
Auditor conocimiento obtenido en otros encargos
realizados.
Determinará la naturaleza, el momento de
empleo y la extensión de los recursos
necesarios para realizar el encargo. 7
2 El Plan de Auditoria
El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá
una descripción de:
La naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los
procedimientos planificados para la
valoración del riesgo.
La naturaleza, el momento de
realización y la extensión de
procedimientos de auditoría relativos a
las afirmaciones.
Plan de auditoria
Otros procedimientos de auditoría para
que el encargo se desarrolle conforme
con las NIA. 8
Documentación de la Planificacion
Debe documentarse:
La estrategia global de auditoria
El Plan de auditoria
Cualquier cambio significativo

realizado en la Estrategia
E strategia global de
auditoría o en el Plan de auditoría,
indicando los motivos de dichos
cambios.
Planificación
9
- Planificación de la auditoria
Evaluación del riesgo Análisis de
de Auditoria Planificación
Cap. VI Cap. VII
Importancia Memorando de
relativa o planificación de
Materialidad de la auditoria
Auditoria
Cap. VIII
Cap.IX
Fases
Programas de auditoria
Cap. X
10
CAPÍTULO VI
Evaluación del
Riesgo de Auditoría
- Evaluación del riesgo de Auditoria

Normas de Auditoria
El auditor deberá obtener seguridad
razonable de que los EE.FF. en su
conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error y
emitir una opinión sobre si los
PRECEPTO mismos están preparados, en todos
NORMATIVO los aspectos materiales, de
GENERAL conformidad con un:
NIA 200
M.I.F.A.
12
- El riesgo de auditoria
El Riesgo de Auditoria: NIA-200
Es el riesgo de que el Auditor exprese

una opinión de auditoria inadecuada
cuando los estados financieros
contienen incorrecciones materiales.
Inherente
De control
Categorías De detección
13
- Riesgo inherente
Es el RIESGO de que:
Un tipo de transacción
Saldo contable u
Otra revelación de información
Este afectada por una incorrección material ya sea:
Individualmente Forma agregada
ANTES
de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
14
- Riesgo de Control
Es el RIESGO de que:
Un tipo de transacción
Saldo contable u
Otra revelación de información
Este afectada por una incorrección material ya sea:
NO SEA:
Prevenida Detectada Corregida
Por el sistema de CONTROL
INTERNO de la Entidad.
15
- Riesgo de Detección
Es el riesgo de que los:
PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR EL
para reducir el AUDITOR
riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente BAJO
no detecten la existencia de una incorrección

material
con otras incorrecciones.
16
- Evaluación de los Riesgos
El auditor debe identificar y valorar los

riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones,
mediante el:
PRECEPTO
PRECEPTO
NORMATIVO
NORMATIVO
GENERAL
Conocimiento de la Entidad
y de su entorno
NIA 315
Control interno
17

Evaluación de los riesgos
Requerimientos normativos
Procedimientos de valoración del
1
riesgo y actividades relacionadas
El
2 conocimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno
Identificación
3 y valoración de los
Riesgo
Riesgo de
de auditoria
auditoria riesgos de incorrección material
4Documentación

18

1 Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas
Indagaciones ante la dirección y otras
personas para identificar de riesgos de
incorrección material, debida a fraude o
error.
Procedimientos analíticos.
Observación
Ejemplo:
Ejemplo: e inspección.
Las
Las operaciones de la entidad.
Documentos (como planes y estrategias de negocio),
registros y manuales de control interno.
Informes preparados por por la dirección y por por los
Indagaciones
Indagaciones responsables del gobierno de lala entidad.
entidad.
Los locales e instalaciones industriales de la entidad.
19

2 El conocimiento requerido de la Entidad y su
entorno, incluido el control interno
A La entidad y su
entorno
B El control interno de
la entidad
Entidad
Entidad
20

