CONCEPTOS BÁSICOS DE

CONTABILIDAD

CPC Yanira Salcedo 1

 CONCEPTOS BÁSICOS
1. Medición del dinero 7. Periodo
2. Entidad empresarial 8. Realización
3. Empresa en marcha
9. Correspondencia
4. Costo
5. Aspecto dual 10. Consecuencia
6. Criterio conservador 11. Importancia

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 1. MEDICIÓN DEL DINERO

 En contabilidad se registran únicamente los hechos que pueden

expresarse en términos monetarios.
 El dinero se expresa en relación con su valor en el momento en que
un hecho cualquiera se registra en las cuentas. Los cambios
posteriores en el poder de compra del dinero no afectan este monto.

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 2. IDENTIDAD EMPRESARIAL

 En contabilidad se llevan las cuentas para el negocio como entidad

empresarial distinta de las personas asociadas, por lo cual los hechos
reflejados en esas cuentas deben ser exclusivas del negocio.

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 3. EMPRESA EN MARCHA

 La contabilidad supone que la empresa seguirá operando durante un

periodo indefinidamente largo.
 Los valores actuales o de reventa de máquinas, insumos y otros no
tienen importancia, ya que no existe la intención de venderlos
individualmente.

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 4.COSTOS

 Los recursos económicos de una empresa son sus activos.

 Los activos de la empresa se registran contablemente según su
precio su precio de compra o costo, el cual se constituye en la base
de la contabilización posterior del activo.
 Los cambios en el valor del activo no afectan su valor contable.
 El valor de los activos se reduce continuamente a causa del proceso
de depreciación.
 El propósito de la depreciación es eliminar sistemáticamente de las
cuentas el costo del activo y mostrarlo como un costo de explotación.
 El termino “valor en libros” se usa para designar las partidas que se
consignan en los registros contables.
 El valor de mercado se usa para designar el valor que realmente le
asigna el mercado al activo.

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 5. ASPECTO DUAL (1)

 Los recursos de una empresa se denominan activo.

 Los derechos sobre estos activos son de dos tipos:
 Pasivos: Son los derechos de los acreedores.
 Patrimonio: Son los derechos de los propietarios
 La ecuación contable fundamental de la cual derivan los
procedimientos contables es:
 Activo = Pasivo + Patrimonio
 Cada hecho afecta por lo menos dos cuentas, por lo cual este
sistema se denomina de partida doble.

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 6. EL CONCEPTO DE CRITERIO CONSERVADOR

 El criterio conservador se presenta cuando el contador está frente a

dos alternativas razonables en cuanto a como registrar un hecho
determinado y opta por la que representa la menor de dos cantidades
de activo o patrimonio.
 El criterio conservador afecta principalmente a los activos corrientes.

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 7. EL CONCEPTO DE PERIODO CONTABLE

 Los contadores eligen algún segmento de tiempo conveniente y

miden el resultado neto de ese periodo. El lapso de tiempo elegido
recibe el nombre de periodo o ejercicio contable.

 La ecuación básica es:

Ingresos - Gastos = Utilidad neta

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 8. EL CONCEPTO DE REALIZACIÓN (1)

 El concepto de realización da respuestas a dos interrogantes que se

originan en la medición de los ingresos en un periodo contable:
 ¿Cuándo?
 ¿Cuánto?
 Los ingresos suelen reconocerse en el periodo en que las
mercaderías son despachadas a los clientes o en el que se prestan
los servicios.
 El monto del ingreso es el que se supone razonablemente que los
clientes pagaran.
 El concepto de realización se refiere a la entrega de bienes o a la
prestación de servicios y no a la fecha de la recepción del pago de los
bienes y servicios.

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 9. EL CONCEPTO DE CORRESPONDENCIA (1)

 El concepto de correspondencia significa que, en la medida en que

sea posible, los costos se registran como gastos en el ejercicio en el
cual se inscribe el ingreso correspondiente.

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 EL CONCEPTO DE CORRESPONDENCIA (2)

Los costos se registran como erogaciones en

un periodo contable dado en una cualquiera de
las siguientes circunstancias:
1.Cuando exista relación directa entre costos y erogaciones del periodo.
2.Cuando los costos se vinculan con actividades del periodo mismo, aun
cuando no lo hagan con ingresos específicos registrados en ese
ejercicio.
3.Cuando los costos no pueden vincularse con los ingresos e un
ejercicio futuro.

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 EL CONCEPTO DE CORRESPONDENCIA (3)

 Vinculación directa con ingresos: el costo de las mercaderías

vendidas se registra como gasto en el mismo periodo contable en que
el valor recabado de las ventas de estos artículos se registren como
ingreso.
 Vinculaciones con el periodo: Esta representado básicamente por
los costos de operar el negocio, son gastos que se registran como
gastos del ejercicio.
 Costos que no se relacionan con ingresos futuros: una partida de
costo debe ser un activo o un gasto. Si el costo constituye una partida
del activo debe esperarse que contribuya con algún beneficio, si no
constituye un activo por esta prueba debe considerarse como un gasto
del ejercicio corriente. Un ejemplo pueden ser los cursos de
capacitación en una empresa.

