ELEMENTOS CUANTITATIVOS DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 CUANTIFICACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.

 Obligación Tributaria: Ocurre cuando se fija el

monto
del adeudo del contribuyente.

 Obligación Tributaria Material: Obligación

jurídico-tributaria de pagar una suma de dinero,
sea en concepto de tributo o como accesoria, o el
pago de sanciones pecuniarias.

 De oficio o autoliquidación.
 BASE IMPONIBLE

Pérez de Ayala la define como:

“ Base tributaria, susceptible de una

expresión cuantitativa, definida por la ley,
que mide alguna dimensión económica del
hecho imponible y que debe aplicarse a
cada caso concreto, según los
procedimientos legales, a los efectos de
liquidación del impuesto”.
 BASE IMPONIBLE

La Ley del Impuesto sobre la Renta la

define como:

 “ Conjunto de los ingresos o beneficios

percibidos en el período del impuesto, por
el sujeto pasivo en virtud de las
actividades lucrativas”.

 Corresponde a la renta bruta.

 BASE LIQUIDABLE

 Determinada la base imponible, se aplica las

deducciones que la ley establece en favor de los
administrados; hechas las rebajas, se líquida el
impuesto.

 La LISR la denomina Renta Neta: Es el

resultado de deducir de la renta bruta, los
costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes
para producir la utilidad o beneficio, y las otras
erogaciones expresamente autorizadas por la
ley, debidamente respaldadas por
comprobantes y registradas en la contabilidad.
 TIPO GRAVAMEN CUOTA Y DEUDA TRIBUTARIA

 Es el resultante de aplicar a la base liquidable,

la tarifa correspondiente.

 Tarifa: Parte proporcional o alícuota, que

multiplicado por la base liquidable, da como
resultante la cuota o deuda a pagar.

 La tarifa se pueden expresar por porcentajes,

factores y en cantidades de dinero, etc.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Determinación por la Administración

Tributaria.

 Es el acto que declara la existencia y

cuantía de un crédito tributario o su
inexistencia.

 Los contribuyentes y demás responsables,

deben indicar los hechos y proporcionar la
información para la determinación del
tributo.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Fiscalización.
 La A.T. está facultada para verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias por
todos los medios y procedimientos legales.

 Requerir a cualquier persona, esté o no inscrita,

para que declare y pague los tributos, sanciones y
cargas financieras.

 Cerciorarse de la veracidad del contenido de las

declaraciones juradas a efectos de determinar la
verdadera magnitud del hecho imponible y el
tributo correspondiente.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Requerimientos de información al contribuyente.

 La A.T. podrá requerir a los sujetos pasivos toda necesaria

para la verificación oportuna, tal como:

 Copia de los libros, archivos, registros contables y

documentación que compruebe las operaciones efectuadas.

 Información sobre el equipo de cómputo y las aplicaciones

desarrolladas.

 Copia de los soportes magnéticos.

 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Información de terceros.

 Toda persona física o jurídica, pública o

privada, está obligada a proporcionar la
información, deducida de sus relaciones
económicas, financieras y profesionales
con otras personas.

 Requerimiento general o individualizado.

FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Requerimientos de información

 Puede exigir a los beneficiarios de

incentivos fiscales, información sobre el
cumplimiento de los requisitos y de los
hechos que les permiten la utilización de
dichos incentivos.

 Establecer directrices en cuanto a la

forma de cómo deberá consignarse la
información (declaraciones
informativas).
FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Contabilidad en el domicilio fiscal

La documentación contable y los

comprobantes deberán de
mantenerse en el domicilio fiscal del
sujeto pasivo o en su defecto, en el
lugar que expresamente les haya
autorizado la A.T.
FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Fiscalización de los inventarios.

 La A.T puede realizar inventarios, fiscalizar su

levantamiento o confrontarlos con las
existencias reales, procurando no afectar las
operaciones del sujeto pasivo.

 Debe levantar un acta y entregar copia al sujeto

pasivo.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN. Comparecencia.

 La A.T. podrá citar a sujetos pasivos y a terceros

relacionados con la obligación tributaria.

 Deberán contestar las preguntas o requerimientos

de información, necesarios para verificar y fiscalizar
las obligaciones tributarias.
FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Requisitos citación( art 249 LGAP)

 Nombre y dirección del  Día, hora y lugar de la

órgano que cita comparecencia.
 Nombre y apellidos  Apercibimientos a los
persona citada. que queda sujeto el
citado: sanciones.
 Asunto por el que se  Firmada por
cita, calidad en que se funcionario con
cita y fin para el que indicación de nombre
se cita. y apellidos.
 Si puede acudir por  Debe levantarse acta
medio de apoderado o (art. 270 LGAP)
debe hacerlo
personalmente.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Inspección de locales

 La A.T. podrá inspeccionar locales ocupados por el

sujeto pasivo, por cualquier título, para determinar
o fiscalizar la situación tributaria.