A La entidad y su entorno
i. Factores relevantes
ii. La naturaleza de la entidad
iii. La selección y aplicación de
políticas contables por la entidad
iv. Los objetivos y las estrategias de
la entidad así como los riesgos del
negocio relacionados
Entorno v.La medición y revisión de la
evolución financiera de la entidad.
21
- La Entidad y su entorno
i. Factores relevantes
Clasificación:
Factores Sectoriales
Factores normativos
Otros factores externos
22
Factores relevantes
Factores sectoriales
El mercado y la competencia,
incluida la demanda, la capacidad y
la competencia en precios.
Actividad cíclica o estacional.
Tecnología productiva relativa a los
productos de la entidad
Disponibilidad y costo de la energía
23
Factores relevantes
Factores normativos
Principios contables y prácticas sectoriales
específicas.
Marco normativo en el caso de un sector
regulado
La legislación y regulación que afecten
significativamente a las operaciones de la
entidad.
Régimen fiscal (societario y otro).
Normas
Normas
Políticas gubernamentales que afecten la
actividad de la entidad.
Requerimientos medioambientales que afecten
al sector y a la actividad de la entidad.
24
Factores relevantes
Otros factores externos
Como ejemplos de otros factores externos que afectan a la entidad y
que el auditor puede considerar están:
Factores
Factores
Las condiciones económicas
externos
externos generales
Los tipos de interés
La disponibilidad de financiación,
Inflación o la revaluación de la
moneda.
25
ii. La naturaleza de la Entidad
Sus operaciones;
Sus estructuras de gobierno y
propiedad;
Los tipos de inversiones que la
entidad realiza o tiene previsto
realizar.
El modo en que la entidad se
estructura y laLosforma
tipos de transacciones
en que se
financia para comprender:
Saldos
Saldos contables
Operaciones
Operaciones de
de la
la entidad
entidad Información a revelar
que se espera encontrar en los EE.FF.

26
iii. La selección y aplicación de políticas
contables por la Entidad
El auditor evaluará si las políticas contables de la entidad
son:
Adecuadas a sus actividades

Congruentes con el Marco de
Información Financiera Aplicable,
Congruentes con las políticas
contables utilizadas en el sector
Políticas contables correspondiente.
27
iv. Los objetivos y las estrategias de la Entidad así
como los riesgos del negocio relacionados
como los riesgos del negocio relacionados
Deberán identificarse los OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS
definidos por la Dirección, o Gobierno que constituyen los
NEGOCIO
RIESGOS DEL NEGOCIO
planes generales de la entidad.

Deberá identificarse el RIESGO DE NEGOCIO, puede
surgir del cambio o de la complejidad.
Desarrollo de nuevos productos o servicios
fallidos;
RIESGOS
Mercado inadecuado para sustentar un

producto o servicio
Defectos en un producto o servicio que pueden
generar obligaciones y riesgo en la reputación.
28
v. La medición y revisión de la evolución
financiera de la Entidad.
Facilita al auditor la consideración de si las presiones para alcanzar los resultados
previstos
previstos pueden
pueden desencadenar
desencadenar actuaciones
actuaciones de
de la
la dirección
dirección que
que incrementen
incrementen los
los
riesgos de incorrección material, incluyendo los que se deben a fraude.
Ejemplos:
Indicadores clave de resultados (financieros y no
financieros), así como ratios, tendencias y estadísticas de
MEDICION YY
operaciones claves.
REVISION
REVISION
MEDICION
Análisis comparativo del resultado financiero entre periodos.

Presupuestos, pronósticos, análisis de desviaciones,
información por segmentos.
Mediciones del desempeño de los empleados y políticas de
incentivos.
Comparación del resultado de una entidad con los de la
competencia.
29
- El control interno de la entidad

B El control interno de la entidad
Entendimiento del control
a) interno
Naturaleza y extensión del
b) conocimiento de los controles
relevantes
c) Componentes del control

interno
Control
Control interno
interno
30

a) Entendimiento del control interno
El auditor obtendrá conocimiento del control interno
relevante para la auditoría.
SI BIEN: Es probable que la mayoría de los
controles relevantes para la
auditoría estén relacionados con la
información financiera,
No todos los controles relativos a la

