A L E J A N D R O M I C C O A G U AY O

S U B S E C R E TA R I O D E H A C I E N D A

Indicaciones a Proyecto de Ley

que:

“PERFECCIONA LA JUSTICIA
T R I B U TA R I A Y A D U A N E R A”
B o l e tí n N ° 9 8 9 2 - 0 7

Valparaíso, 30 de mayo de 2017

Senado
 MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
N° TEXTO ACTUAL EN
ARTÍCUL PROYECTO DE LEY O EN
O TEXTO LEGAL
  8°. Conocer y declarar, a petición
de parte, la nulidad de los actos
Artículo 1, administrativos que sean materia
Numeral 1, de una reclamación tributaria o
Número 8. aduanera. Para estos efectos, el
vicio deberá hacerse presente o
alegarse en la reclamación
respectiva.
Los vicios de procedimiento o de
forma sólo afectarán la validez
del acto administrativo materia
del reclamo tributario o aduanero
cuando recaigan en algún
requisito esencial del mismo, sea
por su naturaleza o por mandato
del ordenamiento jurídico y
generen perjuicio al interesado.
Artículo 1
INDICACIÓN (S. Horvath)
8°. El acto administrativo deberá
declarado nulo cuando lo afecte
vicio que irrogue al contribuyente
perjuicio reparable sólo con
declaración de nulidad.”.
COMENTARIOS
ser La indicación fue discutida durante la
un tramitación del PDL en la Cámara de
un Diputados, a sugerencia del informe de la
la Corte Suprema, pues ella, al igual que la
actualmente promovida, permitiría a los
Jueces declarar la nulidad de los actos
reclamados de oficio , en la medida que el
vicio de legalidad irrogue al contribuyente
un perjuicio sólo reparable con la
declaración de nulidad, lo cual era
contradictorio con el denominado “principio
de conservación de los actos
administrativos” contenido en el inciso final
del artículo 3 de la Ley 19.880.
Dicho principio legal indica que los actos
emitidos por la administración son
actualmente exigibles y gozan por regla
general de presunciones de legalidad e
imperio, pudiendo ser exigidos y
ejecutados respecto de los administrados,
cuestión que se vería vulnerada al entregar
la facultad al Juez Tributario y Aduanero de
anular de oficio el acto administrativo con
vicios de legalidad.
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Artículo 1
N° TEXTO ACTUAL EN INDICACIÓN (S. Horvath) COMENTARIOS
ARTÍCUL PROYECTO DE LEY O EN
O TEXTO LEGAL
  8°. Conocer y declarar, a Suprimir la expresión “hacerse La incorporación de la frase “hacerse
petición de parte, la nulidad presente o” del inciso 1 del artículo presente o” responde a una indicación
  de los actos administrativos 8. efectuada durante la tramitación del
Artículo 1, que sean materia de una PDL en la Cámara de Diputados,
Numeral reclamación tributaria o mediante la cual se apuntó a proteger
1, aduanera. Para estos efectos, las garantías de los contribuyentes,
Número el vicio deberá hacerse pues si un reclamante comparece sin
8. presente o alegarse en la patrocinio de abogado (situación
reclamación respectiva. perfectamente posible, pues en causas
  cuya cuantía sea inferior a 32 UTM, se
Los vicios de procedimiento o permite al reclamante comparecer sin
de forma sólo afectarán la patrocinio de abogado), bastaría con
validez del acto administrativo “hacer presente” el vicio de nulidad en
materia del reclamo tributario cualquier etapa del procedimiento, sin
o aduanero cuando recaigan que necesariamente deba interponer la
en algún requisito esencial del acción de nulidad al momento de la
mismo, sea por su naturaleza presentación del Reclamo Tributario,
o por mandato del pudiendo acceder a un efectivo
ordenamiento jurídico y derecho de defensa.
generen perjuicio al
interesado.
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Artículo 2

N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (Ejecutivo) COMENTARIOS

Se propone la indicación, pues los plazos de

“En los mismos plazos relativos a los crímenes
prescripción de las penas de crímenes y
y simples delitos prescribirá la acción para
Artículo 2, Reemplazar la conjunción “y” las de simples delitos son diferentes. Las
perseguir la aplicación de pena de multa,
Numeral 4 por “o”. penas de crímenes pueden prescribir en 15 o
cuando se ejerza la opción a que se refiere el
10 años y las de los simples delitos, en 5
inciso tercero del artículo 162 de este código”
años
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Artículo 2

