“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

TEMA: Decreto Legislativo N° 1269

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DE

IMPUESTO A LA RENTA
Decreto Supremo N°403-2016-EF

CARRRERA : CONTABILIDAD Y FINANZAS

ALUMNO : JHORDY ROCA QUISPE
 REGIMEN TRIBUTARIO HASTA EL AÑO 2016

NRU
RER RG
S
REGÍMENES TRIBUTARIOS HASTA EL AÑO 2016

 Ahora con las siguientes modificaciones tenemos el siguiente

panorama.
Ingresos
Anuales
  Régimen General
  
REGÍMENES TRIBUTARIOS A PARTIR DEL AÑO 2017.

S/. 7’140,000

S/. 1’260.000
¿QUIÉNES SE PUEDEN ACOGER
AL RMT?

Domiciliados en el
País.

Con ingresos hasta

Que obtengan rentas
1700 UIT en el
de tercera categoría
ejercicio
 ¿QUIÉNES NO SE PUEDEN ACOGER AL RMT?

Ingresos mayores a 1 700 UIT en el ejercicio

anterior

Sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente

Vinculación directa o indirecta en función al capital

y cuyos ingresos conjuntos superen 1,700 UIT
 ESTAN EXCLUIDOS EN EL RMT
1. Una persona natural o jurídica posea más de treinta por ciento (30%) del capital de
otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
a). ¿Cuándo se configura la posesión directa?
La posesión directa se presenta cuando la persona natural o jurídica es poseedora
directamente del 30% o más del capital de otra empresa jurídica, sin que intervenga
intermediario alguno.
Ejm: El señor Li es propietario del 65% del capital de la empresa “ATLAS” S.A.C. de ser así,
el mismo estará vinculado con la empresa “ATLAS” S.A.C. pues el mismo tiene más del 30%
del capital de esta.

SR. OMAR DEMIR 20%

ACCIONISTA SR. YERIMER ROCA 15%
DE “ATLAS” SR. CARLOS LI 65%
S.A.C.  
100%%
b). ¿cuándo se configura la posesión indirecta?
 La posesión indirecta se presenta cuando una persona natural o una persona
jurídica, posee más del 30% del capital de una empresa, no de manera directa
sino a través de un tercero.
Ejm: Si el SR. Li es propietario del 65% de las acciones de la empresa “ATLAS”
S.A.C. la cual a su vez participa en el capital de la empresa “ANTRNIC” S.A.C. con el
80%, el mismo estará vinculado directamente con la primera empresa al poseer más
del 30% del capital de esta. Asimismo, estará vinculado indirectamente con la
empresa “ANRONIC” S.A.C. pues al tener el 65% de “ATLAS” S.A.C., tiene influencia
en el 52% de las acciones de la primera (65% del 80%).

ACCIONI
ACCIONI
SR. OMAR DENIR 20% STA SR. ORLANDO RACUA 10%
STA SR. YERIMER ROCA 15%
SR. ALEX VENTURA 15% DE
DE SR. CARLOS LI 65% ATLAS S.A.C. 80%
“ANTRON 100%
“ATLAS”  
100% IC”
S.A.C.
S.A.C.
2). Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas
jurídicas pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente
o por intermedio de un tercero.

El SR. Carlos Li participa en la propiedad de la empresa “A” en un 31% mientras que

también participa en la propiedad de la empresa B en un 50%. En consecuencia,
además de la vinculación existente entre el SR. Li y las empresas A Y B, también
existirá vinculación entre A y B. El siguiente grafico ayudara a entender mejor lo
mencionado.

Ambos tienen un socio en común, y supera el 30%

EMPRESA “B”
EMPRESA “A”
SR. CARLOS LI 50%
SR. CARLOS LI 31% VINCULADAS
SR. YERIMER ROCA 25%
SR. FRANCO RO. 35%
SR. OMAR DEMIR 25%
SR. DIANA CELI 34%
100%
100%
3. El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca en
más del treinta por ciento (30%) o socios comunes a esta.

Ejm: Los Sres. Carlos Li y Sandro López participan en el capital de las empresas “A”
y “B” con el 35% (15% + 20%) y 45% (20% +25%) respectivamente. De ser así,
ambas empresas se encontrarán vinculadas económicamente.

Tienen socio comunes, y en conjunto supera el 30%

EMPRESA “A” EMPRESA “B”

SR. CARLOS LI 15% SR. CARLOS LI 20%
SR. SANDRO LOPEZ 20% SR. SANDRO LOPEZ 25%
SR. JHORDY ROCA 65% VINCULADAS
SR. MIGUEL CACERES 55%
100% 100%
 ¿Cómo me acojo?
RMT

Ya Inscritos (3ra)
Nuevo Inscritos

podrá acogerse con la declaración NRUS RER RG

jurada mensual del mes de inicio de
actividades, efectuada dentro de la
fecha de su vencimiento.

Con la DJ de cualquier mes. Con la DJ de Enero

PROCESO DE ACOGIMIENTO RMT
Para ingresar, debes seleccionar la opción RMT, en la declaración mensual de IGV-Renta
¿Cómo cumplo con mis obligaciones en
el RMT?
 Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a). Pagos a cuentas mensuales del Impuesto a la Renta:
b) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al
Régimen General: 18%.

c) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe señalar

la tasa es progresiva acumulativa.  
Ejm:
Un contribuyente acogido al RMT por todo el ejercicio 2017, ha determinado una renta
neta imponible de s/. 70,000. Quiero saber cómo calcular el impuesto a la Renta de
dicho ejercicio.
Aplicando las tasas progresivas acumulativas tenemos:

UIT Tramos Tasa Aplicable Renta Neta Impuesto a la

Renta
De 0 - 15 UIT 63,000 10% 63,000 6,300
Más de 15 UIT   29.5% 7,000 2,065
      70,000 8,365

¿Cuánto pagaría si estuviera acogido al Régimen General?

REGIMEN GENERAL Tasa Aplicable Impuesto a la Renta

Renta Neta S/. 70 000 29.5% 20 650

ACOGIMIENTO O CAMBIO DE REGIMEN.
NRUS–RER–RMT-RG.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

Declaración Pago

MENSUAL,
Sistema de Pago
Formato 0621
red Bancaria
(PDT Y y virtuales)

ANUAL
Numero Pago
Se generara Numero Pago de
formulario SUNAT NPS
oportunamente

Con la Cuenta de
detracciones
EFECTOS DEL CAMBIO

 EIRL:
EIRL que estaban acogidas al Nuevo Régimen Único Simplificado NRUS
hasta el 31/12/2016 deberán:
Elegir nuevo régimen tributario con la presentación de la declaración jurada
(DJ) del periodo de Enero – 2017.
 
Para este acogimiento sea válido:
RER (DJ y pago dentro del vencimiento)
RMT (DJ Enero - 2017)
RG (DJ Enero – 2017)
 CATEGORIA 3,4 Y 5
Contribuyentes con ingresos superiores a 96 000 al 31/12/2016
deberán:

Elegir un régimen tributario con la presentación de la declaración

jurada (DJ) del periodo de Enero – 2017.
Para este acogimiento sea válido:
NRUS o RER (DJ y pago dentro del vencimiento).
RMT (DJ Enero - 2017)
RG (DJ Enero – 2017)
GRACIAS