Universidad del Valle de

México

Fundamentos de Auditoría
 Concepto universal de auditoría

• Es el examen crítico que realiza un licenciado en contaduría o contador

público independiente, de los libros y registros de una entidad, basado en
técnicas específicas con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la
información financiera.
 Razonabilidad
Propiedad de los estados financieros de transmitir, sin
ambigüedades información adecuada, particularmente cuando
van acompañados de la declaración de un contador público, en
un uniforme de auditoría en forma corta, donde se dice que
presenta razonablemente, con la precisión requerida de acuerdo
con los convencionalismos aceptados para representar la
posición financiera y los resultados de las operaciones.
 Clasificación de la auditoría desde el punto de vista de la contaduría pública

Tradicionalmente se reconocen 2 clases:

A.Auditoría interna
B. Auditoría externa.
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 Auditoria Interna
La desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando, los
aspectos que interesan particularmente a la administración, aunque pueden
efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de
registro de la empresa.

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 Auditoria Externa
La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente la
efectúan profesionistas que no dependen de la empresa ni económicamente
ni
bajo ningún otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial
merecedor de la confianza de terceros.

El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen.

 Auditoria Externa
Esta clase de auditoría es la actividad mas característica del contador
público.

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Auditoría de Operación y Administrativa

Adicionalmente se habla de auditoría de operación y de auditoría

administrativa. En términos generales, este tipo de auditoría se refiere a la
revisión de las operaciones de una empresa y a la organización con que se
cuenta, con el propósito de definir el grado de eficiencia de las mismas.
En la auditoría de operación se juzga la eficiencia de la estructura del
personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que
actúa dicho personal.

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 Tipos de auditoría externa
Tomando como base la fecha en que son aplicadas las auditorías externas ,
éstas se clasifican en:

1. Auditoría detallada.
2. Auditoría preliminar.
3. Auditoría final.
 Auditoría detallada

La revisión de los sistemas de control interno y procedimientos de

contabilidad establecidos por la empresa, con el fin de proporcionar un
memorándum de sugestiones y determinar los procedimientos de auditoría
que se van a aplicar en cada una de las áreas, así como su extensión y
oportunidad.
 Auditoría Preliminar

Adelantar el trabajo para entregar en tiempo los informes solicitados por el

cliente.
 Auditoría final

Únicamente conectar los saldos de la auditoría preliminar y los del cierre del
ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones
importantes durante el período antes mencionado.
 Auditoría de los estados financieros

Es el examen de los documentos, registros, informes, sistemas de control

interno, procedimientos financieros y otras evidencias para uno o más de los
propósitos que se mencionan a continuación.
 Propósitos
Determinar si los estados económicos y financieros preparados y basados en
las cuentas contables, presentan razonablemente la posición financiera y los
resultados obtenidos por la empresa o entidad, de conformidad con los
postulados de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas de
información financiera aplicados sobre bases uniformes con las del año
anterior.

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 Propósitos

Determinar la propiedad, legalidad y veracidad matemática de las

transacciones económicas de la empresa o entidad.
 Enfoque de la auditoria en profesiones
distintas a la contaduría pública.

Auditoria de Gestión y resultados

• Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito

de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas,
los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y
coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha
gestión.
 Auditoria de Gestión y resultados

Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer las variables y
los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones de
reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma.

Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico, el control de eficacia,

cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecución y un análisis del
control como factor clave de competitividad.
 Auditoria Administrativa
Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se
siguen en todas las faces del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones
que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y
asegurar que la organización los este cumpliendo y respetando.
 Auditoria Administrativa
Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura
orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados.

Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una

organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los
diferentes niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de
aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o
pronta atención
 Auditoria Operativa
• Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o
parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa,
inversión o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales
específicas.
• Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia
alcanzados por la organización y formular recomendaciones para mejorar las
operaciones evaluadas.
• Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economía.
 Auditoria de gestión ambiental
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente.

Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento

legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten
estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los
esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos
 Auditoria de gestión ambiental
Establecer una forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica
para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión
establecido.

La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo

medioambiental tiene una incidencia práctica constante, y por este motivo la revisión de
todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser
una acción realizadas sin interrupción.
 Auditoria informática de sistemas
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en
todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha
propiciado que las comunicaciones. Líneas y redes de las instalaciones
informáticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno
general de sistemas.
 Auditoria informática de sistemas
Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y
de los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al finalizar el
trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos
débiles que hayan podido detectar, así como las recomendaciones sobre los
cambios convenientes a introducir, en su opinión, en la organización de la
compañía.
 Auditoria informática de sistemas
Normalmente, las empresas funcionan con políticas generales, pero hay
procedimientos y métodos, que son términos más operativos. Los
procedimientos son también sistemas; si están bien hechos, la empresa
funcionará mejor. La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos
y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia
 Sistemas Operativos
Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse en primer
lugar que los Sistemas están actualizados con las ultimas versiones del fabricante,
indagando las causas de las omisiones si las hubieran. El análisis de las versiones de los
Sistemas Operativos permite descubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos
de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas.
Deben revisarse los parámetros variables de las librerías más importantes de los Sistemas,
por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor.

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 El licenciado en Contaduría como auditor
externo

• Es el Contador Público Colegiado, dedicado en forma profesional y

exclusiva a la realización de las Auditorías, Exámenes Especiales,
Certificación de Estados Financieros y Otros que le permita la Ley de
Profesionalización del Contador Público, y otras disposiciones legales
vigentes.
 El licenciado en Contaduría como auditor
externo
• El Auditor para ejercer el cargo debe tener amplios conocimientos de la
ciencia Contable, los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad,
las disposiciones legales vigentes, las Normas Internacionales de
Auditoría, las Normas Internacionales de Contabilidad, debe conocer las
técnicas y procedimientos de Auditoría a emplearse y debe tener
experiencia en la realización de dichas labores.
 El licenciado en Contaduría como auditor
externo

El Auditor, debe estar altamente calificado para manejar la información y las

técnicas de análisis. Es el responsable de establecer los objetivos del control,
debe revisar los controles internos y evaluar los resultados para determinar
las áreas que requieren correcciones.
 El licenciado en Contaduría como auditor
externo

El Auditor a parte de la experiencia y conocimientos, debe tener una

conducta intachable y a toda prueba, la que hará prevalecer al momento de
emitir sus informes o dictámenes, debiendo practicar en forma estricta el
respeto y acatamiento a los postulados de la Ética Profesional.
 El licenciado en Contaduría como auditor
externo

El Auditor debe proceder en forma digna, legal, veraz, y de buena fe, sin
amparar en ningún caso simulaciones ni prestarse a hechos incorrectos y
fraudulentos.
 El licenciado en Contaduría como auditor
externo

El Auditor, reconoce y aplica los procedimientos particulares que él conoce

para realizar una exploración y revisión crítica de los controles internos y los
registros contables, a fin de adquirir suficiente información que le permita
efectuar una opinión sustentada sobre la Entidad o Empresa que examina.
 El licenciado en Contaduría como auditor
externo

El Auditor tiene una función dinámica, pues a medida que pone sus
conocimientos en función de la planificación, organización y dirección,
contribuye a lograr información completa y oportuna para la toma de
decisiones y el control de la Empresa o Entidad.