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VII CICLO / 07 - F
TEMA 3:
EL DERECHO
TRIBUTARIO
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¡ REFLEXIÓN !
TEMARIO:
1. ¿DÓNDE Nome iuris del Derecho
UBICAMOS Tributario.
AL DERECHO
TRIBUTARIO? Ubicación del Derecho
- PÚBLICO Tributario.
- PRIVADO
Fuentes del Derecho
2. ¿EL DERECHO Tributario.
TRIBUTARIO
ES UNA Definición y fuentes del
DISCIPLINA Derecho Tributario.
AUTÓNOMA?
Autonomía del Derecho
Tributario.
3. ¿?
División del Derecho
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Tributario.
Al término de la clase el alumno :
1. Conocerá y explicará las concepciones del
Derecho Tributario.
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Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL
Es el conjunto
Tiene un objetodemuy
normas jurídicas
amplio, regla la
dado que abarca
creación, recaudación
todos los ingresos y todos
del fisco losEstado,
o del demás aspectos
lo cual
relacionados con los
supera el estrato del tributos,
Derecho sean éstos
Tributario
impuestos, tasas o contribuciones especiales.
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UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
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DEFINICIÓN
Rama autónoma del El Derecho Tributario puede
ser definido como:
Derecho Financiero
El conjunto de normas
integrada jurídicas, principios jurídicos –
referidos a la tributación -,
jurisprudencia y doctrina que
regulan, la creación,
recaudación y todos los demás
N. Jurídicas aspectos relacionados con los
Principios tributos y la RELACIÓN
JURÍDICA TRIBUTARIA.
Juan Martín Queralt
Jurisprudencia Doctrina
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I. JORNADA LATINOAMERICANA DE
DERECHO TRIBUTARIO (1956)
El DT tiene autonomía porque tiene principios, institutos, conceptos y
objetos propios.
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FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
ETIMOLOGÍA/CONCEPTO:
La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que significa
origen, hecho ocasión o lugar donde se origina o procede algo.
METAFÓRICAMENTE:
“manantial de aguas que brota de la tierra”.
JURÍDICAMENTE:
Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho
brota de la ley, usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina
(SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS)
TRIBUTARIAMENTE:
Medios o vehículos generadores a través de los
cuales se pueden insertar normas jurídicas en el
sistema tributario.
FUNCIÓN:
- Sirve para reconocer las normas válidas dentro del sist.
- Determina la posición de cada norma dentro del conjunt.
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FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO MATERIALES
OBLIGATORIAS
a) Las disposiciones constitucionales
FUENTES
b) Los tratados internacionales.
c) Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos
regionales o municipales
e) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
f) La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)
REFERENCIAS
FUENTES DE
g) Las resoluciones de carácter general, emitidas por
la Administración Tributaria.
h) La doctrina jurídica.
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Norma III del CºT FORMALES
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIÓN.
Directas: Art. 74 y 79 Const.
Indirectas: Art. 63 Const. No discriminación de la inversión extranjera. Art. 69: “Promoción del
desarrollo sostenido de la Amazonía”
TRATADOS.
Con autorización del CR. Art. 56 Const. (Sistema Positivo)
Tratados Ejecutivos. Art 57 Const. (Competencia Residual)
LEYES.
En sentido material: Tiene contenido y alcance normativo, efecto vinculante
En sentido Formal: Expedido por órgano competente y de acuerdo a formalidades y
procedimiento establecido.
LEYES ORGÁNICAS.
Ley que regula la estructura y funcionamiento de los organismos autónomos creados por la
Constitución (art. 106)
Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento a particulares de los recursos naturales
(Art. 66 Const.)
JURISPRUDENCIA.
Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.
Administrativa: Tribunal Fiscal: J.O.O. / de carácter general.
DOCTRINA.
Nacional.
Extranjera. 12/35
LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL
DERECHO TRIBUTARIO
RTF N° 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser
considerada como una fuente supletoria del
Derecho Tributario cuando existe una opinión
común de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia.”
Y LA COSTUMBRE … ????
Exp. 259-96-AA/TC (publicado el 27/07/1999)
Problema de demarcación territorial entre dos distritos respecto al cobro
del Impuesto Predial (El principio de los usos y costumbres) 13/35
AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO
CORRIENTE CORRIENTE
ANTI-AUTONÓMICA AUTONÓMICA
EL DERECHO TRIBUTARIO
ES RAMA DEPENDIENTE
EL DERECHO TRIBUTARIO
DE LAS SIGUIENTES
ES UNA DISCIPLINA
DISCIPLINAS:
AUTONÓNOMA QUE NO
DEPENDE DE NINGUNA
D° CIVIL
DISCIPLINA JURÍDICA
D° ADMINISTRATIVO
D° FINANCIERO
UNIDAD FUNDAMENTAL:
Civil: Relación del Negocio Jurídico
Tributario: Relación Económica 15/35
DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO
La actividad financiera del Estado es
A FAVOR una actividad Administrativa por
tener un sujeto común que es el
Estado
ENTONCES:
?