N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (Ejecutivo) COMENTARIOS

Se propone indicación para eliminar

Se reemplazar en el actual inciso segundo, que
Se propone reemplazar la
pasa a ser tercero la siguiente expresión:
expresión “anterior, haya o no
Artículo 2, “anterior, haya o no contestado el Servicio”, por
contestado el Servicio” , por
Numeral 8, “primero, en caso que el Juez no hubiere llamado
“primero, cuando la
letra b) a las partes a conciliación, o rechazada ésta
conciliación, o parte de ésta,
cuando lo hubiere hecho”.
fuera rechazada”.”.
inconsistencias en el texto. El proyecto original
permitía que el primer llamado a conciliación
fuera facultativo para el juez, cuestión que fue
modificada en la discusión parlamentaria,
quedando finalmente que el primer llamado a
conciliación sea obligatorio para el juez .
Pese a lo anterior, quedaron en el proyecto de
ley algunas referencias hechas al proyecto
original, esto es, a la posibilidad de que el
primer llamado a conciliación sea facultativo
para el juez.
En ese sentido, la indicación propuesta apunta
a dejar en claro que el primer llamado a
conciliación por parte del juez es obligatorio.
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Artículo 2

N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (S. Horvath) COMENTARIOS

Se propone eliminar parte del inciso

primero: “…Será materia de
conciliación, el litigio sometido al
conocimiento del Tribunal Tributario
y Aduanero, incluyendo, la
existencia de los elementos que Indicación no resulta factible,pues vulnera el
determinan la ocurrencia del hecho principio constitucional de la legalidad de los
gravado establecido en la ley; la tributos. Dicho principio establece que la
cuantía o monto del o los imposición, supresión, redución o condonación
impuestos determinados y de los de tributos sólo puede ser efectuada por ley,
Introducción de nuevo artículo 132 bis, que regula reajustes, intereses o multas; la que emane de la iniciativa exclusiva del
Artículo 2,
el trámite procesal de la conciliación. calificación jurídica de los hechos Presidente de la República. Al eliminarse los
Numeral 9
conforme a los antecedentes elementos sobre los cuales procede el trámite
aportados en el procedimiento; la de la conciliación, el juez podría aprobar
ponderación o valoración de las conciliaciones sobre impuestos, lo cual sería
pruebas respectivas y la existencia abiertamente ilegal y puede poner en jaque la
de vicios o errores manifiestos de viabilidad del nuevo trámite.
legalidad, ya sea de forma o fondo,
siempre que todo lo anterior haya
sido alegado expresamente por el
contribuyente en el reclamo o se
trate de casos en que el tribunal
pueda pronunciarse de oficio.”
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Artículo 2
N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (S. Horvath)
Introducción de nuevo artículo 132 bis, que regula
Artículo 2,
el trámite procesal de la conciliación..
Numeral 9
Se propone eliminar el inciso
segundo, que señala lo siguiente:
“La conciliación tampoco podrá
tener por objeto el saneamiento
de aquellos vicios de fondo que
den lugar a la nulidad del acto
administrativo reclamado, ni de
los vicios de forma que
cumplan con los requisitos a
que se refiere el párrafo
segundo del numeral 8° del
artículo 1° de la ley N° 20.322.
En la o las audiencias de
conciliación que se lleven a
cabo, el Servicio, conforme a
sus facultades legales, podrá
proponer la condonación total o
parcial de los intereses penales
o multas aplicados, ello
conforme a los criterios
generales que fije mediante
resolución.”
COMENTARIOS
Si bien en un principio el proyecto establecía
expresamente la posibilidad de conciliar sobre
los vicios de ilegalidad de los actos
administrativos reclamados, finalmente dicha
posibilidad fue desechada, pues resulta
impracticable que un vicio de ilegalidad pueda
ser objeto de disposición por las partes. En este
sentido, si el acto es ilegal, ello debe ser
declarado judicialmente.
Además de lo anterior, se elimina del artículo la
facultad para condonar intereses y multas en la
conciliación, cuestión que no tiene mayor
sentido, considerando los fines de la nueva
institución procesal y las facultades generales
del SII respecto a la posibilidad de condonar
intereses y multas.
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Artículo 2
N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (S. Horvath) COMENTARIOS