Conocimiento
Conocimiento del
del control
control información financiera son relevantes
interno
interno para la auditoría.
31
- Concepto de control
Proceso de:
Ejercitar una influencia directiva o restrictiva sobre las
actividades de un objeto, organismo o sistema
El control logra que las actividades se
realicen de modo tal de producir
Directiva determinados resultados o alcanzar
objetivos específicos predefinidos
El control se ejerce de modo que se
Restrictiva evite que las actividades de un sistema
produzcan resultados no deseados
32

DEFINICION
Proceso efectuado por

Consejo de directores
Gerencia y demás personal designado para proporcionar
razonable seguridad de los siguientes
Seguridad de la información financiera
Efectividad y eficiencia de
Objetivos: operaciones
Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
33
33 Lic.Lic.
IverIver Isaac
Isaac CabreraEspejo
Cabrera Espejo

Conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso,

porque es un medio para la
consecución de objetivos, no un fin
en sí mismo.
El control interno lo llevan a cabo
las personas, en cada nivel de la
organización.
34

Conceptos fundamentales:
El control interno puede adoptar un grado de
seguridad razonable no la seguridad total.
El control interno
esta pensado para Operacionales
facilitar la Información
consecución de
objetivos: Cumplimiento
35

b) Naturaleza y extensión del conocimiento de los
controles relevantes
Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la auditoría,
el auditor:
Evaluara el diseño de dichos controles
Determinará si se han implementado
Procedimientos
Procedimientos
adicionales
adicionales mediante la aplicación de
procedimientos adicionales
a la indagación realizada
entre el personal de la
entidad.
36
- El control interno de la Entidad

Componentes:
AMBIENTE EVALUACION
DE CONTROL DEL RIESGO
EL SISTEMA DE ACTIVIDADES
INFORMACION DE CONTROL
MONITOREO DE
LOS CONTROLES
37
37 Lic.Lic.
IverIver Isaac
Isaac CabreraEspejo
Cabrera Espejo
- Ambiente de control
El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control y evaluará si:
La dirección, bajo la
supervisión de
de los
los responsables
responsables Cultura de honestidad
del gobierno de lala entidad,
entidad, ha
establecido y mantenido una Comportamiento ético
Los puntos fuertes de de los

los Estos otros componentes
elementos del entorno de control
proporcionan una base
no están menoscabados
adecuada para los demás demás como consecuencia de
componentes
componentes del control interno
interno deficiencias en el entorno
de control.
38
- Evaluación del riesgo

El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un
proceso para:
La identificación de los riesgos del
negocio relevantes para los La estimación de la significatividad
objetivos de la información de los riesgos;
financiera;
La valoración dede su
su probabilidad
probabilidad La toma de decisiones con respecto
de ocurrencia; y a las actuaciones para responder a
dichos riesgos.
39
- El sistema de Información
El auditor obtendrá
obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidos los procesos
de negocio relacionados, incluidas las siguientes áreas (Entre otras):

Los tipos de transacciones en las

operaciones de la entidad que son
significativos para los EE.FF.
Los procedimientos, relativos tanto a
las tecnologías de la información (TI)
como a los sistemas manuales
Los registros contables, la información
que sirve de soporte y las cuentas
específicas de los EE.FF.
El proceso de información financiera
Conocimiento
Conocimiento del
del sistema
de
sistema
de información
información
utilizado para la preparación de los
EE.FF. incluidas las estimaciones
contables.
40
- Actividades de control
El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control
relevantes para la auditoría, que serán:
Aquellas que, a su juicio, es

necesario conocer para:
Valorar los riesgos de incorrección material
en las afirmaciones
Y PARA:
Diseñar
Diseñar los
los procedimientos de auditoria
Conocimiento
Conocimiento de
de las
las actividades
actividades que respondan a los riesgos
de
de control
control
valorados.
41
- Monitoreo de los controles