 En caso de negativa o resistencia, podrá solicitar a

la autoridad judicial competente, autorización para
el allanamiento.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Secuestro.
La A.T. podrá solicitar mediante resolución fundada,
a la autoridad judicial competente, autorización
para el secuestro de documentos o bienes que se
requieran conservar, para determinar la obligación
tributaria o para asegurar la pruebas de la comisión
de una infracción o acto ilícito tributario.

 Plazo establecido.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Uso de la información.
 La información recabada, sólo podrá usarse para
fines tributarios de la A.T.

 La prohibición anterior no impide el traslado o uso

por parte de los tribunales judiciales.

 La información y prueba general obtenida mediante

actos ilegales por la A.T. no tendrá efecto jurídico
contra el sujeto fiscalizado.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Elementos para verificar y determinar

la obligación tributaria.
A falta de libros y registros contables, de documentación o de
ambas, si fueren insuficientes o contradictorios, pueden
considerarse los siguientes indicios:

 Capital invertido
 Volumen de las transacciones
 Ingresos
 Inventarios de mercaderías
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Elementos para verificar y determinar

la obligación tributaria.

 Rendimiento normal del negocio

 Rendimiento de empresas similares
 Salarios
 Alquiler de negocio
 Combustibles y energía eléctrica
 Alquiler de casa de habitación
 Gastos particulares del contribuyente y su familia
 Monto y origen del patrimonio del sujeto pasivo
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Determinación por los

contribuyentes. Autoliquidación.
 Se efectúa de acuerdo a las declaraciones juradas
que presenta el sujeto pasivo.

 En el tiempo y condiciones establecidas.

 Declaración jurada: determinación de la

obligación tributaria efectuada por el sujeto pasivo,
bajo juramento, con los efectos y
responsabilidades inherentes.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Determinación por los

contribuyentes.

 La declaración debe presentarse en los

medios indicados por la A.T.

 La A.T., puede disponer el uso obligatorio

de medios electrónicos.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN

Verificación de las declaraciones,

libros y demás documentos
 La A.T., puede realizar comprobación de la información
proporcionada, a efectos de la liquidación de los tributos.

 Puede practicar investigaciones, diligencias y exámenes que

considere necesarios y útiles.

 Se debe cobrar la diferencia de tributo que resultare o se

devuelve el excedente que haya pagado.
Marco General de las actuaciones de la A.T.
Horario de las Actuaciones.

 Actuaciones de comprobación formal e investigación con el

contribuyente o frente a terceros, se harán en horas hábiles,
de
8 a.m. a 4:00 p.m.

 Si actúan en los locales u oficinas del contribuyente, deben

adecuarse a la jornada de trabajo de éstos, sin perjuicio de
que pueda actuarse fuera de la jornada de común acuerdo.

 Actuaciones de verificación de deberes formales, AATT está

habilitada las 24 horas, los 365 días.
Marco General de las actuaciones de la A.T.
Alcance de las Actuaciones

 Al inicio de las actuaciones de comprobación de

control de cumplimiento de obligaciones
materiales (Fiscalización y Control Extensivo),
debe informarse al contribuyente, responsable y
declarante el alcance de la actuación a
desarrollar.

 En programas de control de cumplimiento de

deberes formales o de sanción en caso de
incumplimiento (Control Extensivo), se debe
informar una vez constatados los hechos a
verificar. Ej: Facturación
 Marco General de las actuaciones de la Administración

 Las actuaciones deben de continuarse hasta su conclusión.

 Sólo podrán suspenderse, cuando sea conveniente a los

intereses de la Administración Tributaria.

 Debe informarse al interesado oportunamente, indicándole

tiempo de suspensión.

 Debe elaborarse un expediente administrativo en el que se

consignen las tareas llevadas a cabo, foliado.

 Los contribuyentes, interesados o sus representantes,

tienen acceso a las actuaciones relativos a ellos.
Marco General de las actuaciones de la
Administración.
Carga de la Prueba. (Art. 19 RGGRF)

 Incumbe a la A.T. respecto de los hechos

constitutivos de obligación tributaria
material.

 Incumbe al contribuyente, responsable

o declarante respecto de los hechos
impeditivos, modificativos o extintivos de
la obligación tributaria.

 Garantiza el debido proceso.

Marco General de las actuaciones de la
Administración
Carga de la Prueba. (Art. 20 y 21 RGGFR).

 Los contribuyentes pueden invocar como

prueba los documentos expedidos por la
AATT, indicando la oficina donde se
encuentren o presentando certificación
que compruebe su existencia.

 La contabilidad del contribuyente podrá

ser prueba a su favor, siempre que se
lleve de conformidad, con las normas y
principios de contabilidad generalmente
aceptados.