La obtención de tributos es
una actividad pública regida
por el Derecho Administrativo.
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DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO FINANCIERO
OJO:
Es parte importante
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del ingreso fiscal
CORRIENTE AUTONÓMICA
ESTRUCTURAL
ESTRUCTURAL
AUTONOMÍA
AUTONOMÍA
TELEOLÓGICA
TELEOLÓGICA DEL
DELDERECHO
DERECHO CONCEPTUAL
CONCEPTUAL
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
DIDÁCTICA
DIDÁCTICA
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AUTONOMÍA ESTRUCTURAL
U ORGÁNICA
OBJETO
DERECHO TRIBUTARIO
INSTITUCIONES
INSTITUCIONESJURÍDICAS
JURÍDICAS
PROPIAS EXCLUSIVAS
- El tributo. Hecho Generador.
- Contribuyente Hipótesis de Incidencia.
- Impuesto Materia y Base imponible
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AUTONOMÍA CONCEPTUAL O
DOGMÁTICA
Está referida a la presencia de
conceptos y métodos de aplicación
estrictamente tributaria.
• COMO CONSECUENCIA DE LA
AUTONOMÍA ESTRUCTURAL Y
ORGÁNICA
PRESENTA:
PRINCIPIOS RECTORES
INSTITUTOS PROPIOS.
MÉTODOS DIFERENTES
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AUTONOMÍA DEL DT.
“LA AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO
NO PUEDE SER JAMÁS EL MEDIO IDONEO
PARA LEGITIMAR EL FISCALISMO” *
¿Qué es el fiscalismo?
“El fiscalismo es una desviación o exceso de la política fiscal
caracterizado por su voracidad recaudatoria y por sus
interpretaciones “pro fiscum” y el derecho tributario, que antes
que tributario es derecho en su unidad integral, no puede
justificar desviaciones que lo negarían en su esencia.” *
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RELACIONES DEL D°T. CON OTRAS
DISCIPLINAS DEL DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO
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DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL
D° CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
D° INTERNACIONAL TRIBUTARIO
D° PROCEDIMENTAL TRIBUTARIO
D° PENAL TRIBUTARIO
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DERECHO DERECHO
CONSTITUCIONAL INTERNACIONAL
TRIBUTARIO TRIBUTARIO (¿?)
• Conjunto de Conjunto de normas que
normas que limitan rigen las relaciones entre
el Poder Tributario. los Estados para delimitar
• Constituye el marco sus soberanías, evitar la
de la Actividad doble tributación y la
Impositiva. evasión tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur.
Ej. Principio de
legalidad, capacidad
contributiva.
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DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO: DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
Es la parte del Derecho
Tributario que disciplina el
proceso y los procedimientos
existentes entre el sujeto activo y Conjunto de normas
el sujeto pasivo de la Obligación que tienen
Tributaria, sean éstas por la por objeto el análisis
aplicación de una norma de los delitos
material o formal. tributarios
Ej. y sus correspondientes
-Proceso Contencioso Tributario sanciones penales.
- D° Procedimental Tributario.
Ej. Defraudación
Tributaria
Contrabando, etc.
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CUESTIONARIO
1. ¿Qué es el Derecho Tributario?
2. ¿En qué radica la importancia de la Corriente autonómica
del Derecho Tributario?
3. Importancia de la autonomía estructural y conceptual del
Derecho Tributario para efectos de la interpretación de la
norma tributaria.
4. ¿Cuál es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el
Derecho Tributario Formal?
5. ¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y
el Derecho Tributario Especial?
6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.
7. ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho
Público?
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SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinión común de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia”
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BIBLIOGRAFÍA
1. Arriola Vizcaño, Adolfo (1997) Derecho Fiscal.
México D.F., Ed. Themis, pág. 13-19.
2. García Belsunce, Horacio (1997) La Autonomía del
Derecho Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
3. Mordeglia, Roberto H. (2003). “Fuentes de Derecho
Tributario”. En Tratado de Tributación. Buenos
Aires, Tomo I, pp. 81-176.
4. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e
Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte,
pp.126-148.
5. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma,
pp. 207-235.
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