El auditor obtendrá conocimiento de las actividades que la entidad
lleva a cabo como seguimiento del control interno relativo a la
información financiera.
Para determinar si AUDITORÍA INTERNA

puede ser relevante para la auditoría,
obtendrá conocimiento de:
La naturaleza de las responsabilidades de la
función de auditoría interna y el modo en que se
integra en la estructura organizativa de la
entidad; y
Las actividades que han sido o que serán
Auditoria
realizadas por la función de auditoría interna.
Auditoria interna
interna
El auditor obtendrá conocimiento de las fuentes de

información utilizadas en las actividades de seguimiento
realizadas.
42
- Evaluación de los riesgos

3 Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material
en:
Los estados financieros
Las afirmaciones sobre:
Tipos de transacciones
transacciones
Saldos contables
Informacion
Informacion a revelar
que le proporcionen una base para
el diseño y ejecución de los
Auditor
Auditor procedimientos de auditoría
posteriores.
43
- Evaluación de los riesgos

4 Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
Los resultados de discusión entre el equipo
del encargo y decisiones significativas
tomadas
Los elementos clave del
La entidad y suconocimiento
entorno de:
Componentes del control interno y fuentes de
información
Procedimientos de valoracion del riesgo
Los riesgos de incorrección material en los

Papeles
Papeles de
de trabajo
trabajo EE.FF. y en las afirmaciones.
Los riesgos identificados, así como los
controles relacionados con ellos.
44
- Limitaciones del control interno
Limitaciones:
El control interno, no importa cuán
CONTROL
INTERNO
efectivo sea, solo puede dar una
SEGURIDAD RAZONABLE
sobre el logro de los objetivos de
información financiera de la entidad.
45
- Limitaciones del control interno
Factores limitantes
Juicio humano en la toma de
decisiones
Errores en el diseño de o en el
cambio hacia un control.
Operación no efectiva de un control
Colusión de dos o más personas
La administración pasa por encima
del control interno.
46
46 Lic.Lic.
IverIver Isaac
Isaac CabreraEspejo
Cabrera Espejo
- El control interno en la Planificación

de la Auditoria
¿Para que sirve la Planificación?
Identificar tipos de errores
potenciales.
Considerar factores que afecten

el riesgo de errores importantes.
Diseñar pruebas de auditoria (de

Planificación cumplimiento o sustantivas).
47
- Naturaleza, alcance y oportunidad

Pregunta del Cuestionario de
evaluación del sistema de control
Pregunta
Pregunta interno
C.I.
C.I.
NO DEFICIENCIA
SI
CONTROL
¿Funciona?
¿Funciona?
NO EXCEPCION
SI
CONTROL Pruebas
Pruebas
CONTROL
EFECTIVO sustantivas
sustantivas Naturaleza
EFECTIVO
Pruebas
Pruebas de
de MAYOR
MAYOR ENFASIS
Naturaleza cumplimiento
cumplimiento MENOR
ENFASIS
ENFASIS
MENOR ENFASIS Alcance
48
- Respuestas del auditor a los

Riesgos valorados
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
NIA 330 COMO RESPUESTA A LOS RIESGOS
VALORADOS
Pruebas de Procedimientos
Controles sustantivos
49

Riesgos valorados
Pruebas de controles
Son procedimientos de auditoría diseñados
NIA
NIA 330
330
para evaluar la eficacia de los controles en
la:
Prevención Detección Corrección
de incorrecciones materiales en
las afirmaciones.
50

Riesgos valorados
Procedimientos Sustantivos
Son procedimientos de auditoría diseñados
para detectar incorrecciones materiales en las NIA
NIA 330
330
afirmaciones.
Comprenden:
De tipos de transacciones
Pruebas de
Detalles Saldos contables
Información a revelar
Procedimientos
analíticos sustantivos
51
- Análisis de los riesgos
Niveles del riesgo:
Alto Moderado Bajo

52
- Combinación de los riesgos
Inherente y de control
(+)
Corresponde aplicar Pruebas Sustantivas

