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AUDITORIA

FINANCIERA
M A RTH A
EHRHARDT
Enfoque Metodológico

Proceso de Revisoría Fiscal

1. Evaluación de Aceptación / continuación (NIA 210)

5. Evaluación y monitoreo al control interno

2. Planeación (ISA 300) 3. Ejecución 4. Conclusión


2.1. Conocimiento del negocio del cliente 3.1. Documentación (NIA 4.1. Evaluación de la
estructura organizacional (NIA 315) 230) Auditoría (NIA 220, NIA
2.2. Determinación alcance (NIA 300) 3.2. Ejecución de programas 230)
7. Normas de 8. Control de
ética e 2.3. Evaluación de riesgos y del control y evidencia de 4.2. Hechos posteriores Calidad NIA
independencia interno (NIA 330, NIA 400) Auditoría (NIA 500 – 599) (NIA 560) 220
2.4. Consideración del trabajo de 3.3. Uso de expertos (NIA 4.3. Dictamen sobre
Auditoría Interna (NIA 610) 620) Estados Financieros y
conceptuar sobre el
2.5. Evaluación del riesgo de fraude (NIA cumplimiento de los
240) requerimientos legales
2.6. Considerar la materialidad (NIA 320) vigentes (NIA 700)
2.7. Negocio en marcha (NIA 250)

6. Revisión del cumplimiento de normas mercantiles y firmas de declaraciones de impuestos y certificaciones


Actividades de Auditoria
EJE TEMÁTICO ACTIVIDADES

 Obtención y/o actualización de información


 Definición de la planeación de auditoría estratégica
 Análisis del comparativo de ingresos, costos y gastos y revisión analítica de
Planeación
Estados Financieros preliminares
 Memorando y matriz de planeación y demás información pertinente (file planeación
y file permanente)

 Revisión de libros oficiales


 Resumen de actas (si aplica)
Revisión otras actividades  Resumen de correspondencia cruzada con entes de control
 Seguimiento de informes emitidos por entes internos (departamento de control
interno, comités, etc.)
Revisión certificaciones  Certificaciones: parafiscales y otras especiales
 Transmisión de información exógena en medio magnético a entidades de vigilancia
Seguimiento a controles de ley
y control mediante formatos pre establecidos

 Retención en la fuente
 Impuesto de industria y comercio y su respectivas retenciones
Revisiones impositivas  Declaración de ingresos y patrimonio y/o renta según aplique
 Verificación cumplimiento a otro tipo de obligaciones (precios de transferencia)
 Revisión de Declaraciones de impuesto al valor agregado (IVA)

 Revisión de políticas de Gobierno Corporativo


 Revisión y análisis de sistemas de administración de riesgos
Auditoría de control interno y cumplimiento
 Revisión y análisis a mapas de procesos, procedimientos y manuales de funciones
 Revisión, análisis y verificación de cumplimiento a estatutos

 Auditoría de sistemas
 Auditoría legal
Auditorías especiales
 Auditoría de nómina
(otros trabajos y reuniones)
 Auditoría tributaria
 Reuniones comité de auditoría y asamblea
 Circularizaciones y confirmaciones de saldos con terceros
Auditorías de cierre
 Auditoría de cierre de Estados Financieros al 31 de diciembre y emisión de
(pruebas sustantivas)
informes

La auditoría se planeara y desarrollara con enfoque de Top–Down, lo cual permite cubrir los riesgos
significativos a través de pruebas transversales de auditoría.
Procesos de énfasis

Ciclos de operación a
Procesos
evaluar
Gobierno Corporativo Evaluación de su estructura y funcionamiento

Ciclo contable Entendimiento del cierre contable

Ingresos Facturación - cuentas por cobrar - recaudos

Compras- cuentas por pagar – pagos-costos-


Compras y contratos (Costos) gastos
Nomina Contratación- pago nomina- retiros

Propiedades, Planta y Equipos Compras - depreciación - mantenimiento

Evaluación de sistemas de información que soportan los


procesos
Norma Internacional para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES).
 Sección:
 3 – Presentación de Estados Financieros
 11 – Instrumentos Financieros Básicos.
 13 – Inventarios. Aspectos relevantes de Contabilidad
 14 – Inversión en Asociadas aplicables a la Industria
 17 – Propiedades Planta y Equipos.
 18 – Activos Intangibles Distintos a Plusvalía.
 20 - Arrendamientos
 21 - Provisiones y contingencias.
 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias.
 28 – Beneficios a los Empleados.
 29 - Impuesto a las ganancias

 Bases de preparación
 Estados financieros con corte anual.
 Moneda funcional pesos Colombianos.
METODOLOGIAS Y HERRAMIENTAS PARA APOYAR LA GESTION DE AUDITORIA