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 10. EL CONCEPTO DE CONSECUENCIA

 Exige que una vez que una empresa se ha decidido por un método,
tratará de igual forma todos los eventos subsiguientes del mismo
carácter, salvo que halla un motivo muy sólido para elegir otra opción.

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 11. EL CONCEPTO DE IMPORTANCIA

 El contador intenta no registrar hechos que resulten tan insignificantes

como para que el trabajo que lleva señalarlos no se justifique por la
utilidad de los resultados.

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 Gastos y
erogaciones
La
CONCEPTOS GENERALES consecuencia

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 GASTOS Y EROGACIONES (1)

 Se incurre en una erogación cuando se adquiere un activo o un

servicio. La erogación puede realizarse mediante el intercambio
de otro elemento del activo o incurriendo en una obligación
(pasivo). Cuando se efectúan erogaciones se incurre en costos,
y estos costos pueden constituir un activo o un gasto.

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 GASTOS Y EROGACIONES (2)

 A lo largo de toda la vida de una entidad, la mayoría de las

erogaciones devienen gastos.
 Los gastos de “este año” incluyen el costo de los productos vendidos
durante el año, aún cuando éstos hubieran sido adquiridos o
fabricados en años anteriores.
 El gasto se registra en el periodo en que se presentaron los servicios
y la obligación resultante de estos servicios recibidos se asientan en
el pasivo del balance al cierre del ejercicio.

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EL BALANCE
 Definición
 Partes

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 DEFINICIÓN

Un balance muestra la situación financiera de la empresa en

un momento determinado.
Es un informe de estado y no un informe de flujo.
Las dos mitades del balance pueden analizarse desde dos
puntos de vista:
El punto de vista de los recursos y derechos.
El punto de vista de la fuente y del uso del capital.

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 PARTES DEL BALANCE

 Encabezado: comprende la razón social, el nombre del estado

financiero, la unidad monetaria en que se esta trabajando, el periodo
que comprende y los números de las notas que se adjuntan.
 Cuerpo: constituye el contenido del Balance General y esta integrado
por los rubros activo, pasivo y patrimonio.
 Pie: Incluye las firmas del contador y del representante legal que dan
crédito a la calidad de la información.

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 EL PUNTO DE VISTA DE LOS RECURSOS Y
DERECHOS
 Los rubros enunciados en el lado del activo son los recursos que
posee la entidad a la fecha del balance.
 El pasivo está constituido por derechos contra la empresa al día de
cierre del ejercicio.
 El capital accionario representa los derechos de los propietarios.

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 EL PUNTO DE VISTA DE LA FUENTE Y EL USO DEL
CAPITAL
 Se entiende que el lado izquierdo del balance muestra las formas en
que el capital esta invertido a la fecha del balance.
 En el lado derecho se describe como se ha obtenido el capital.

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 ACTIVOS:
Definición

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 DEFINICIÓN

Son los bienes, derechos y valores que tiene la empresa ya sea

a corto o a largo plazo.

Existen dos tipos de activos:

Activos corrientes: son los bienes, valores y derechos que tiene
la empresa por doce meses.
Activo no corriente: Bienes, valores y derechos que tiene la
empresa por mas de un año.

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 ACTIVO CORRIENTE (1)

 Caja y banco: esta conformado por todas las partidas referentes a

efectivo tanto en caja como en bancos.
 Valores negociables: son inversiones de fácil negociación que se
espera convertir en efectivo en menos de un año.
 Cuentas por cobrar comerciales: comprende documentos y
cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el
giro del negocio, se registran en el balance a su importe en libros
menos un margen en previsión de aquella parte que podría resultar
incobrable.

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 ACTIVO CORRIENTE (2)
 Otras cuentas por cobrar: son las cantidades adeudas a la
empresa por operaciones distintas al giro del negocio.
 Existencias: comprende los bienes que posee la empresa y
que serán destinados a la venta, a la fabricación de productos o
al mantenimiento de sus servicios. Se deben mostrar
separadamente y considerar una provisión para su
desvalorización.

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 ACTIVO CORRIENTE (3)

 Gastos pagados por adelantado: son pagos efectuados por

adelantado, cuyo servicio se de recibirá en el futuro cercano.
 Inversiones en valores: son títulos valor que la empresa adquiere
con el fin de controlar otra empresa, o para obtener beneficios
posteriores de esta inversión. Se representan a sus costos de
adquisición o de mercado, el más bajo.

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 ACTIVO NO CORRIENTE (2)

 Inmuebles, maquinaria y equipo: incluye el valor neto de los activos

tangibles que sirven para la producción. Está compuesto por partidas
no sujetas a comercialización periódica, y no son fácilmente
convertibles en efectivo.
El rubro terrenos no se deprecia como le sucede a los demás. La
depreciación acumulada se muestra como deducción, y su monto del
periodo se imputa a los costos de explotación del negocio.

