EVASION FISCAL O

EVASION DE
IMPUESTOS.

ALUMNOS:
BARRAGAN FLORES LORENA.
PEREZ HERRERA VERONICA JAZMIN.
ROMERO MEJIA MIGUEL ANGEL.
GRUPO:307
MATERIA: DERECHO FISCAL.
 EVASION FISCAL

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 108. .- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos
de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal
Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación
fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
o Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,221,950.00.
o Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.
o Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
$1,832,920.00.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a
seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena
aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán calificados
cuando se originen por:
a).- Usar documentos falsos.
b).- Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre
que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que existe una
conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido sancionado
por esa conducta la segunda o posteriores veces.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no
le correspondan.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones
fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
Artículo 109. .- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
1. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En
la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en
general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales,
cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio
ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme
al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
2. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que
por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
3. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
4. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
5. Sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio que
exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
6. (Se deroga) .
7. (Se deroga) .
Artículo 110. .- Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:
1. Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el registro federal de contribuyentes por
más de un año contado a partir de la fecha en que debió hacerlo, a menos que se trate de
personas cuya solicitud de inscripción deba ser presentada por otro aún en el caso en que
éste no lo haga.
2. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que se encuentra
obligado.
3. Use intencionalmente más de una clave del Registro Federal de Contribuyentes.
4. (Se deroga).
5. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de
domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la notificación de la orden de visita,
o bien después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya
garantizado, pagado o quedado sin efectos, o tratándose de personas morales que hubieran
realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido más de un
año contado a partir de la fecha en que legalmente se tenga obligación de presentar dicho a.
Artículo 111. .- Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:

1. (Se deroga).
2. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en dos o más sistemas de
contabilidad con diferentes contenidos.
3. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros contables, así como la
documentación relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales esté obligado a
llevar.
4. Determine pérdidas con falsedad.
5. Sea responsable de omitir la presentación por más de tres meses, de la declaración informativa a que se
refiere el primer párrafo del artículo 214 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o presentarla en forma
incompleta.
6. Por sí, o por interpósita persona, divulgue, haga uso personal o indebido, a través de cualquier medio o
forma, de la información confidencial que afecte la posición competitiva proporcionada por terceros a que
se refieren los artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.
7. No cuente con los controles volumétricos de gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o
gas licuado de petróleo para combustión automotriz, según sea el caso, a que hace referencia la fracción
V del artículo 28 de este Código, los altere, los destruya o bien, enajene combustibles que no fueron
adquiridos legalmente.
Artículo 112. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al depositario
o interventor designado por las autoridades fiscales que, con perjuicio del fisco federal,
disponga para sí o para otro del bien depositado, de sus productos o de las garantías
que de cualquier crédito fiscal se hubieren constituido, si el valor de lo dispuesto no
excede de $109,290.00; cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años de
prisión.
Igual sanción, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicará al depositario que los
oculte o no los ponga a disposición de la autoridad competente.

Artículo 115. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que se
apodere de mercancías que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, si el valor de
lo robado no excede de $46,840.00; cuando exceda, la sanción será de tres a nueve
años de prisión.
La misma pena se impondrá a quien dolosamente destruya o deteriore dichas
mercancías.
Artículo 115 Bis. .- Se impondrá sanción de seis a diez años de prisión al
comercializador o transportista, de gasolina o diesel que tenga en su poder dichos
combustibles, cuando éstos no contengan los trazadores o las demás
especificaciones que Petróleos Mexicanos o sus organismos subsidiarios utilicen
para la identificación de los productos mencionados.

Tratándose de gasolina o diesel que estén sujetos a especificaciones de

identificación para su comercialización exclusiva en zonas geográficas limitadas,
también se aplicará la pena mencionada al comercializador o transportista, que
tenga en su poder los combustibles mencionados, fuera de las zonas geográficas
limitadas.
 ELEMENTOS POSITIVOS DEL DELITO DE
EVASION FISCAL.