Riesgo
Inherente (Por el ALTO riesgo de control)
Con un alcance extenso
(Por el ALTO riesgo Inherente)
(-) Riesgo (+)
De control
53
(+)
No es necesario aplicar Pruebas extensas
(Por el BAJO riesgo inherente)
Riesgo
Inherente Pero será oportuno aplicar algún
Procedimiento sustantivo
(Por el ALTO riesgo de control)
(-) Riesgo (+)
De control
54
(+)
Corresponde aplicar Pruebas de
cumplimiento
Riesgo
Inherente (Por el BAJO riesgo de control)
De alcance amplio que brinde suficiente
satisfacción de auditoria
(Por el ALTO riesgo Inherente)
(-) Riesgo (+)
De control
55
Cantidad de evidencia
(+)
La cantidad de evidencia necesaria es
proporcional al
Cantidad nivel de riesgo inherente identificado
de
evidencia
necesaria
Es decir:
A un nivel de riesgo inherente ALTO
Mayor cantidad de evidencia de
(-) Nivel de (+) auditoria
riesgo
inherente
56
- Relación de los componentes

Ambiente de
control
Filosofía
Filosofía yy Actitud
Actitud positiva
positiva de
de la
la Gerencia
Gerencia hacia
hacia el
el CI
CI
Evaluación de riesgos
Identificación
Identificación de
de factores que
que podrían
podrían afectar
afectar los
los objetivos
objetivos
Actividades de control
Prevención
Prevención yy neutralización
neutralización de los riesgos
Información y comunicación
Información
Información oportuna
oportuna yy periódica
periódica
Supervisión
Revisión y actualización del SCI
57
CAPÍTULO VII
Análisis
de Planificación
- Análisis de planificación
El análisis de planificación, dentro de la NIA 315

etapa de Planificación del proceso de
Auditoría:
Consiste en la aplicación de un
conjunto de técnicas tales como:
Pruebas de razonabilidad
Analisis de tendencias
Comparaciones, ratios, etc.
Análisis
Análisis de
de Planificación
Planificación
Sobre la información a ser
auditada
59
- Análisis de planificación
Los procedimientos analíticos pueden

ayudar a la identificación de la existencia NIA 315
de:
Transacciones o hechos
inusuales
Cantidades, ratios y tendencias
que pueden poner de
manifiesto cuestiones que
Análisis
Análisis de
de Planificación
Planificación tengan implicaciones para la
auditoría.
60
- Exámenes analíticos
Análisis de relaciones
Análisis de tendencias

PROCEDIMIENTO
S
ANALITICOS
Comparaciones
Pruebas de diagnostico
61
Analisis de relaciones
Se refiere a cualquier relación entre las cuentas de los
estados financieros, como por ejemplo:
Relación de montos de aportes y
retenciones sobre sueldos, cuyo
resultado debería SER IGUAL a los
porcentajes aprobados por Ley.
Depreciación de activos fijos sobre
valor de origen, la cual deberá SER
IGUAL a las alícuotas establecidas
por la entidad, disposiciones
contables y/o legales vigentes o
Análisis
Análisis de
de Relaciones
Relaciones
informe de revalúo técnico, según
corresponda.
62
Analisis de Tendencias
Consiste en analizar las variaciones de un saldo o cuenta a
través del tiempo,.
Por ejemplo:
EL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR
REGISTRADO EN 20XX RESPECTO DEL
Los saldos para PRESENTADO
200X-1 deben20XX-1.
ser reexpresados por la
variación de la cotización de la Unidad de Fomento a la
Vivienda (UFV) al inicio y cierre del periodo 20XX a los
efectos de su comparación.
63
Comparaciones
Implica la comparación de:
Información financiera de Otros datos o elementos
la Entidad independientes y/o externos
VS
Presupuestos
Estados financieros del año
anterior
Datos generados por otras
unidades operativas,
Estadísticas de mercado
Otra información relacionada con
el giro del negocio de la
institución.
64
Consiste en la utilización de pruebas globales para comprobar la
razonabilidad de un saldo determinado.
Ejemplo: Comprobación de la actualización del valor de