CPC Yanira Salcedo 29

 ACTIVO NO CORRIENTE (3)

 Activos intangibles: se incluye el valor de llave, las patentes,

propiedad intelectual, las licencias, las concesiones y otros rubros
similares. También tiene una amortización del valor inicial que refleja
su imputación a los costos de explotación.

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 El pasivo constituye derechos
sobre el activo de la empresa.
En él se registra el total

EL PASIVO
adeudado a la fecha del
balance.
Al igual que en el activo,
existen también dos tipos de
pasivos: pasivo corriente y
pasivo no corriente.

CPC Yanira Salcedo 31

 EL PASIVO CORRIENTE

 Son los derechos sobre los activos de la empresa que tienen un

vencimiento de un año.

CPC Yanira Salcedo 32

 RUBROS DEL PASIVO CORRIENTE (1)

 Cuentas por pagar comerciales: representan los derechos de los

proveedores relacionados con el giro del negocio, y que aún no han
sido pagados.
 Otras cuentas por pagar: son deudas que no están relacionadas
con el giro del negocio.

CPC Yanira Salcedo 33

 PASIVO CORRIENTE (2)

 Impuestos por pagar: es el monto que se le debe al estado por

concepto de impuestos.
 Gastos por pagar: son obligaciones por servicios ya recibidos y que
aún no se han cancelado.
 Ingresos diferidos: es el rubro que representa el pasivo que surge
por haber recibido un pago adelantado por un servicio que se ha
convenido prestarse en el futuro.
 Parte corriente de las deudas a largo plazo, representa la parte de un
préstamo a largo plazo con vencimiento en el curso del año siguiente.

CPC Yanira Salcedo 34

 PASIVO NO CORRIENTE

 Son obligaciones que no vencen en el periodo siguiente. También se

les llama deudas de largo plazo.
 En el rubro de pasivo no corriente están las deudas a largo plazo, que
incluyen la parte no corriente de las deudas a largo plazo.

CPC Yanira Salcedo 35

 Esta constituido tanto por las
partidas que representan

EL PATRIMONIO
recursos aportados por los
socios, como por los
excedentes generados pos las
operaciones que realiza la
empresa y otras partidas que
señalen las disposiciones
legales o estatutarias.

CPC Yanira Salcedo 36

 RUBROS DEL PATRIMONIO (1)

 Capital social: incluye los aportes de los socios de la empresa. Se

debe presentar neto de la parte pendiente de pago.
 Reservas: incluye los montos acumulados que se generan por
detracciones de utilidades, derivadas de dispositivos legales,
contractuales o estatutarias y que se destinan a fines específicos o a
cubrir eventualidades.

CPC Yanira Salcedo 37

 RUBROS DEL PATRIMONIO (2)

 Resultados acumulados: incluye las utilidades no repartidas y, en su

caso, las pérdidas acumuladas, de uno o más ejercicios.
 Resultado del ejercicio: incluye el monto obtenido en el periodo.

CPC Yanira Salcedo 38

EL ESTADO DE
Es el estado financiero
que resume los
resultados de las
operaciones de un
periodo. Es un informe

RESULTADOS
de flujo, a diferencia del
balance, que es un
informe de estado.

CPC Yanira Salcedo 39

 CONCEPTO DEL ESTADO DE RESULTADOS

 Es un estado netamente económico y dinámico que tiene por finalidad

reflejar al cierre de un ejercicio económico todo el movimiento de
aquellas operaciones que afectaron las cuentas del resultado y su
incidencia para efectos de la determinación del resultado del ejercicio.

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 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADOS:
 Todo estado de resultados debe contener la siguiente estructura:

- Ingresos operacionales y no
operacionales
- Costos de ventas y perdidas
operacionales y no operacionales.
- Participaciones e impuesto a la renta
- Resultado del ejercicio

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 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

 Ventas netas: está conformada por el valor de las ventas de

bienes o servicios relacionados con el giro del negocio. Se
obtienen restando de las ventas brutas las devoluciones,
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas.
 Costos de ventas: incluye tanto los costos de las unidades
compradas que fueron vendidas, como el costo de la materia
prima de la mano de obra y los gastos de fabricación en que se
hubiera incurrido para proporcionar el servicio que genera el
ingreso.

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  ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

 Margen Bruto: es la diferencia entre los ingresos por ventas y el

costo de la mercadería vendida (o costo de las ventas)
 Gastos de Ventas: son los gastos de comercialización que asume la
empresa por la venta o distribución de su producto en el mercado.
 Gastos de administración: incluye los gastos del esfuerzo realizado
por la administración en la gestión de las actividades del negocio.

CPC Yanira Salcedo 43

 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

 Otros ingresos y egresos: se consideran los ingresos y egresos

percibidos y asumidos que no provienen del giro principal del negocio.
 Ingresos Financieros: provienen de colocación de capitales,
descuentos obtenidos por pronto pago y otras cuentas.
 Gastos Financieros: está constituida por los intereses y gastos
ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de
operaciones comerciales.

CPC Yanira Salcedo 44

 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

 Impuesto a la Renta: representa la participación del estado en la

utilidad de la empresa.
 Dividendos: es la parte de la utilidad después de impuestos que se
distribuye entre los accionistas.

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