 La acción o conducta: Es una figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente y
voluntaria algún impuesto establecido por la ley. conocida también como fraude fiscal, es toda
conducta ilícita en la que incurren personas o empresas, llámese a estos contribuyentes, de
manera dolosa o culposa, y que tiene lugar cuando el contribuyente oculta u omite ingresos y
bienes a las Administraciones Tributarias, o cuando sobrevalora conceptos deducibles, con el
único fin de reducir el pago de una obligación tributaria (impuestos) con respecto a lo que
legalmente les correspondería.
 Tipicidad: Serán agravantes del delito de defraudación fiscal: Usar documentos
falsos; omitir expedir reiteradamente comprobantes por las actividades que se
realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de
expedirlos; manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la
devolución de contribuciones que no le correspondan; no llevar los sistemas o
registros contables que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o
asentar datos falsos en dichos sistemas o registros; y omitir contribuciones
retenidas o recaudadas.
 Antijuricidad: Para que se dé la antijuridicidad en primer lugar
se necesita quebrantar una regla y en segundo lugar que no
presente una causa justificada como lo sería la legitima
defensa, el estado de necesidad, el consentimiento del
ofendido y el ejercicio de un derecho en sentido estricto. En el
delito de defraudación fiscal el único caso de licitud o causa
justificada es el estado de necesidad. Esto con los elementos
necesarios que son la existencia de un peligro real, actual o
inminente, que dicho peligro no haya sido provocado
dolosamente por el sujeto activo y que no exista otro medio
para superar dicho peligro.
 Culpabilidad: En las infracciones fiscales, desde un punto de vista objetivo, se
establece el elemento de la culpabilidad cuando existe una relación entre la voluntad
del sujeto y el resultado producido. Este elemento tiene dos características: El dolo y la
culpa. Las infracciones culposas son aquellas que se cometen por alguna negligencia
o falta de cuidado sin el ánimo de producir el resultado antijurídico. Las infracciones
dolosas se realizan con la intención de producir la consecuencia del ilícito. Por lo tanto,
podemos observar que el delito de la evasión fiscal serían infracciones dolosas ya que
se tiene la intención de realizar una conducta en contra de la norma.
 La Punibilidad: Es la posibilidad de imponer la sanción que el legislador establece
para cada delito. Una excusa absolutoria en el delito de defraudación fiscal podría
ser que el sujeto activo se arrepienta y resarza al fisco de los perjuicios causados
con su conducta, como lo establece el Código Fiscal de la Federación en su artículo
108 párrafo séptimo, el cual establece: "No se formulará querella si quien hubiere
omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio
indebido conforme a este artículo, lo entera espontáneamente con sus recargos y
actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio o
medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la
misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales."
 ELEMENTOS NEGATIVOS DEL DELITO DE
EVASION FISCAL.

Ausencia de conducta Es el aspecto negativo de la antijuridicidad; de primera vista parece que el

hecho o la conducta realizada son antijurídicos, pero resulta que la legislación a dado un tinte especial
a ciertos acontecimientos cuando son realizados por un sujeto y bajo esta línea encontramos las
causas de justificación, mismas que vienen a anular la existencia de la antijuridicidad de una conducta
típica, que, al no encuadrar dentro del precepto extrajurídico, es considerada como lícita o jurídica.
Dicho de otro modo, sabemos que la ley penal, castiga a quien comete un ilícito, es decir, a quien
tajantemente se encuentra en el campo de la antijuridicidad; pero también la propia ley señala algunos
casos específicos en que una conducta típica se justifica, con lo que se da la inexistencia del delito. "Lo
contrario a la antijuridicidad es lo conforme a derecho, o sea, las causas de justificación.
Éstas anulan lo antijurídico o contrario a derecho, de suerte que cuando hay alguna causa de justificación
desaparece lo antijurídico; en consecuencia, se anula el delito, por considerar que la conducta es lícita o
justificada conforme a derecho".
 Atipicidad Esto es la falta de previsión en ley de una conducta o hecho. Se da cuando
el hecho delictivo cometido por una persona no encuadra exactamente en el tipo.
ejemplo, cuando el contribuyente no utilice el engaño o aprovechamiento en su
conducta para obtener un beneficio, aquí se tendrá una conducta atípica.

