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INFRACCIONES TRIBUTARIAS

TÍTULOS Y SUB TÍTULOS


INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
TÍTULOS YDE
CONCEPTO SUB TÍTULOS
INFRACCIÓN

• Constituye, toda acción u omisión que importe la violación de normas


tributarias, siempre que se encuentren expresamente tipificadas como tales
en el Titulo I del Libro IV del TUO del Código Tributario o en otras Leyes o
Decretos Legislativos.
TÍTULOSTRIBUTARIA
SANCIÓN Y SUB TÍTULOS

Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de


obligaciones tributarias.
TÍTULOS SANCIONADORA
POTESTAD Y SUB TÍTULOS

La Administración Tributaria tiene facultad discrecional, de


determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.

En virtud a tal facultad discrecional la SUNAT puede aplicar


gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que se
establezca mediante Resolución de Superintendencia.
TÍTULOS
TIPOS Y SUB TÍTULOS
DE SANCIONES

 PECUNIARIAS (Multa*)

 INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS

 CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO

 COMISO DE BIENES

* Según la cuarta nota sin número de las tablas de infracciones y sanciones tributarias, en ningún caso la
multa podrá ser menor al 5% de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria que para el año 2018 es S/.4,150
según Decreto Supremo). Así, el importe de multa mínima asciende a S/.208.00 nuevos soles.
TÍTULOSDE
NORMAS Y SUB TÍTULOSDEL TRABAJO
EJECUCION
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

En virtud de lo establecido en el numeral 4 del arículo 87 del Código


Tributario, es obligación de los contribuyentes, a efectos de facilitar las
labores de fiscalización y determinación que pudiera realizar la
Administración Tributaria, llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la Sunat, debiendo registrar en ellos todas las
actividades u operaciones realizadas que se vinculen con la tributación.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES1

Esto se debe a que los libros y registros contables proporcionan a la


Administración Tributaria la información detallada de las operaciones o
actividades realizadas por el contribuyente, lo que permite, a su vez, una
adecuada verificación entre lo registrado y l declarado por aquel, así
como respecto de la determinación de los tributos que hubieran sido
liquidados. Siendo ello así, se deberá tener en consideración lo
siguiente:
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Para el debido llevado de los libros y/o registros contables se deben


cumplir con determinadas condiciones y requisitos tales como el de
tenerlos legalizados, llevarlos en castellano y expresados en moneda
nacional, así como mantenerlos actualizados de acuerdo con los
plazos establecidos, entre otros.
Los libros y/o registros contables exigidos por las normas tributarias
variarán según el tipo de contribuyente, la actividad económica realizada,
la categoría de renta generada y el nivel de ingresos obtenidos.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

El incumplimiento de obligaciones vinculadas con la llevanza y exhibición de los libros y


registros contables, además de configurar infracciones tributarias, pueden originar
las siguientes consecuencias tributarias:

Facultar a la Sunat a determinar deuda tributaria sobre base presunta.


Facultar a la Sunat trabar medidas cautelares previas.
Perder el derecho a utilizar el crédito fiscal (cuando se trata del registro de compras).
No poder deducir gastos a efectos del Impuesto a la Renta (cuando se trata del libro de
inventarios y balances que sustenta las provisiones de incobrables).
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Acarrear la responsabilidad solidaria del representante legal por las


obligaciones tributarias del sujeto representado, pues el no llevarlos
implicaría poder afirmar que dicho representante actuó con dolo,
negligencia grave o abuso de facultades.
TÍTULOS Y SUB
INFRACCIONES ENTÍTULOS
UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros


y/o registros exigidos por las leyes u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.

Infracciones 2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o


relacionadas registros exigidos por las leyes; sin observar la forma
con los libros, y condiciones establecidas en las normas
registros contables y correspondientes.
otros documentos
Art.175 y 177 del C.T. 3. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la Sunat, que se
vinculen con la tributación.
TÍTULOS Y SUB
INFRACCIONES ENTÍTULOS
UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

4. No exhibir los libros, registros u otros documentos


que la Administración solicite.