Se propone eliminar el inciso

quinto, que señala lo siguiente:
“Sobre las bases de arreglo y la
conciliación efectuada
conforme a los incisos
anteriores, deberá pronunciarse
el Director, quien podrá
aceptarla o rechazarla. La
decisión del Director, cuando
consista en aceptar la
conciliación, deberá contener
Se considera relevante que sea el Director del
Introducción de nuevo artículo 132 bis, que regula los fundamentos de hecho y de
Artículo 2, SII quien comparezca en juicio, pues así se
el trámite procesal de la conciliación. derecho en que se basa, y las
Numeral 9 entrega a los contribuyentes criterios uniformes
condiciones de dicha
a la hora de llevar a cabo las conciliaciones.
aceptación. El Director deberá
pronunciarse sobre la
conciliación dentro de los 30
días siguientes al término de la
audiencia, estando facultado
para aceptarla o rechazarla total
o parcialmente. En caso de no
pronunciarse en dicho plazo, se
entenderá que rechaza las
bases de arreglo y la
conciliación.”
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Artículo 3
N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (Ejecutivo)
Se reemplaza en el inciso segundo, que pasa
a ser tercero del artículo 128 de la Ordenanza
Artículo 3, de Aduanas, la siguiente expresión: “anterior,
Numeral 3, haya o no contestado el Servicio”, por
Letra b) “primero, en caso que el Juez no hubiere
llamado a las partes a conciliación, o
rechazada ésta cuando lo hubiere hecho” .
COMENTARIOS
Se propone indicación para eliminar
inconsistencias en el texto. El proyecto
original permitía que el primer llamado a
conciliación fuera facultativo para el juez,
cuestión que fue modificada en la discusión
parlamentaria, quedando finalmente que el
Sustitúyese, en el inciso
primer llamado a conciliación sea obligatorio
segundo, que pasa a ser
para el juez .
tercero, la expresión “anterior,
Pese a lo anterior, quedaron en el proyecto
haya o no contestado el
de ley algunas referencias hechas al
Servicio” por la frase “primero,
proyecto original, esto es, a la posibilidad de
cuando la conciliación o parte
que el primer llamado a conciliación sea
de ésta fuera rechazada”.”.
facultativo para el juez.
En ese sentido, la indicación propuesta
apunta a dejar en claro que el primer llamado
a conciliación por parte del juez es
obligatorio.
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Artículo 3
N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (Ejecutivo) COMENTARIOS

“En la o las audiencias de

Actualmente, el Servicio Nacional de Aduanas
conciliación que se lleven a
no tiene facultades legales para la condonar
cabo, el Servicio podrá
multas. Mediante esta norma, se entrega
Artículo 3, proponer la condonación total o
Se propone nuevo artículo 128 bis dicha facultad a la institución, para efectos de
Numeral 4 parcial de las multas aplicadas,
hacer aplicable el nuevo trámite procesal de
conforme a los criterios
la conciliación.
generales que fije mediante
resolución.”.
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Artículo 3
N° ARTÍCULO TEXTO ACTUAL EN PROYECTO DE LEY O EN TEXTO LEGAL INDICACIÓN (S. Navarro) COMENTARIOS

“Artículo 187.- Cuando el monto

máximo de la liquidación de las
multas por contravención aduanera
no exceda de 6 Unidades Tributarias
Mensuales, el Administrador de la
La indicación propuesta resulta inadmisible, pues el
Aduana respectiva podrá aplicarlas,
artículo 65 N°2 de la Constitución establece que
previa citación a audiencia,
corresponde al Presidente de la República la
directamente en el mismo
iniciativa exclusiva para determinar funciones o
documento que la origine o en la
atribuciones de servicios públicos, y la indicación en
denuncia. Durante la audiencia el
cuestión viene en establecer una nueva atribución al
afectado tendrá derecho a efectuar
SNA respecto de aquellos casos en que las
sus alegaciones verbalmente o por
liquidaciones de multas por contravención aduanera
escrito, y si el citado rechazare la
Artículo 3, no exceda de 6 Unidades Tributarias Mensuales,
Se propone reemplazar el artículo 187 de la existencia de la infracción o su
Nuevo como es el llamado a audiencia.
Ordenanza aduanera, por el siguiente: responsabilidad en la misma, el
numeral Además de lo anterior, la propuesta no parece
Administrador de Aduana resolverá
conveniente pues al establecer este nuevo sistema,
si se aplicará la multa con el mérito
existirían dos sistemas sancionatorios de una misma
de los antecedentes que existan. El
naturaleza (procedimiento general contemplado en
afectado por la multa que se hubiere
los artículos 185, 186 y 186 bis de la Ordenanza y
aplicado podrá reclamar,
simplificado contemplado en el 187), lo cual supone
fundadamente, dentro de los 15 días
la realización de miles de audiencias al año, las
hábiles siguientes a la fecha de
cuales no se verifican, además de implicar un alto
realización de la audiencia
costo para la institución.
respectiva, caso en el cual se
substanciará el proceso
correspondiente en conformidad a
las reglas establecidas en el Título II
del Libro III de esta Ordenanza.”.”.
A L E J A N D R O M I C C O A G U AY O
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Indicaciones a Proyecto de Ley

que:

“PERFECCIONA LA JUSTICIA
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Valparaíso, 30 de mayo de 2017

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