 Ausencia de culpa Es el aspecto negativo de la conducta, si no hay conducta, no

existe el delito. Se considera la ausencia de conducta, cuando no hay voluntad para
realizar actos por un sujeto, y por lo tanto no hay delito. Los casos por lo que puede
darse la ausencia de conducta son la vis absoluta (fuerza mayor que proviene de la
naturaleza), vis mayor (contra la voluntad de alguien se ejerce una fuerza humana
para que parezca que cometió el delito), actos reflejos (alteraciones nerviosas
incontrolables que no se perciben conscientemente) , sueño, sonambulismo (estado
de inconciencia derivado del sueño, en el que se pueden realizar ciertos actos en los
que no hay voluntad) e hipnosis
Excusas absolutorias Una excusa absolutoria en el delito de defraudación
fiscal podría ser que el sujeto activo se arrepienta y resarza al fisco de los
perjuicios causados con su conducta, como lo establece el Código Fiscal de la
Federación en su artículo 108 párrafo séptimo, el cual establece: "No se
formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna
contribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo, lo entera
espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad
fiscal descubra la omisión o el perjuicio o medie requerimiento, orden de visita o
cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
 JUAN GABRIEL Y SUS PROBLEMAS DE
IMPUESTOS.

En los últimos 28 años Juan Gabriel sostuvo tantos problemas por evasión de impuestos, que
según sus propias palabras, siempre terminaba teniendo un intercambio con las autoridades en
turno.
El cantante Juan Gabriel tuvo recurrentes problemas con el fisco mexicano, que lo culpó por
evasión de impuestos en 1994,1997 y en el 2000, por haber omitido el pago de casi 17 millones
de pesos en tributos, por lo que fueron rematadas algunas de sus propiedades.
Desde 1988 hasta 1996, se le acusó de evadir impuestos por una cantidad no especificada, pero
que fue sanada al serle embargadas 11 propiedades que el cantante recuperó en el 2000,
pagando más de 22 millones de pesos.
Las propiedades, reportó EL UNIVERSAL, estaban en Torreón, Guanajuato, Guerrero y Ciudad
Juárez.
 RETENIDO POR LA AFI

El momento más crítico de sus problemas con el fisco se dio en el 2005, cuando fue detenido en
el aeropuerto de Ciudad Juárez por elementos de la Agencia Federal de Investigación (AFI), la
Procuraduría General de la República, se le acusó de haber omitido el pago del Impuesto Sobre
la Renta (ISR), por la cantidad de 4 millones 173 mil ocho pesos con 59 centavos.
Marco Tulio Ruiz, entonces representante legal del artista aseguró que era un adeudo que databa
de 10 años atrás y ya se había llegado a un acuerdo con Hacienda, así como pagado una parte.
Fue liberado tras pagar una fianza de más de 4 millones de pesos.
Juan Gabriel suma 150 millones de álbumes vendidos solamente como intérprete y 75 millones
como productor, según datos de la Academia Latina de Artes y Ciencias de la Grabación.
Llegó a tal grado el asunto, que el cantante nacido en Michoacán y criado en Ciudad Juárez
colaboró en la campaña presidencial del priista Francisco Labastida a cambio de que el Partido
Revolucionario Institucional (PRI) lo ayudara a resolver su problema con el Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
 FUENTES BIBLIOGRAFICAS:
http://eprints.uanl.mx/1647/1/1020150546.PDF
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-cuarto/capitulo-ii/
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-comparado/article/view/3673/4485
https://debitoor.es/glosario/definicion-evasion-fiscal
https://www.elcontribuyente.mx/2016/08/juan-gabriel-el-idolo-que-tambien-fue-perseguido-por-el-s
at/#:~:text=El%20cantante%20Juan%20Gabriel%20tuvo,rematadas%20algunas%20de%20sus%2
0propiedades
.
https://www.eluniversal.com.mx/articulo/espectaculos/musica/2016/08/28/juan-gabriel-y-sus-probl
emas-de-impuestos

Código Fiscal de la Federación.