Infracciones 5. No proporcionar la información o documentación


relacionadas que sea requerida por la Administración sobre sus
con los libros, actividades o las de terceros con los que guarde
registros contables y relación o proporcionarla sin observar la forma,
otros documentos plazos y condiciones establecidas
Art.175 y 177 del C.T.
6. No comparecer ante la Administración Tributaria o
comparecer fuera del plazo establecido para ello
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

INFRACCIONES POR OMITIR LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, U OTROS LIBROS Y/O REGISTROS
EXIGIDOS POR LAS LEYES, REGLAMENTOS O POR RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT U
OTROS MEDIOS DE CONTROL EXIGIDOS POR LAS LEYES Y REGLAMENTOS (NUMERAL 1 DEL ARTICULO
175 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO)

Configuración de la infracción

En primer lugar, debemos precisar que el supuesto de hecho contenido en la infracción en comentario,

se refiere no sólo a los libros de contabilidad sino que incluye a todo libro o registro que, si bien puede no

tener naturaleza contable, es necesario para la anotación de operaciones con incidencia tributaria, tal

sería el caso, por ejemplo, del libro de actas de junta general de accionistas y del directorio, el registro

de consignaciones, el registro de percepciones y de retenciones del IGV, entre otros.


INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

En este sentido, la omisión de llevar libros o registros que, siendo


exigibles por alguna norma legal, no se encuentren vinculados a
asuntos tributarios, no configurará la comisión de la infracción en
comentario. Tal sería el caso, por ejemplo, del libro de matricula de
acciones o del registro de prácticas pre-profesionales.

Siendo así, para la configuración de la infracción será necesario


verificar primero qué libros se encuentra obligado a llevar el deudor
tributario, puesto que solo se configuraría respecto de aquellos libros
y/o registros que sean exigibles por norma legal expresa y se
encienten vinculados a asuntos tributarios.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Por otro lado, la tipificación de la conducta infractora ha sido definida en forma


genérica, o distinguiéndose entre el número de libros que se deben omitir llevar
para incurrir en la infracción. Así, para que se configure la infracción bastaría con
que la Sunat verifique que el incumplimiento se ha producido en por lo menos uno
de los libros o registros exigidos, siendo irrelevante para esta infracción la cantidad
de libros y/o registros que no sean llevados por el deudor tributario al momento de
realizarse la verificación respectiva y tampoco los períodos que se encuentren
involucrados
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

En consecuencia tratándose de las obligaciones de llevar libros y/o


registros, no cabe considerar una sanción por cada libro o registro no
llevado por el deudor tributario, sino que corresponderá una sanción
en cada oportunidad en que la Administración Tributaria detecte que el
deudor tributario incurre en la omisión de llevarlos
TÍTULOS
ART. Y SUB CONTABLES
175 LIBROS TÍTULOS

Multa
Art. 175° Nombre o descripción
Tabla I Tabla II Tabla III

0.6 de
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros 0.6 de 0.6 de
Num. 1 los I o
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o los IN los IN
por R. de Sup. cierre

0.3 de
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o 0.3 de 0.3 de
Num. 2 los I o
registro sin observar la forma y condiciones los IN los IN
establecidas en las normas correspondientes. cierre

0.6 de
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, 0.6 de 0.6 de
Num. 3 los I o
ventas, remuneraciones o actos gravados, o los IN los IN
registrarlos por montos inferiores. cierre
ART. 175 LIBROS CONTABLES

Multa
Art. 175° Nombre o descripción
Tabla I Tabla II Tabla III

Llevar con atraso mayor al permitido por las 0.3 de los 0.3 de los 0.3 de
Num. 5 normas vigentes, los libros de contabilidad u otros los I o
IN IN
libros o registros exigidos que se vinculen con la cierre
tributación.

0.2 de
Num. 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los 0.2 de los 0.2 de los los I o
libros de contabilidad u otros libros o registros IN IN
cierre
,excepto para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera.
ART. 175 LIBROS CONTABLES

Multa
Art. 175° Nombre o descripción
Tabla I Tabla II Tabla III

0.3 de
Num. 7 No conservar los libros y registros, llevados en 0.3 de 0.3 de
los I o
sistema manual, mecanizado o electrónico, durante los IN los IN
cierre
el plazo de prescripción de los tributos.

No conservar los sistemas o programas electrónicos


0.3 de
de contabilidad, los soportes magnéticos, 0.3 de 0.3 de
Num. 8 los I o
microarchivos u  otros medios de almacenamiento, los IN los IN
que incluyan datos vinculados con la materia cierre
imponible, en el plazo de prescripción de los
tributos.

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