origen de los activos fijos.
Revisión de la determinación y gastos
devengados por la Previsión para beneficios
sociales.
Análisis del cálculo de la provisión por
aguinaldo.
Revisión global de sueldos imputados a la
gestión.
Cálculo de los gastos financieros.
Revisión de las ventas y costos del ejercicio
Verificación
65 de la depreciación de Cabrera
Lic. Iver Isaac activos.
65
Espejo
Pruebas de diagnostico
Comprende la determinación y comparación de índices económico-
financieros respecto de los registrados en ejercicios anteriores,
investigando fluctuaciones anormales.
Los índices más comunes y útiles para nuestros objetivos de
Auditoría son:
Rotación de las cuentas a cobrar
comerciales.
Rotación de inventarios (Activos
realizables)
Variaciones en los márgenes brutos de
utilidad.
Pruebas
Pruebas de
de
diagnostico
diagnostico
Variaciones en los porcentajes de gastos
administrativos y de comercialización.
Variaciones registradas en el capital 66de
trabajo e índice
66 de liquidezLic.
y Iver
solvencia.
Isaac Cabrera Espejo
CAPÍTULO VIII
Importancia relativa
o Materialidad de
la Auditoria
- Importancia relativa
Normas de Auditoria
El objetivo del auditor es aplicar el

concepto de importancia relativa de
manera adecuada en la:
PLANIFICACION
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
EJECUCION
NIA 320 de la Auditoría
68
Definición
Constituyen la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo
del nivel de la importancia relativa establecida para los EE.FF. en su
conjunto.
Se determina para reducir a un

nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia
Importancia
Importancia relativa
relativa
relativa determinada para los
EE.FF. en su conjunto.
69
Criterios para su determinación
¿CÓMO SE
No existen criterios rígidos sobre los cuales basar la evaluación de la
DETERMINA?
materialidad para los EE.FF. tomados en su conjunto o para evaluar la
materialidad de las cuentas individuales.
En todos estos aspectos prima

el: CRITERIO PROFESIONAL
70
CAPÍTULO IX
El Memorando de
Planificación de Auditoria
- Memorando de Planificación
de Auditoría
Normas de Auditoria
El auditor deberá documentar:
La estrategia global de Auditoria

PRECEPTO
NORMATIVO El plan de Auditoria
GENERAL
Cambios significativos en le Estrategia
NIA 300 global y Plan de Auditoria
72
- Memorando de Planificación de
Auditoria
En un documento que: NIA-300
contiene la información clave
obtenida durante el proceso de
planificación de auditoría.
Resume: Conocimiento sobre la entidad
Contabilidad
M.P.A.
Enfoque de auditoria
y de guiar a los miembros del equipo de trabajo.
73
- Memorando de planificación de
NIA-300 auditoria
Términos de referencia
Antecedentes, operaciones de la Entidad y sus
riesgos inherentes
Ambiente del sistema de información
Estructura
Ambiente de control
Políticas contables
Determinación de unidades operativas
Enfoque de auditoria esperado
Consideraciones sobre significatividad
Apoyo de auditoria interna
Administración del trabajo.
Cambios a la Estrategia global o Plan de
Auditoria
74
1 - Términos de referencia
Contenido:
Naturaleza del trabajo de auditoria
Principales responsabilidades a
nivel de informes
Alcance de la revisión y las
restricciones en el alcance del
trabajo (si las hubiera).
NIA-210
Normas, principios y disposiciones
a aplicarse.
Actividades y fechas de mayor
importancia.
75
2 - Antecedentes, operaciones de la entidad

y sus riegos inherentes
Contenido:
Antecedentes y objetivos
Estructura organizativa NIA-315
Financiamiento
Naturaleza de las operaciones
Fuentes de generación y aplicación de recursos
Información gerencial emitida
Fuerza laboral
Leyes y normas aplicables
Capacidad de auditoria interna
Historial de auditoria interna y externa
Determinación del riesgo inherente
76
3 - Ambiente del sistema de información