1. IDEA DATA ANALISYS SOFTWARE (VERSION NINE)


2. GLOBAL FOCUS
3. PLATAFORMA HUDDLE
4. GRC en SoftExpert (Gestión de Gobierno, Riesgos y Cumplimiento)
5. OTRAS HERRAMIENTAS UTILIZADAS: SQL para el desarrollo de script de
SQL para auditar bases de datos, consistencia de información, entre otras.
EVALUACION DE ERP, SISTEMAS DE INFORMACION
(APLICACIONES – MODULOS)
DOCUMENTACION
DE LOS PAPELES DE
Archivo Permanente
TRABAJO

Archivo Temporal
Archivo Permanente:

a) Ficha de datos generales

b) Datos Históricos
1. Escritura de Constitución y modificaciones posteriores
2. Estatutos
3. Actas de Junta Directivo – Asambleas
4. Composición Accionaria
5. Organigrama de la compañía

c) Control Interno
6. Administrativo
7. Contable

d) Programas de Auditoria

e) Informes de Auditoría

.
Archivo Temporales:

a) Generales

b) Balance de Comprobación preliminar

c) Confirmación de terceros

d) Puntos de Control Interno

e) Informes de Auditoría

f) Papeles de trabajo de las distintas áreas

.
Auditoria de cuentas anuales (EF)
Obligatoriedad de la Auditoria
Organismos emisores de normas
Fases de la auditoria
Plan de visitas

Revisión permanente de asuntos importantes de contabilidad y auditoría

Revisión
Visita de Visita de de saldos
Planeación Pre-cierre corte finales
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Programa de auditoría
Contenido
 
La planificación debe materializarse a través de un programa de trabajo escueto que luego
formará parte de un conjunto en la experiencia comprobativa que el auditor recopile a través de
las distintas bases de su examen.

Los programas pretenden conseguir una descripción detallada según el sistema elegido por
ciclos de actividades o por áreas determinadas de la empresa.
No existen programas estándar, sino que deben confeccionarse específicamente para cada
auditoría. Cada programa deberá diseñar la naturaleza y profundidad de las pruebas y
procedimientos elegidos:

- Pruebas. Son análisis específicos en los se materializan los procedimientos generales de


auditoría para proporcionar la evidencia necesaria para documentar las conclusiones.

- Procedimientos. Son actuaciones concretas para la comprobación de aspectos relevantes para


la obtención de la evidencia.
Los programas de trabajo cumplen dos cometidos:

1. Constituyen una guía en la realización del trabajo.

2. Constituye una prueba de realización del propio trabajo respecto a terceros, una garantía de
calidad y un método de supervisión.

El programa de auditoría contiene las etapas o fases que componen el trabajo de auditoría.
También debe incluir los objetivos de auditoría para cada área con el suficiente detalle para que
sirva de guía y control de los responsables del cumplimiento de las actividades del trabajo de
auditoría.

Del mismo modo, contendrá los controles internos más eficaces para determinar la naturaleza,
momento de realización y alcance de los procedimientos de auditoría.
El programa incluye:

- Programas de trabajo en su sentido estricto.


- Proyecto de papeles de trabajo.
- Memorándum de adscripción del personal al trabajo a realizar.

Para preparar el programa de auditoría se ha de tener en cuenta los siguientes aspectos:

a) Qué elementos o circunstancias deben ser tenidas en cuenta.


a) Colaboración del cliente.
b) Forma jurídica y tamaño.
c) Naturaleza del negocio.
d) Control interno existente.
e) Fechas de presentación de informe.
f) Posibles interrupciones.
g) Experiencia del auditor.
b) Recopilación de datos necesarios.
c) Cuándo efectuar el trabajo.
d) Quién debe efectuarlo.
Tipos de programas
 
Los programas se puede clasificar en base a dos puntos de vista diferenciados: el del grado de detalle y el
práctico o profesional.

Desde el punto de vista del grado de detalle podemos clasificar los programas en:

1. Generales. Se limita al enunciado genérico de procedimientos y objetivos.


2. Detallados. Con mayor o menor detalle se indican los procedimientos y técnicas a desarrollar.

Desde el punto de vista profesional/práctico, se utilizan programas de trabajo en los que figuran los
procedimientos y técnicas a seguir en casos que se consideran de aplicación a un gran grupo de empresas y
a los que el auditor introducirá cambios en función del tipo de programa. La clasificación general desde este
punto de vista sería:
Servicios y productos a entregar

 Opinión sobre los estados financieros a 31 de diciembre de la compañía.

 Emisión de cartas de recomendaciones de control interno y comunicación


oportuna de los resultados de la auditoría a la Gerencia.

 Reuniones periódicas con la Gerencia para discutir los asuntos importantes


de auditoría que afectan la operación de la compañía y el desarrollo general
del trabajo.

 Reunión de cierre de auditoría y validación del cumplimiento de expectativas


y satisfacción por parte de la administración.
GRACIAS

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