Documenta el conocimiento sobre los:
NIA-401 Sistemas computarizados

de la entidad para el registro y
el grado de sistematización en
el proceso de sus transacciones.
Organigrama del Area
Estructura de Informática
Organizativa Recursos humanos
Nivel jerárquico.
77
4 - Ambiente de control
Evalúa: NIA-315
Filosofía, actitud y compromiso de la

gerencia
Organización y efectividad gerencial
Control y dirección de las
operaciones.
Gerencia
78
5 - Políticas contables
Documentaremos: NIA-510
Políticas contables significativas de la entidad

auditada, poniendo especial énfasis en
Cambios en políticas contables
producidos entre una gestión y
otra, aún cuando sea la primera
auditoria.
79
6 - Determinación de unidades operativas
Describir: NIA-550
Subsidiarias importantes.
Divisiones relevantes de la entidad,
subsidiarias u otras operaciones.
Establecimientos importantes en
distintas áreas geográficas.
Importancia y relación de las
operaciones de la central con otras
unidades.
80
7 - Enfoque de auditoria esperado
Resultados: NIA-330
Cuentas de los estados

financieros
Naturaleza de los
procedimientos
Revisión de saldos anteriores
Limitaciones previstas en el
alcance
81
8 - Consideraciones sobre significatividad

NIA-320
Determinación de:
Criterios y justificación del
método utilizado para la
determinación de la
significatividad.
Cuantificación de la
significatividad.
82
9 - Apoyo de auditoria interna

NIA-610
Realizar:
Identificación de trabajos
significativos
Evaluación sobre la
confiabilidad de los trabajos
Efecto en la naturaleza,
Auditoria interna oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria.
83
10 - Administración del trabajo

Presupuesto-Horas auditor
Costo Hora Costo total
Item Nombre y Apellidos Cargo Hrs.
Bs Bs
TOTAL
84
- Administración del trabajo

Etapas de la Auditoria
Comisión de Auditores Planif. Ejecución Informe Fecha Fecha
Total
Inicio Final.
TOTAL
85
11 - Cambios a la Estrategia global o

Plan de Auditoria
Deben documentarse:
Cambios importantes a la estrategia

general de auditoría y al plan de
auditoría.
Cambios resultantes a la naturaleza,
oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría
Respuesta apropiada a los cambios
Archivo
Archivo importantes que ocurren durante la
auditoría.
86
CAPÍTULO X
Programas
de Auditoria
- Programas de auditoria
Programa
Listado de procedimientos a
de
Auditoria aplicar para obtener
Evidencia de auditoria:
Suficiente Competente
Pertinente
De cada cuenta analizada
88
Preparación
Se debe tomar en cuenta:

Las normas de auditoria
Las técnicas de auditoria
Las experiencias anteriores
Los relevamientos iniciales
Las experiencias de Programa
Programa de
de auditoria
auditoria
terceros
89
Características
Debe ser sencillo y comprensivo.
Debe ser elaborado tomando en cuenta
procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo
de empresa a examinar.
Debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
Debe desecharse los procedimientos excesivos o de
repetición.
Debe permitir examinar, analizar, investigar,
obtener evidencias para luego poder dictaminar y
recomendar.
Debe ser flexible para adaptarse a condiciones
cambiantes.
Debe ser actualizado y con amplio sentido crítico.
90

02 Financiera Planificacion

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AUDITORIA de

Iver I. Cabrera Espejo

Planificación EL PLAN DE AUDITORIA

Que guíe el desarrollo del plan de

Cualquier cambio significativo

- Evaluación del riesgo de Auditoria

Es el riesgo de que el Auditor exprese

no detecten la existencia de una incorrección

- Evaluación de los Riesgos

El auditor debe identificar y valorar los

- Evaluación de los Riesgos

- Evaluación de los Riesgos

- Evaluación de los Riesgos

- Evaluación de los Riesgos

Otros factores externos

que se espera encontrar en los EE.FF.

Adecuadas a sus actividades

planes generales de la entidad.

Mercado inadecuado para sustentar un

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Alto Moderado Bajo

- Combinación de los riesgos

Corresponde aplicar Pruebas Sustantivas

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